Для приема в члены саморегулируемой организации (СРО) строительная компания должна уплатить вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд СРО. Далее организация обязана вносить регулярные членские взносы. Если строительная компания применяет общий режим налогообложения, то она может учесть все эти затраты при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Однако у организаций, применяющих «упрощенку», такой возможности нет. Об этом напомнил Минфин России в письме от 12.04.10 № 03-11-06/2/57.
Основание у чиновников элементарное. Закрытый перечень расходов, учитываемых «упрощенцами» при определении налоговой базы, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы в виде взносов некоммерческим организациям в этот перечень не включены. Значит, взносы в СРО (в компенсационный фонд и регулярные взносы) «упрощенцы» учесть не могут.
Источник: БухОнлайн.ру
Источник: www.sp-sro.ru
УСН в 2021 году — обязательный аудит, применение ККТ, дробление бизнеса, фиксированный платеж ИП
Может ли сро применять усн
Директору СРО – на заметку! Для подрядчика, применяющего «упрощёнку», суммы «входящего» НДС не исключаются из состава его издержек
Президент Союза инженеров-сметчиков, директор департамента ценообразования и экспертно-аналитической работы Ассоциации строителей России Павел Горячкин на своей странице в соцсетях обнародовал разъяснение от 8 июня 2020 года № РС-ПГ-200/2020 «О формуле возмещения (компенсации) затрат по НДС при УСН». На это обратил внимание добровольный питерский эксперт, которому мы и передаём слово.
***
Павел Владимирович приводит ссылку на определение Верховного Суда РФ от 28 ноября 2019 года № 302-ЭС19-11900 по делу № А78-1790/2016, а также на определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22 января 2020 года № 302-ЭС19-11900 по делу № А78-1790/2016.
По данному делу, Общество с ограниченной ответственностью «Торгово-строительная компания» обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с исковым заявлением к Комитету жилищно-коммунального хозяйства администрации городского округа «Город Чита» и Забайкальскому фонду капитального ремонта многоквартирных домов о взыскании задолженности по договору строительного подряда от 1 октября 2015 года № 01/2015-2 и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Как следует из материалов дела, по данному договору строительного подряда, заключённому между администрацией (техническим заказчиком), фондом и обществом (подрядчиком), общество обязалось в срок двадцать календарных дней с даты подписания договора выполнить капитальный ремонт крыши многоквартирного дома, а фонд обязался уплатить обусловленную договором цену в сроки и порядке, определённые в договоре.
Пунктом 3.1.1 договора подряда установлено, что стоимость работ составляет 1.954.553 рубля, НДС не облагается в связи с применением упрощённой системы налогообложения.
Особенности и выгоды применения УСН
Согласно пунктам 3.2 и 3.3 договора подряда, цена договора является твёрдой, увеличению не подлежит и включает все затраты подрядчика (в том числе приобретение материалов, транспортно-заготовительные и складские затраты, расходы на уплату налогов, пошлин, обязательных платежей и сборов, непредвиденные расходы и тому подобное).
Суды, ссылаясь на то, что по условиям спорного договора его цена (так же как и стоимость отдельных видов работ) является твёрдой, не подлежит изменению и включает в себя в числе иных затрат подрядчика, расходы на уплату налогов, пошлин, обязательных платежей и сборов, пришли к выводу, что, не являясь плательщиком НДС, общество не может претендовать на увеличение твёрдой цены договора на сумму НДС, в связи с чем стоимость спорных работ с учётом экспертного заключения составляет 1.668.788 рублей без учёта НДС.
Обжалуя судебные акты в Верховный Суд Российской Федерации, общество приводит доводы о существенных нарушениях судами норм материального права, повлиявших на исход дела.
Так, в частности, общество приводит доводы о том, что, на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощённую систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощённую систему налогообложения, суммы «входящего» НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). В связи с этим Госстрой России в письме от 6 октября 2003 года № НЗ-6292/10 разъяснил, что поскольку с переходом на упрощённую систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают уплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ . Впоследствии данная позиция также нашла отражение в письме Минрегиона России от 16 января 2012 года №1076-08/ДШ-05.
В связи с этим общество полагает, что факт применения подрядчиком упрощённой системы налогообложения по общему правилу не может служить основанием для уменьшения договорной цены на суммы НДС, уплаченные контрагентам (субподрядчикам, поставщикам товаров, используемых при выполнении работ) при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг). Иное приводило бы к тому, что часть затрат на исполнение договора подрядчик несёт за свой счёт (без возмещения за счёт заказчика), что не согласуется с положениями пункта 2 статьи 709 Гражданского кодекса РФ, согласно которому цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
Таковая позиция истца была признана достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке, в связи с чем жалобу общества с делом следует передать для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.
Подробнее с определением Верховного Суда можно ознакомиться здесь.
Обобщая эту практику Павел Горячкин делает однозначный вывод: « На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощённую систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощённую систему налогообложения, суммы «входящего» НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг) ».
Источник: xn--b1agzcjcdh.xn--p1ai
Может ли сро применять усн
style=»max-height: 50vh;»>
Вопрос — ответ кадрового производства! Страница 26
style=»max-height: 50vh;»>
Вопрос: Организация, применяющая УСН, осуществляет оценочную деятельность и ежегодно уплачивает членские взносы в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков. Вправе ли организация включить в состав расходов при исчислении УСН затраты на уплату указанных взносов за своих работников?
Ответ: Организация, применяющая УСН, осуществляющая оценочную деятельность, не вправе включить в состав расходов при исчислении УСН уплату членских взносов в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков за своих работников.
Обоснование: В силу ст. 24.6 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 135-ФЗ) предусмотрено формирование компенсационного фонда саморегулируемой организации оценщиков, в который каждым членом саморегулируемой организации оценщиков должен быть внесен обязательный взнос в размере не менее чем тридцать тысяч рублей.
Согласно ст. 24 Закона N 135-ФЗ лицо, в отношении которого принято решение о его соответствии требованиям, установленным ч. 2 и 3 данной статьи, считается принятым в члены саморегулируемой организации оценщиков, и сведения о таком лице вносятся в реестр членов саморегулируемой организации оценщиков в течение трех дней со дня представления таким лицом договора обязательного страхования ответственности, отвечающего требованиям, установленным ст. 24.7 данного Федерального закона, и внесения установленных саморегулируемой организацией оценщиков взносов. Такому лицу в течение десяти дней со дня внесения сведений о нем в реестр членов саморегулируемой организации оценщиков выдается документ о членстве в саморегулируемой организации оценщиков.
Согласно пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
Пункт 2 данной статьи устанавливает, что расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 — 21, 34 п. 1 данной статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.
Соответственно, правомерно не включать в состав расходов членские и вступительные взносы, уплачиваемые организацией за себя, при этом НК РФ не устанавливает, правомерно ли включить в состав расходов данные взносы, уплачиваемые в саморегулируемые организации налогоплательщиком за своих работников.
При этом данный вопрос был предметом рассмотрения уполномоченных органов. Как разъяснил Минфин России в Письме от 20.02.2015 N 03-11-06/2/8437, если организация, занимающаяся оценочной деятельностью, уплачивает за своих работников ежегодные членские взносы в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков, такие платежи не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Аналогичное мнение отражено в Письме Минфина России от 03.07.2008 N 03-03-05/69.
Таким образом, не подлежат включению в налоговую базу при исчислении УСН расходы в виде членских взносов, уплачиваемых в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков за своих работников, потому что данный вид расходов не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
29.04.2015
Источник: instrukciy.ru