Редакция журнала «Финансовый директор» обратилась к экспертам Группы с вопросом от читателя журнала: в какой момент застройщик, применяющий УСН, определяет финансовый результат как свою экономию — на момент ввода дома в эксплуатацию или на момент окончательного погашения долгов перед подрядными организациями, учитывая, что по некоторым договорам долевого участия предполагается рассрочка платежа? На вопрос ответила Лалуева Элла, Налоговый консультант АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI)
Положения Закона N 214-ФЗ допускают два способа внесения денежных средств участниками долевого участия в строительстве. Пунктом 3 ст. 5 Закона установлено: уплата цены договора производится путем внесения платежей единовременно или в установленный договором период, исчисляемый годами, месяцами или неделями. Другими словами, договор может быть оплачен единовременно, путем внесения одного платежа или посредством периодического внесения платежей.
Вместе с тем, в силу ч. 2 ст. 12 Закона N 214-ФЗ где указано, что обязательства участника долевого строительства считаются исполненными с момента уплаты в полном объеме денежных средств в соответствии с договором и подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства.
Препоны на пути применения УСН (2 ч.)
После окончания строительства и ввода дома в эксплуатацию у организации-застройщика существуют разные варианты учета имущества, в зависимости от стадий его оплаты по договорам долевого участия:
2. Часть квартир не была реализована в рамках договоров ДДУ (привлечены денежные средства инвесторов или застройщика). Тогда данное имущество приходуется в качестве товара и реализуется застройщиком в рамках договоров купли-продажи недвижимости. (Письмо Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02)
3. Часть квартир не полностью оплачена по ДДУ. В этом случае застройщик вправе переквалифицировать ДДУ в договор предварительной купли-продажи недвижимого имущества, тогда все платежи, поступившие в рамках ДДУ, учитываются в качестве аванса и включаются в налоговую базу по УСН, также как и последующие платежи, но уже в раках договора предварительной купли-продажи недвижимости.
Однако наличие в предварительном договоре условия о внесении покупателем всей или существенной части покупной цены позволяет квалифицировать его как основной договор. Указанный подход касается также случая, когда платежную функцию по условиям договора выполняет обеспечительный платеж, засчитываемый продавцом в счет платежей по основному договору (Постановление АС МО от 31.05.2017 по делу N А40-132425/16). С учетом того что суды уплату и удержание продавцом покупной цены в качестве обеспечительного платежа считают критериями основной сделки, в пользу этого может также свидетельствовать уплата покупателем задатка, который несет в себе платежную функцию.
Физическое лицо вправе расплатиться векселем, если этот способ оплаты указан в договоре.
Однако, при использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. (абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ)
Применение УСН
Источник: delprof.ru
Можно ли на УСН учитывать расходы на незавершенное строительство?
Организация на УСН (“доходы минус расходы”) приобрела в 2018 году объект незавершенного строительства стоимостью 500 тыс. руб. Расходы на приобретение этого объекта в 2018 году не были учтены при применении УСН. В 2020 году организация решила продать объект незавершенного строительства за 2500 тыс. руб. Можно ли учесть расходы на приобретение объекта незавершенного строительства при применении УСН и в каком периоде?
Организация не вправе учитывать расходы на приобретение объекта незавершенного строительства, если он не введен в эксплуатацию.
При исчислении единого налога по УСН плательщики с объектом “доходы минус расходы” вправе учитывать расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Учитываются такие затраты с момента ввода в эксплуатацию основного средства (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Соответственно, расходы, связанные с приобретением объекта незавершенного строительства, можно учесть при определении базы по упрощенному налогу только после ввода объекта в эксплуатацию (письма Минфина РФ от 21.01.2020 № 03-11-06/2/2841, от 22.05.2007 № 03-11-04/2/135). Если объект не был введен в эксплуатацию, то затраты, связанные с его приобретением, не уменьшают налогооблагаемую базу.
Если объект незавершенного строительства был введен в эксплуатацию и признается основным средством, то фактически оплаченные расходы на его приобретение принимаются к учету с момента ввода ОС в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода (календарного года) расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Источник: osoboem.ru
Может ли строительная компания применять усн
Блог специально заведен для моей сестры Анжелы. Но в нем могут размещать материалы все для кого поэзия это состояние души.
Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
В этом блоге будут размещаться материалы о сайтах аферистах, желающим размещать материал представить доки, ссылки, краткое объяснение.
Разное видео разбитое по разделам
Для размещения статей экономической тематики
Какой налоговый режим выбрать для строительной компании?
Организовав своё дело, начинающий бизнесмен в первую очередь интересуется тем, какие налоги ему придётся уплачивать. В качестве примера можно рассмотреть строительную организацию, основная специализация которой декинг и устройство настилов из него. Следует учитывать, что в каждой сфере деятельности существуют свои нюансы, касающиеся системы налогообложения. Более того, предприятия могут существовать в различных формах, и это тоже влияет на специфику уплачиваемых ими налогов.
Общая система налогообложения
На сегодняшний день в России существует пять режимов налогообложения: общий и четыре специальных, среди которых наиболее известны УСН и ЕНВД. После создания любого предприятия, будь то ИП или ООО, ему автоматически назначается ОСН. Он подразумевает уплату соответствующих налогов, а также необходимость ведения достаточно трудоёмкого бухучёта.
ОСНО является наиболее сложным налоговым режимом. Поэтому его используют те предприятия, которые по разным причинам не могут перейти на одну из специальных систем налогообложения. Например, если большинство партнёров и покупателей также используют такую систему и уплачивают НДС.
Упрощённая система налогообложения
- численность сотрудников менее ста человек;
- стоимость имущества не превышает 100 млн руб.;
- выручка от основной деятельности за 9 месяцев текущего года менее 45 млн руб.
Источник: www.taxru.com