Одним из самых главных вопросов, волнующих бухгалтеров управляющих компаний и ТСЖ, является учет поступающей платы за коммунальные услуги. Однако иногда платежи обходят их расчетный счет и кассу. Казалось бы, кассовый метод, нет денег – нет доходов. А что на самом деле?
Среди прочих способов расчетов между собственниками помещений в многоквартирном доме и ресурсоснабжающими организациями выделяется способ прямых расчетов. То есть собственники вносят оплату за коммунальные услуги напрямую РСО, минуя тем самым расчетный счет управляющей компании. Данное право дает собственникам помещений п. 7.1 ст. 155 ЖК РФ, в котором говорится, что на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме они могут вносить плату за все или некоторые коммунальные услуги непосредственно ресурсоснабжающим организациям.
Обратите внимание: нельзя напрямую вносить плату за коммунальные услуги, потребляемые при использовании общего имущества в многоквартирном доме. Плата за коммунальные услуги на общедомовые нужды вносится исключительно исполнителю коммунальных услуг, то есть управляющей компании.
Как УК обязана отчитываться за деньги собственников?
ВАЖНО В РАБОТЕ
Собственники помещений в многоквартирном доме могут выбрать такой способ управления многоквартирным домом, как его управление управляющей организацией.
Напомним, что на основании п.п. 2, 31 постановления Правительства РФ от 06.05.2011 № 354 «О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов» (далее – Правила) управляющая компания выступает для потребителей в роли исполнителя коммунальных услуг и отвечает перед ними за предоставление коммунальных услуг надлежащего качества.
Одновременно с этим на основании п. 64 Правил потребителям необходимо оговорить дату, начиная с которой будут осуществляться прямые расчеты с РСО, поскольку управляющая компания в срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия такого решения должна уведомить РСО о принятом решении. Но даже при выборе потребителями варианта прямых расчетов с РСО обязанность рассчитывать плату за коммунальные услуги и выставлять потребителям платежные документы, на основании которых производится оплата (п.
2 ст. 155 ЖК РФ), остается за управляющей компанией (п. 31 Правил).
Одновременно с этим на основании п. 27 постановления Правительства РФ от 14.02.2012 № 124 «О правилах, обязательных при заключении договоров снабжения коммунальными ресурсами для целей оказания коммунальных услуг» (далее – Правила заключения договора ресурсоснабжения) договором должны быть предусмотрены порядок, сроки и форма представления РСО управляющей компании информации о размере поступившей от потребителей платы за коммунальную услугу и задолженности исполнителя по оплате коммунального ресурса раздельно по платежам потребителей и платежам за коммунальную услугу соответствующего вида, потребляемую при использовании общего имущества в многоквартирном доме. Также из данного пункта следует, что РСО вправе требовать от исполнителя приостановить или ограничить предоставление коммунальной услуги собственнику помещений, имеющему задолженность по ее оплате (при наличии технической возможности для выполнения указанных требований). Если исполнитель не сделает этого, он понесет ответственность, в том числе в виде возмещения РСО убытков. Из вышесказанного видно, что информационный обмен с РСО играет важную роль, поскольку управляющей компании необходимо своевременно получать достоверную информацию о платежах собственников помещений.
УСН в 2022 году. Условия применения УСН в 2022 г. Переход на УСН с 2022 года. Упрощенка изменения.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
С 01 сентября 2014 года ТСЖ относятся к товариществам собственников недвижимости (ст.ст. 123.12–123.13 ГК РФ).
Включать в расходы?
В письме от 07.04.2014 № 03-11-06/2/15441 Минфином России даны следующие разъяснения: «…в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ, согласно которому при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в целях применения гл. 25 НК РФ, в соответствии со ст.
249 НК РФ, которая гласит, что доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Под реализацией понимается передача на возмездной (а иногда и на безвозмездной) основе товаров и результатов работ одним лицом для другого лица, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах…». Далее Минфин напоминает, что в целях применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В нашем случае при применении варианта прямых расчетов за коммунальные услуги у управляющей компании вообще отсутствуют поступления на расчетный счет за предоставленные собственникам помещений коммунальные услуги. В связи с этим Минфин делает вполне логичный вывод, что в том случае, если исходя из договорных отношений собственники помещений в многоквартирном доме непосредственно вносят плату за коммунальные услуги РСО и плата за коммунальные услуги не поступает на счет управляющей компании, данные средства не учитываются в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
ВАЖНО В РАБОТЕ
В случае если управляющая организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», платежи на оплату коммунальных услуг одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги.
Пример 1.
На основании решения общего собрания собственников помещений многоквартирного дома с 01 октября 2014 г. плата за электроэнергию вносится напрямую РСО. За октябрь 2014 г. плата за электроэнергию по показаниям общедомового прибора учета составила 350 000 рублей (в т. ч. НДС (18%) – 53 390 руб.). Управляющая компания, применяющая УСН, начислила собственникам помещений плату за коммунальный ресурс в размере:
- 300 000 руб. – индивидуальное потребление в помещениях собственников;
- 50 000 руб. – потребление на общедомовые нужды.
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
— Письмо от 10.07.2013 № 03-11-06/2/26817.
В ноябре 2014 г. РСО получила от собственников оплату за электроэнергию в размере 250 000 руб. (за октябрь 2014 г.). Управляющая компания получила оплату за электроэнергию на общедомовые нужды за октябрь 2014 г. в размере 35 000 руб.
В бухгалтерском учете управляющей компании будут сделаны следующие записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, (руб.) | |
| Октябрь 2014 г. | ||||
| Принята к учету стоимость коммунальных услуг | 20 | 60 | 350 000 | |
| Отражена реализация коммунальных услуг | 62 | 90-1 | 350 000 | |
| Сформирована себестоимость коммунальных услуг | 90-2 | 20 | 350 000 | |
| Ноябрь 2014 г. | ||||
| Поступила оплата от собственников помещений за коммунальные услуги (электроэнергия на общедомовые нужды за октябрь 2014 г.) | 51 | 62 | 35 000 | |
| Перечислены денежные средства РСО | 60 | 51 | 35 000 | |
| На основании данных РСО (информационного обмена) отражено погашение дебиторской задолженности собственников помещений за электроэнергию и погашение кредиторской задолженности перед РСО за поставленный коммунальный ресурс в октябре 2014 г. | 60 | 62 | 285 000 | |
Обратите внимание: на основании п. 7.1 ст. 155 ЖК РФ внесение собственниками помещений платы за коммунальные услуги в адрес РСО означает, что их обязательства по внесению платы за коммунальные услуги перед управляющей компанией выполнены. То есть собственники помещений, перечисляя плату РСО, автоматически погашают свою задолженность по внесению таковой в адрес управляющей компании. Одновременно с этим управляющая компания, получая информацию о том, что в адрес РСО поступила соответствующая плата, считает погашенной и свою задолженность перед ней. Отсюда и формирование проводки Дебет 60 Кредит 62.
Из вышесказанного и в рамках приведенного примера следует, что управляющая компания при формировании налоговой базы по единому налогу в доход включит только плату за потребленную электроэнергию на общедомовые нужды в размере 35 000 руб. Если управляющая компания применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», то расходы составят 35 000 руб. Следовательно, налоговая база управляющей компании будет равна нулю.
ВАЖНО В РАБОТЕ
В случае если предпринимательская деятельность управляющей организации, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Доходы от посреднических услуг
Помимо прямых расчетов с РСО управляющая компания может действовать и в рамках посреднических договоров. Согласно ч. 2 ст.
162 ЖК РФ по договору управления многоквартирным домом управляющая организация по заданию другой стороны (собственники помещений в многоквартирном доме) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, а также предоставлять коммунальные услуги. В связи с этим предпринимательская деятельность управляющей компании может осуществляться в рамках заключения посреднического договора.
Одним из таких договоров может быть агентский договор. Многочисленные письма Минфина России (см., например, письма от 27.01.2014 № 03-11-06/2/2828, от 10.07.2013 № 03-11-06/2/26817, от 12.12.2012 № 03-11-06/2/146) разъясняют, как правильно определить доход управляющей компании в целях налогообложения в связи с применением УСН, если ее предпринимательская деятельность, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью.
Так, в налоговой базе не отражаются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, в частности, не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом. Причем возмещаемые затраты не отражаются в целях налогообложения только в том случае, если по условиям договора данные затраты не включаются у агента в состав расходов в налоговом учете. Следовательно, если управляющая компания заключила такие агентские договоры с собственниками помещений в многоквартирном доме еще до того, как начала совершать сделки с компаниями, непосредственно предоставляющими коммунальные услуги, то, действительно, в составе ее доходов можно учитывать только агентское вознаграждение.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Доходом организации, применяющей УСН и являющейся агентом по агентскому договору, признается сумма полученного агентского вознаграждения.
Обратите внимание: такой подход касается всех налогоплательщиков, применяющих УСН, независимо от выбранного объекта.
Налоги, уплачиваемые при общей системе
Сначала рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ при общей системе налогообложения, поскольку данный вариант используется «по умолчанию» и может применяться всеми налогоплательщиками. Основных налогов – три:
- на прибыль;
- на добавленную стоимость (НДС);
- на имущество.
Дополнительно в бюджет перечисляются НДФЛ и страховые взносы за работников.
Налог на прибыль – 20% от прибыли. При вычислении прибыли к учету принимаются все обоснованные и подтвержденные документально затраты.
Налог на добавленную стоимость (18%) перечисляется в бюджет только из стоимости работ и услуг, которые выполняются собственными силами. В пределах стоимости работ, выполняемых сторонним лицом (подрядчиком), можно воспользоваться льготой по НДС. Если квартальная выручка не превышает 2 млн руб., организация в целом может получить освобождение от НДС в силу ст. 145 НК РФ. Это избавит от сложного налогового учета и дополнительной отчетности.
Налог на имущество (ставка устанавливается регионом, может достигать 2,2%) возникает при наличии основных средств. На практике владельцы квартир редко идут на покупку имущества в собственность товарищества. Приобретение дорогостоящей техники и оборудования окупается долго, и такие работы в основном осуществляются подрядными организациями.
НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС – исчисляются и уплачиваются на общих основаниях. ТСЖ в данном случае ничем не отличается от коммерческой организации: если есть работники, то на фонд оплаты труда начисляются взносы, с выплаченного заработка перечисляется 13% НДФЛ.
Плюсы и минусы вариантов налогообложения: 7 основных отличий
На выгодность той или иной системы, влияют несколько показателей. Все отличия необходимо учитывать в совокупности, поскольку больший размер ставки при ОСНО иногда может компенсироваться меньшей налоговой базой.
Таблица 1. Отличия традиционной и упрощенной систем налогообложения
| Фактор | Налог на прибыль | УСН «доходы – расходы» |
| Перечень расходов | [+] не ограничен | [–] «закрытый» |
| Перенос убытков на следующий год | [+] возможен | [–] не осуществляется |
| Минимальный налог | [+] ноль | [–] 1% от доходов |
| Ставка | [–] 20% | [+] не более 15% |
| Возможность применять пониженные тарифы на страховые взносы | [–] отсутствует | [+] есть |
| Дополнительная налоговая нагрузка | [–] НДС, налог на имущество | [+] освобождение от НДС и имущественного налога |
| Объем учета и отчетности | [–] больше | [+] меньше |
Отдельно стоит отметить налоговый учет при УСН: в основном он сводится к заполнению одного регистра – Книги учета доходов и расходов.
При ОСНО, а особенно в случае отсутствия освобождения от НДС, членам товарищества придется столкнуться с увеличением затрат на оплату бухгалтеру либо бухгалтерской фирме.
Источник: buro12.ru
ГЛАВБУХ-ИНФО
Главная Законодательные документы Об учете управляющей организацией, применяющей УСН, средств, полученных от собственников помещений многоквартирного дома, в том числе если собственники выбрали непосредственное управление
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
- Изменения с 2021 года
- Изменения с 2020 года
- Изменения с 2019 года
- Изменения с 2018 года
- Программные продукты
- Подборка статей
- Вопросы и ответы
- Производственный календарь
- ПБУ
- Справочно
- Законодательные документы
- Экономический словарь
- Корреспонденция счетов
- Телефонные коды
- МСФО
- Аудит
- Записи в трудовой книжке
- Для г. Белгорода
- Информация по 1С
- Новости
- Финансовые коэффициенты
- Справочники
- История бухучета
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
Разработка сайта:
Главный редактор:
| Об учете управляющей организацией, применяющей УСН, средств, полученных от собственников помещений многоквартирного дома, в том числе если собственники выбрали непосредственное управление |  |  |
Вопрос: Об учете управляющей организацией, применяющей УСН, средств, полученных от собственников помещений многоквартирного дома, в том числе если собственники выбрали непосредственное управление и заключили с организацией договор оказания услуг (выполнения работ) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно «Регламенту» Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Заместитель директора Источник: glavbuh-info.ru Может ли управляющая компания применять уснstyle=»max-height: 50vh;»> Вопрос: Управляющая компания многоквартирного дома, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»), принимает на свой расчетный счет от жильцов коммунальные платежи и направляет их ресурсоснабжающим и другим организациям, с которыми управляющей компанией заключены договоры поставки коммунальных услуг. Согласно данным договорам ресурсоснабжающая организация выплачивает управляющей компании вознаграждение в размере 5% от суммы перечисленных коммунальных платежей. Вправе ли управляющая компания включить в состав доходов при применении УСН только сумму вознаграждения по договору поставки коммунальных услуг без учета суммы коммунальных платежей? Ответ: Управляющая компания вправе включить в состав доходов при применении УСН только сумму вознаграждения по договору поставки коммунальных услуг, без суммы коммунальных платежей, поскольку в данных правоотношениях выполняет посредническую функцию и выступает в качестве агента, получающего агентское вознаграждение. Обоснование: На основании п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. А.А.Болдырь Источник: help-realty.ru |
