Может организация применять УСН имея филиал

С 1 января 2016 г. не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

До указанной даты предусматривался запрет на применение УСН организациями, имеющими не только филиалы, но и представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В остальном порядок применения данной нормы не изменился.

ЗАПРЕТ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН ОРГАНИЗАЦИЯМИ,

КОТОРЫЕ ИМЕЮТ ФИЛИАЛЫ И (ИЛИ) ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

ДО 31.12.2015

Если у вашей организации есть хотя бы один филиал или одно представительство, то применять «упрощенку» вы не можете (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Данное правило распространяется в том числе на зарубежные представительства и филиалы, созданные налогоплательщиком (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.08.2011 N А42-4040/2009, ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 N А42-4040/2009).

Как определить, обладает ли подразделение вашей организации статусом филиала или представительства? Попробуем разобраться.

Филиалы и представительства выполняют строго определенные функции, которые закреплены в ст. 55 ГК РФ.

1. Применение УСН

Иные признаки, по которым можно судить, является ваше обособленное подразделение филиалом или представительством, приведены в п. 3 ст. 55 ГК РФ. Перечислим их:

— представительство и филиал наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных положений;

— в представительстве (филиале) назначается руководитель, который действует по доверенности.

Кроме того, сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ, пп. «н» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

При рассмотрении в судебном порядке вопроса о наличии у организации филиалов и представительств суды будут оценивать все перечисленные признаки. Отсутствие хотя бы одного из них может быть расценено в качестве доказательства того, что структурное подразделение не является филиалом (представительством) (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2011 N А05-9537/2010, от 17.11.2008 N А42-2557/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.08.2010 N А32-4638/2010, ФАС Дальневосточного округа от 19.02.2009 N Ф03-206/2009, ФАС Московского округа от 03.07.2007, 04.07.2007 N КА-А41/5937-07-П ).

Данные судебные решения приняты на основании прежней редакции Гражданского кодекса РФ. В частности, в абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ предусматривалось, что информация о представительстве (филиале) должна быть указана в учредительных документах создавшего его юридического лица.

Например, организация «Гамма» открыла продуктовый магазин. При этом положение о данном магазине как о филиале не утверждено. В магазине ведется исключительно розничная торговля, он не представляет интересов организации и не осуществляет их защиту. Имущество магазина учитывается на балансе организации.

30.11 Переход на УСН, критерии применения УСН в 2013

Такой магазин нельзя признать филиалом или представительством. Поэтому организация «Гамма» вправе применять «упрощенку».

Если раньше у вас не было ни филиалов, ни представительств, но вы решили все-таки их открыть, вам придется перейти на общий режим налогообложения. Причем сделать это нужно с начала того квартала, в котором у вас появился филиал или представительство (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Налоги по ОСН вам нужно будет уплатить в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). При этом вам не грозят пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором вы перешли на общий режим налогообложения (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Например, организация применяет УСН. В апреле она открыла филиал. Поскольку условие применения данного спецрежима было нарушено во II квартале, организация должна с начала этого квартала исчислить и уплатить налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

О переходе на общую систему налогообложения вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Дополнительно о переходе на ОСН в обязательном порядке вы можете узнать в разд. 2.14.1 «Случаи утраты права на применение УСН и порядок перехода на ОСН».

Дата добавления: 2018-09-22 ; просмотров: 177 ; Мы поможем в написании вашей работы!

Источник: studopedia.net

Вправе ли применять УСН организация с филиалом?

С 1 января 2016 г. не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

До указанной даты предусматривался запрет на применение УСН организациями, имеющими не только филиалы, но и представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В остальном порядок применения данной нормы не изменился.

ЗАПРЕТ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН ОРГАНИЗАЦИЯМИ,

КОТОРЫЕ ИМЕЮТ ФИЛИАЛЫ И (ИЛИ) ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

ДО 31.12.2015

Если у вашей организации есть хотя бы один филиал или одно представительство, то применять «упрощенку» вы не можете (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Данное правило распространяется в том числе на зарубежные представительства и филиалы, созданные налогоплательщиком (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.08.2011 N А42-4040/2009, ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 N А42-4040/2009).

Как определить, обладает ли подразделение вашей организации статусом филиала или представительства? Попробуем разобраться.

Филиалы и представительства выполняют строго определенные функции, которые закреплены в ст. 55 ГК РФ.

Иные признаки, по которым можно судить, является ваше обособленное подразделение филиалом или представительством, приведены в п. 3 ст. 55 ГК РФ. Перечислим их:

— представительство и филиал наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных положений;

— в представительстве (филиале) назначается руководитель, который действует по доверенности.

Кроме того, сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ, пп. «н» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

При рассмотрении в судебном порядке вопроса о наличии у организации филиалов и представительств суды будут оценивать все перечисленные признаки. Отсутствие хотя бы одного из них может быть расценено в качестве доказательства того, что структурное подразделение не является филиалом (представительством) (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2011 N А05-9537/2010, от 17.11.2008 N А42-2557/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.08.2010 N А32-4638/2010, ФАС Дальневосточного округа от 19.02.2009 N Ф03-206/2009, ФАС Московского округа от 03.07.2007, 04.07.2007 N КА-А41/5937-07-П ).

Данные судебные решения приняты на основании прежней редакции Гражданского кодекса РФ. В частности, в абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ предусматривалось, что информация о представительстве (филиале) должна быть указана в учредительных документах создавшего его юридического лица.

Например, организация «Гамма» открыла продуктовый магазин. При этом положение о данном магазине как о филиале не утверждено. В магазине ведется исключительно розничная торговля, он не представляет интересов организации и не осуществляет их защиту. Имущество магазина учитывается на балансе организации.

Такой магазин нельзя признать филиалом или представительством. Поэтому организация «Гамма» вправе применять «упрощенку».

Если раньше у вас не было ни филиалов, ни представительств, но вы решили все-таки их открыть, вам придется перейти на общий режим налогообложения. Причем сделать это нужно с начала того квартала, в котором у вас появился филиал или представительство (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Налоги по ОСН вам нужно будет уплатить в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). При этом вам не грозят пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором вы перешли на общий режим налогообложения (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Например, организация применяет УСН. В апреле она открыла филиал. Поскольку условие применения данного спецрежима было нарушено во II квартале, организация должна с начала этого квартала исчислить и уплатить налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

О переходе на общую систему налогообложения вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Дополнительно о переходе на ОСН в обязательном порядке вы можете узнать в разд. 2.14.1 «Случаи утраты права на применение УСН и порядок перехода на ОСН».

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

Источник: cyberpedia.su

Кто вправе применять УСН

Выбор системы налогообложения — это один из способов налогового планирования и минимизации налоговых платежей. Выбор упрощенной системы налогообложения (УСН) позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям упростить учет и уменьшить налоговые платежи. Но государство предусмотрело, что на УСН вправе перейти только те организации и ИП, которые соответствуют определенным условиям. Рассмотрим эти условия.

1. Требования к виду деятельности (требование распространяется и на организации и на ИП). НК РФ в своих положениях автоматически исключает возможность применения УСН следующими субъектами предпринимательской деятельности:

— негосударственные пенсионные фонды;

— профессиональные участники рынка ценных бумаг;

— организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

— организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

— нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

— организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

— организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

— казенные и бюджетные учреждения;

Если вы осуществляете один из указанных видов деятельности, то вы не сможете применять УСН.

Если вы не нашли себя в указанном списке, переходите к проверке на соответствие остальным требованиям.

2. Требование к составу уставного капитала (требование распространяется только на организации и не относится к ИП).

Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Приведу примеры:

а) учредителями ООО «Маруся» являются физическое лицо с долей участия в уставном капитале 50 процентов и ООО «Василий и Ко» с долей участия 50 процентов. Следовательно, ООО «Маруся» не вправе применять УСН;

б) учредителями ООО «Плакучая ива» является физическое лицо с долей участия 80 процентов и ООО «Антураж» с долей участия 20 процентов. Следовательно, ООО «Плакучая ива» вправе применять УСН;

в) учредителями ООО «Эдельвейс» являются два физических лица с равными долями участия. Следовательно, ООО «Эдельвейс» вправе применять УСН, так как в составе учредителей нет организаций.

Указанное требование не распространяется на ряд случаев, указанных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ:

— на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

— на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

— на учрежденные в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

— на высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям).

3. Требование к организационной структуре (требование распространяется только на организации и не относится к ИП).

Не могут применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства . Обратите внимание, даже если вы перешли на применение УСН не имея филиала (представительства), а в дальнейшем вы решили создать филиал (представительство), то вы потеряете право на УСН.

4. Требование к остаточной стоимости основных средств (требование распространяется только на организации и не относится к ИП).

УСН вправе применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. рублей .

5. Требование к средней численности работников (требование распространяется, и на организации и на ИП).

УСН вправе применять организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек .

6. Требования к размеру дохода.

Если организация, уже осуществляющая свою деятельность, но применяющая иную (не УСН) систему налогообложения решает перейти на УСН, то это возможно только в том случает, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 45 млн. рублей. Данная величина ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора. Так, чтобы перейти на применение УСН с 2015 года, размер дохода за 9 месяцев 2014 года не должен превысить 48 015 000 руб. (45 000 000 руб. х 1,067 = 48 015 000 руб.).

Новые организации, которые планируют применять УСН с момента создания, не учитывают указанное требование, так как не получали дохода.

Важно! Необходимо учитывать требование к размеру дохода, полученному уже будучи плательщиками УСН. Так, доходы организации и ИП по итогам отчетного или налогового периода в котором они применяют УСН, не должны превысить 60 млн. рублей умноженный на коэффициент-дефлятор. Таким образом, годовой размер доходов за 2014 год, который позволит остаться на УСН, составит 64 020 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,067).

7. Уведомление.

Последнее требование, которое позволит организации и ИП перейти на применение УСН: уведомление налогового органа о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если вы забудете уведомить налоговый орган в установленные сроки , вы не сможете применять УСН.

Уведомление необходимо подать в следующие сроки:

— не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого планируете перейти на УСН. Так, чтобы применять УСН с 2015 года, уведомить налоговый орган необходимо до 31 декабря 2014 года.

— вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП уведомляют о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Подробнее об уведомлении, сроках представления, порядке заполнения, скачать бланк уведомления и образец заполнения можно в статье Уведомление о переходе на УСН.

Для того, чтобы перейти на применение УСН, необходимо соответствовать всем вышеперечисленным требованиям. Несоответствие хотя бы одному из условий, лишает налогоплательщиков права применять УСН. То есть, налогоплательщик, раннее не применявший УСН не сможет перейти на применение УСН. Налогоплательщик уже применяющий УСН, но по каким-либо причинам переставший соответствовать хотя бы одном и требований (например, организация создала филиал или численность работников превысила 100 человек), потеряет право на применение УСН с того отчетного (налогового) периода, в котором будут допущено несоответствие требованиям.

Источник: uunalog.ru