Пчеловод и налоги. Каковы взаимоотношения пасечника с Налоговым кодексом? Должен ли пчеловод платить налоги с продажи мёда и других пчелопродуктов? Сколько, куда, когда? Ответ — нет, не должен!
Но однозначный ответ на этот вопрос дать нельзя. В этом простом непростом вопросе есть свои некоторые нюансы…
Если же пчеловод оформил ИП, КФХ, ООО, ОАО, ЗАО и т.д., то налоги платить он просто обязан. Либо ЕСХН, либо ЕНВД, либо какой-нибудь другой. Кстати, «вмененку» нужно платить в случае продажи своих продуктов пчеловодства (и не только) через арендованный (или свой) магазин. Сумма налога зависит от площади.
Однако, если человек занимается пчеловодством, но не является предпринимателем, то платить налоги он не обязан.
Обратимся к законодательству, а точнее к Налоговому кодексу РФ:
Глава 23. Налог на доходы физических лиц
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
ЛПХ = работаем без налогов!
…13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;
…
Также полезно почитать и Федеральный закон от 07.07.2003 №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве». Там указано, что ЛПХ — форма не предпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции.
Соответственно, реализация пчеловодом своей пчелопродукции не является предпринимательской деятельностью. Тут стоит отметить, что имеется ввиду реализация на сезонных сельскохозяйственных ярмарках и специально отведённым для этого местах.
P.S. (от 09 апреля 2018 года) . Комментарии к данной статье закрыты. Для обсуждения данного вопроса прошу сюда — «Налоги в пчеловодстве — есть или нет?».
Источник: beebazar.ru
Компания сможет приобрести в собственность земельный участок «для ведения личного подсобного хозяйства», но не сможет правомерно его использовать
Наша компания занимается сельхозпроизводством: мы выращиваем зерно, ячмень и некоторые другие культуры. Сейчас мы задумываемся о расширении бизнеса и для этих целей присмотрели довольно приличный по размеру земельный участок. Категория земель — земли сельхозназначения, вид разрешенного использования — «для ведения личного подсобного хозяйства».
ЛПХ, КФХ или ИП, все плюсы и минусы. Форма собственности для бизнеса в деревне.
Участок принадлежит на праве собственности нескольким физическим лицам, сейчас мы обсуждаем с ними условия покупки. Единственное, что нас слегка смущает, — это вид разрешенного использования. Не будет ли у нас проблем из-за этого при регистрации сделки? Все-таки мы собираемся использовать участок не для личных, а для коммерческих целей.
Серьезных проблем с регистрацией договора возникнуть не должно, а вот использовать участок сразу не получится — сначала надо будет изменить вид разрешенного использования.
Как указано в ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее — Закон о ЛПХ), личное подсобное хозяйство — форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.
Таким образом, коммерческая организация, целью которой является извлечение прибыли, вести личное подсобное хозяйство не может. Однако закон не запрещает коммерческим организациям приобретать земельные участки с видом разрешенного использования «ЛПХ». Этот вывод подтверждается судебной практикой.
В одном деле (постановление АС Московского округа от 16.01.2015 № Ф05-15227/2014 по делу № А41-23652/14) ООО приобрело у физического лица земельный участок с видом разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства», категория земель — земли населенных пунктов. Компания участок по акту приняла, расчеты с продавцом произвела. Но обратившись в Росреестр за регистрацией прав, получила отказ. Свой отказ Росреестр мотивировал тем, что вид разрешенного использования земельного участка «для ведения личного подсобного хозяйства» не позволяет обществу обладать таким земельным участком, сославшись на положения Закона о ЛПХ. Тогда компания обратилась за оспариванием отказа Росреестра в суд.
Суды трех инстанций с позицией компании согласились. Они указали, что действующее законодательство не содержит запрета на отчуждение в собственность юридических лиц земельных участков с разрешенным видом землепользования «для ведения личного подсобного хозяйства». В силу п. 6 ст.
4 Закона о ЛПХ оборот земельных участков, предоставленных гражданам и (или) приобретенных ими для ведения личного подсобного хозяйства, осуществляется в соответствии с гражданским и земельным законодательством. Подпунктами 6, 7 ст. 27 ЗК РФ предусмотрено, что земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, не являются земельными участками, изъятыми из оборота либо ограниченными в обороте, следовательно, они могут быть объектами гражданско-правовых сделок. Таким образом, юридические лица, приобретающие в собственность земельные участки с разрешенным видом землепользования «для личного подсобного хозяйства», вправе реализовать весь объем имущественных прав, за исключением тех, которые установлены Законом о ЛПХ для граждан или граждан и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства.
Аналогичную позицию высказал и ВАС РФ в решении от 11.03.2013 № ВАС-17640/12 «Об удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев четыре и пять письма Министерства финансов Российской Федерации от 20.03.2012 № 03-05-04-02/25», отметив при этом, что правовой режим земельного участка при ведении личного подсобного хозяйства определен только для физических лиц. Использование же всего объема прав в отношении таких участков юридическими лицами Законом о ЛПХ не предусмотрено.
Иными словами, купить участок можно, зарегистрировать права на него тоже, а вот использовать его, не изменив вид разрешенного использования, нельзя (подробнее о смене вида разрешенного использования читайте в материале «Виды разрешенного использования земельного участка: можно ли поменять?», «ЭЖ», 2016, № 35).
Между тем в рассматриваемом случае ситуация осложняется еще и тем, что участок относится к землям сельхозназначения. Дело в том, что некоторые суды считают, что изменить вид разрешенного использования участка из земель сельхозназначения до перевода в другую категорию невозможно. Например, в одном деле (постановление АС Уральского округа от 10.03.2016 № Ф09-1412/16 по делу № А07-18948/2015) суд прямо указал, что до перевода земель сельхозназначения в другую категорию в действующем законодательстве отсутствуют основания для изменения вида разрешенного использования земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ведения садоводства, огородничества и дачного строительства, крестьянского (фермерского) хозяйства и личного подсобного хозяйства гражданам и их объединениям.
Есть в практике и противоположные решения. Например, в одном деле (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2014 по делу № А02-954/2014) суды признали незаконным отказ главы сельского поселения в изменении вида разрешенного использования участка в частной собственности с «ведения личного подсобного хозяйства» на «ведение сельскохозяйственного производства».
И все же с учетом противоречивого подхода судов перед приобретением участка с разрешенным использованием «для ведения личного подсобного хозяйства» компании необходимо учитывать, что правомерно использовать его она сможет, только изменив вид разрешенного использования, что на практике может оказаться весьма непростой задачей.
Источник: www.eg-online.ru
Налог на огород! Нужно ли получать патент на подсобное хозяйство
В этом году очень много новостей про налоги. Одна из них недавно всколыхнула всех, кто более-менее успешно выращивает что-либо на своем приусадебном участке. «Госдума решила обложить налогом все огороды!» — такие слухи нынче ходят в интернете. На самом деле, это не так. Речь идет о борьбе с незаконным предпринимательством, но депутаты, как обычно, перестарались.
Коротко
!Государству очень нужны новые источники налоговых поступлений. Поэтому налогами обложат самозанятых, и поэтому собираются обложить налогом продукцию, реализуемую личными подсобными хозяйствами. Выращивание овощей для личных нужд никто налогом не облагать не собирается.
!Группа депутатов (все от одной партии) предложила поправки в Налоговый кодекс. Действующий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, предлагается дополнить видами деятельности: животноводство и растениеводство. Суть в том, чтобы обложить налогом тех владельцев личных подсобных хозяйств, которые фактически осуществляют предпринимательскую деятельность — т.е. «деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».
! Предложенные поправки противоречат закону «О личном подсобном хозяйстве», в котором ясно написано, что реализация продукции, произведенной в таком хозяйстве, не является предпринимательской деятельностью. Налоговый кодекс не может вносить изменений в другие законы, а значит, принятые поправки не распространяются на личные подсобные хозяйства.
! Законопроект прошел все согласования, и ни одна из инстанций не завернула его, указав на противоречие. Это значит, что в ближайшее время Минсельхозу и ФНС придется давать обширные объяснения по поводу того, каким именно ЛПХ нужно регистрироваться как ИП и получать патент.
Подробнее
Два года назад Дмитрий Медведев предложил ограничить количество коров, которое население может держать для собственных нужд. Инициатива не имела никакого продолжения, кроме шуток в интернете, но он пытался решить ту же самую проблему, которую теперь решают внесением поправок в налоговый кодекс.
Нужно признать, некоторые жители нашей страны очень неплохо зарабатывают на личных подсобных хозяйствах. Когда об этом заходит речь у многих перед глазами возникает образ милой бабушки продающей яблочки и лук на улице Кирова. Они, конечно, зарабатывают немного (хотя рентабельность у такого бизнеса очень хорошая), но в некоторых регионах нашей страны есть личные подсобные хозяйства, в которых содержатся стада каких-нибудь овец по 200 голов, или картофельные поля по 30-40 гектар. Владельцы таких хозяйств извлекают немалую прибыль и не платят никаких налогов. Это сильно беспокоит государство, которому в условиях кризиса (или «новой экономической реальности», кому как удобнее) очень нужны новые источники налоговых поступлений.
По идее, поправки направлены как раз против таких вот скрытых предпринимателей. В пояснительной записке к законопроекту так и сказано, но получается, что под одну гребенку попадают и те, кто в промышленных масштабах выращивает для «личных целей» рапс и тех, кто продает соседям излишки куриных яиц.
И что? Всем придется регистрироваться как ИП?
В перспективе, если человек получает постоянный доход от ЛПХ, ему придется зарегистрироваться как ИП на патенте, но, пожалуй, случится это не скоро. Во-первых, закон еще не принят окончательно, еще возможны перемены. Во-вторых, поправки должны быть внесены в региональные перечни видов деятельности, которые могут осуществляться с применением патентной системы. В-третьих, неясно как именно налоговые органы будут выявлять подпольных миллионеров среди владельцев ЛПХ.
Может, просто установить ограничение на размер ЛПХ? У кого участки большие, те пусть и платят.
Формально оно уже есть, но на самом деле — нет. До 2011 года при превышении максимального размера земельного участка ЛПХ нужно было регистрировать либо фермерское хозяйство, либо ИП. Однако в 2011 году данная норма была удалена. Теперь пункт 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» изложен в такой редакции: «Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз».
На практике ЛПХ могут быть и в 10 раз больше установленных законом размеров, потому что никакого наказания за превышение границ участка в законодательстве не предусмотрено. Есть вероятность, что скоро это исправят.
Что за патентная система?
Никаких НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество. Почти никакой бухгалтерии, а до 1 июня 2019 можно даже кассу не ставить.
При патентной системе налогообложения предприниматель платит только один налог, и его размер четко прописан в патенте, который он получил от налоговой службы.
Есть документ (в каждом субъекте РФ он свой), в котором перечислены виды деятельности и указан потенциально возможный годовой доход для каждого из этих видов деятельности.
6% от потенциального дохода и будет стоимостью патента.
Пример расчета стоимости патента на год:
где ПД — потенциально возможный к получению доход, 6% — ставка налога, СП — стоимость патента для ИП.
В Калужском законе № 328-ОЗ от 25.10.2012 «О патентной системе налогообложения» указано, что на зарядке газовых баллончиков для сифонов (там правда есть такой вид деятельности) потенциально можно поднять 100 000 рублей в год. Тогда:
100 000руб. * 6% = 6000руб. Такую сумму заряжающий должен будет отдать налоговым органам по итогам календарного года. При этом реальный доход ИП никого не интересует до тех пор, пока он не начнет зарабатывать больше 60 миллионов в год.
Патент можно брать не на весь год, а например, на сельхоз сезон. Например, с мая:
(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП (100 000 руб. / 12 * 8) * 6% = 4000 руб.
Какой потенциально возможный доход будет установлен для животноводства и растениеводства, пока неизвестно.
Так обложат мою дачу налогом или нет?
Обязательно обложат. Но пока не до конца понятно, каким, когда и как. Есть ощущение, что депутаты, предложившие поправки, просто не очень удачно попытались вписаться в общий тренд ужесточения налогового контроля над населением. Мы все начнем платить больше налогов, так что подписывайтесь на ДопОфис, чтобы узнать, как платить меньше налогов.
Источник: dopoffice.ru