- страхования жизни (на срок не менее пяти лет);
- негосударственного пенсионного обеспечения (учет пенсионных взносов на
именных счетах участников НПФ); - добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее
одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов
застрахованных работников; - добровольного личного страхования (выплата в случае смерти и (или)
причинения вреда здоровью застрахованного лица).
- учет затрат на производство – счет 20 “Основное производство”;
- учет расходов для нужд управления – счет 26 “Общехозяйственные расходы”;
- учет для торговых организаций – счет 44 “Расходы на продажу”.
Если организацией страховые взносы были перечислены за лиц, которые не состоят с
ней в трудовых отношениях, то в этом случае расходы признаются для организации
прочими и отражаются по дебету субсчета 91.02 “Прочие расходы” (п. 11 ПБУ 10/99).
Как учитывать расходы на ДМС в 1С:Бухгалтерии 8
Рассмотрим пример, в котором организация перечисляет страховую сумму страховщику
в пользу работников. Далее страховые суммы по ДМС в пределах установленного
лимита списываются на расходы организации.
Пример
ООО “Одежда и обувь” заключила в пользу своих работников договор
добровольного личного страхование на оказание медицинских услуг сроком на 1
год (365 дней) с ООО “СтрахМед” с 01.11.2014 г. по 31.10.2015 г. Оплата
страховой премии произведена единовременно. Договор вступил в силу с 01
ноября 2014 г. Сумма страховой премии составила 480 000,00 руб.
База (расходы на оплату труда) для исчисления норматива на признание
расходов составила:
- за 2014 год: ноябрь 320 000,00; декабрь 332 416,00;
- за 2015 год: январь 320 000,00; февраль 527 100,00; март 810 000,00;
апрель 668 500,00; май 668 500,00; июнь 810 000,00; июль 668 500,00;
август 668 500,00; сентябрь 810 000,00; октябрь 712 000,00.
Выполняются следующие хозяйственные операции:
1. Оплата страховой премии по договору (составление платежного
поручения, регистрация выписки банка).
2. Получены полисы ДМС (получение полисов ДМС).
3. Признание затрат по ДМС в текущих расходах за 2014 год
(оформление бухгалтерской справки).
4. Признание затрат по ДМС за январь 2015 года в текущих расходах
(составление бухгалтерской отчетности).
5. Признание расходов по ДМС (окончание срока договора
страхования) (оформление бухгалтерской справки).
6. Составление декларации по налогу на прибыль за 2015 год
(составление налоговой декларации).
Пошаговая инструкция:
в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
Расходы4_БП
Источник: master1c8.ru
Платежи по договорам ДМС сотрудников. Можно ли уменьшить налог на прибыль и как платить страховые взносы
Платежи по договорам ДМС сотрудников. Можно ли уменьшить налог на прибыль и как платить страховые взносы
Некоторые работодатели оплачивают сотрудникам добровольное медицинское страхование. При каких условиях оплата таких страховок даёт право уменьшить налог на прибыль и не облагать её взносами? Такие разъяснения дал Минфин в письме № 03-03-06/1/72400 о страховых взносах и налоге на прибыль по договорам ДМС работников.
Почему расходы не отображаются в Книге учёта доходов и расходов при УСН?
Есть ли расходы по налогу на прибыль
Положения п. 16 ст. 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда, которые можно учесть при налогообложении прибыли организации, относят, в частности, платежи и взносы работодателей по договорам добровольного личного страхования работников со сроком не менее 1 года и предусматривающим оплату страховыми компаниями медицинских расходов застрахованных сотрудников.
При этом такие платежи включают в расходы в размере не более 6% от суммы расходов на оплату труда.
Таким образом, по общему правилу платежи по договорам ДМС уменьшают налогооблагаемую прибыль, если:
- Выполняются условия п. 16 ст. 255 НК.
- Расходы отвечают критериям ст. 252 НК — т. е. обоснованы (экономически оправданы, от них будет положительная отдача) и документально подтверждены.
При этом Минфин в письме от 27.07.2022 № 03-03-06/1/72400 обратил внимание: если договор ДМС заключен на срок не менее 1 года, но страхователь досрочно расторг его, расходы, отнесенные ранее в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, следует исключить, поскольку нарушены условия, установленные п. 16 ст. 255 НК.
Отметим, что учесть по налогу на прибыль можно и расходы на санаторно-курортное лечение в рамках программы добровольного медицинского страхования, включая затраты на проживание и питание (письмо Минфина от 22.11.2021 № 03-03-07/94143).
Обложение страховыми взносами
Объект обложения взносами для организаций — это выплаты и иные вознаграждения физлицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о его конкретных видах. В частности, в рамках трудовых отношений (кроме лиц, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК).
Базу для исчисления страховых взносов организация определяет по истечении каждого календарного месяца. Это сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК, начисленных отдельно каждому физлицу с начала расчетного периода нарастающим итогом. Но кроме сумм, указанных в ст. 422 НК.
Минфин рассмотрел и вопрос обложения страховыми взносами платежей организации, заключившей со страховой компанией договор ДМС своих работников на 1 год, в случае досрочного исключения некоторых сотрудников из списка застрахованных по такому договору.
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, не облагаются страховыми взносами, в частности, платежи по договорам добровольного личного страхования работников со сроком не менее 1 года, предусматривающим оплату страховыми компаниями медицинских расходов этих застрахованных лиц.
По мнению Минфина, основное условие для необложения страховыми взносами платежей по договорам ДМС это срок страхования — не менее 1 года. Поэтому при исключении некоторых работников из продолжающего действовать договора организация обязана доначислить страховые взносы на суммы платежей по договорам ДМС таких сотрудников.
Другие ситуации
Пролонгация и новый договор
Если срок действия договора ДМС, заключенного на не менее 1 год, в дальнейшем продлён на тех же условиях, платежи учитывают по налогу на прибыль организаций и не облагают страховыми взносами.
Однако, если срок указанного договора ДМС истек и был заключен новый на срок менее 1 года, платежи по новому договору облагают страховыми взносами и не учитывают в расходах по налогу на прибыль (письмо Минфина от 11.06.2021 № 03-03-06/1/46385).
Досрочное прекращение договора
По договору страхования, заключенному на срок более 1 отчетного периода, страховую премию необходимо учитывать в расходах равномерно в течение срока договора.
При этом, если договор по независящим от сторон обстоятельствам прекращает действие ранее срока, на который был заключен, оставшуюся часть расходов на выплату страховой премии, не учтенную в налоговой базе на дату прекращения действия, нельзя учесть при налогообложении прибыли (письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-03-06/2/21437).
Увольнение и самостоятельная уплата
Если застрахованный работодателем сотрудник увольняется и потом последний сам вносит платежи по договору ДМС, имеет место внесение изменений в условия договора страхования.
Следовательно, ранее включенные в расходы суммы платежей работодателя по таким договорам нужно восстановить в доходах с даты внесения изменений в условия договоров (письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-03-06/1/17013).
Когда же за уволенного платежи по договору продолжает делать организация, расходы в этой части по продолжающему действовать в отношении него договору ДМС не учитывают как не соответствующие требованиям ст. 252 НК (письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067).
Сумма страховки
Если договор страхования предусматривает выплаты исключительно в случаях смерти или вреда здоровью застрахованного, суммы страховых взносов включают расходы в размере, не превышающем 15 000 рублей в год.
Рассчитывают это как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых работодателем по договорам, к количеству застрахованных работников. При этом не имеет значения, на какую сумму застрахован каждый из них (письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-03-06/1/89722).
Пофамильно
При заключении организацией договора ДМС в пользу всех работников, с которыми заключены трудовые договоры, застрахованные должны быть названы в договоре страхования в силу п. 1 ст. 934 ГК (письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-03-06/1/28712).
Долгий договор
Если договор добровольного личного страхования работников охватывает несколько налоговых периодов (заключен не на календарный год), расходы на оплату труда для установления их предельного размера рассчитывают нарастающим итогом с даты фактического перечисления первого страхового взноса в пределах данного налогового периода.
При этом расчет суммы расходов в последнем налоговом периоде ведут до даты окончания действия договора страхования.
Расчет суммы расходов на оплату труда за первый/последний месяц действия договора страхования делают исходя из общей суммы указанных расходов за первый/последний месяц пропорционально количеству дней действия договора в месяце (письмо Минфина от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54205).
Источник: b2b34.ru
Может ли работодатель сэкономить на налогах за счет ДМС. Объясняет юрист
Добровольное медицинское страхование (ДМС) сотрудников для работодателя — это дополнительный расход, а не выгода от экономии на налогах. Ошибочно полагать, что работодатель выбирает, куда заплатить, — в бюджет или оплатить страховку. В бюджет он заплатит меньше. ДМС — это социальная нагрузка организаций, влекущая не быструю в денежном плане выгоду, а долгосрочную — в кадрах.
Медицинская страховка — одна из основных составляющих соцпакета, предлагаемого некоторыми работодателями своим работникам. Даже небольшие компании стараются предоставить работникам минимальный соцпакет. Зачем это нужно работодателю? Прежде всего, такими поощрениями можно привлечь и удержать ценные кадры.
Забота о сотрудниках — это дополнительный плюс к оценке работодателя. Кроме того, если человек может получить достаточно большой комплекс медицинских услуг по ДМС в удобном для себя месте в удобное для себя время, у работодателя есть шанс «не потерять работника» на время медицинских обследований: частные клиники имеют достаточно гибкий график работы, в том числе и в выходные. А своевременные обследования и лечение обеспечивают работоспособность персонала.
Что же касается самих условий ДМС, разные страховые компании в борьбе за клиента стараются предложить максимально широкий выбор вариантов для страхования. И, соответственно, предложить работодателю выбор услуг различных клиник.
В ДМС могут быть включены такие услуги, как:
- поликлиническое обслуживание;
- вызов врача на дом;
- скорая помощь;
- стоматология;
- экстренная госпитализация;
- плановая госпитализация;
- телемедицина.
Чем больше перечень услуг, тем дороже страховка.
В настоящее время большинство страховых организаций позволяют работодателям выбирать разное наполнение услуг для работников. Например, для топ-менеджмента страховка ДМС может предусматривать плановую госпитализацию, а для сотрудников, работающих в компании менее двух лет, — только поликлиническое обслуживание и скорую помощь.
Так как социальное обеспечение работников важно для сохранения стабильности в обществе, законодатель включил расходы на ДМС в расходы на оплату труда, то есть расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Справедливое решение. Платить налог с денег, направленных на страховку работников, было бы странно.
Но тут следует иметь в виду законодательные ограничения:
- обязанность работодателя оформить ДМС для работников должна быть указана в коллективном или трудовом договоре;
- у страховой организации должна быть соответствующая лицензия;
- договор ДМС должен быть заключен в только в отношении работников (расходы на родственников работников, на уволившихся сотрудников и на «нетрудовиков», работающих по ГПХ, основанием для уменьшения налогооблагаемой базы не являются);
- договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года;
- расходы по договору ДМС не превышают 6% суммы расходов на оплату труда. Кстати, если работодатель оплачивает работникам и путевки (как туристические, так и на санаторно-курортное лечение), общий расход по ДМС и путевкам должен быть не более 6%).
Например, в организации работает 50 человек, годовые расходы на оплату труда составляют 30 млн руб. Таким образом, компания может потратить на ДМС для сотрудников, оплату туристических путевок и расходов на санаторно-курортное лечение не более 6% от этой суммы в год, то есть не более 1,8 млн руб.
Если какое-то из указанных условий не соблюдается, налоговый орган в расходы такую оплату страховки не примет (или примет в ограниченном размере). С этой целью ДМС практически всегда предусматривает замену застрахованных лиц по заявлению работодателя. В связи с этим актуальной проблемой бухгалтера, отслеживающего учет по договору ДМС, является своевременное уведомление страховой организации о снятии с обслуживания по договору ДМС уволенного работника и подключении вновь принятого работника. В противном случае расходы по оплате ДМС работника могут быть не учтены налоговым органом.
Ошибочно думать, что медицинское страхование работников дает работодателю возможность сэкономить на налогах. Как указывалось выше, действительно, будет уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль, но лишь на сумму договора со страховой организацией.
| «Ресо гарантия» | 2–9 | Прикрепление к сети клиник «Поликлиника.ру», стоматология. | 22,5 тыс. руб. |
| «Русский стандарт страхование» | 10–30 | Прикрепление к сети клиник «Поликлиника.ру», стоматология. | 16,2 тыс. руб. |
| «ВСК страховой дом» | 6–10 | Расширенная программа, прикрепление к сети поликлиник, помощь на дому. | 70 тыс. руб. |
| «Абсолют страхование» | 10–25 | Обслуживание в клиниках стандарт-класса, стоматология | 25 тыс. руб. |
В экономически нестабильный период экономия на ДМС может принимать разные формы. От совершенного отказа от него до поиска вариантов удешевления стоимости договора. Страховые компании все чаще предлагают варианты ДМС с франшизой (когда работник сам оплачивает определенный процент от стоимости медицинской услуги), в некоторых организациях работникам предлагается возместить расходы работодателя на ДМС. Например, по условиям такой страховки клиент оплачивает 15% от стоимости услуг медицинского учреждения, остальную сумму выплачивает страховая.
В целом же, при заключении договора добровольного медицинского страхования сотрудников работодателем должна быть проведена кропотливая работа по сравнению условий страхования в различных страховых компаниях. Не формальный подход, а заинтересованность работодателя в действительном удобстве для сотрудников позволит добиться нужной цели — очевидной ценности ДМС в глазах сотрудников.
Источник: incrussia.ru
