Да, такое право у предпринимателя есть. В этом случае он должен подать соответствующее заявление в налоговый орган не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года (п. 8 ст. 5 Закона № 222-ФЗ).
Возможен ли принудительный перевод предпринимателя на традиционную систему налогообложения?
Нет, принудительный перевод индивидуального предпринимателя с упрощенной на традиционную систему налогообложения законодательством не предусмотрен. Однако если в отчетном году валовой доход предпринимателя выше стотысячекратного минимального размера оплаты труда или нарушены условия о предельной численности работников, в следующем году такому предпринимателю патент на применение упрощенной системы налогообложения выдан не будет.
Могут ли субъекты РФ своими нормативными актами устанавливать особые условия отказа предпринимателя от упрощенной системы налогообложения?
Да, такое право у субъектов РФ есть.
Например, если индивидуальный предприниматель, осуществляющий свою деятельность в Москве, отказывается от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности до истечения трехлетнего срока, он обязан уплатить в бюджет г. Москвы разницу между годовой стоимостью патента, установленной для третьего года работы (48-кратный МРОТ) за весь период работы, и сумму, фактически уплаченную за период работы по упрощенной системе. При этом для расчета принимается размер минимальной месячной оплаты труда, действующий на момент подачи заявления об отказе от упрощенной системы (ст. 4 Закона г. Москвы от 16 октября 1996 г. № 29).
Налоги – дело добровольное: разбираем статью 45.1 НК РФ
Это положение не применяется в том случае, когда предприниматель подает в установленном порядке заявление о прекращении своей деятельности (письмо ГНИ по г. Москве от 24 декабря 1996 г. № 11-1328941).
Вопрос.Я занимаюсь индивидуально-предпринимательской деятельностью в Москве, имею патент на применение упрощенной системы налогообложения. По ряду причин я прекратил свою деятельность, но теперь снова собираюсь ее возобновить. По какой системе налогообложения я имею право работать? Если я снова буду работать по патенту, то как определяется его стоимость (при условии, что стоимость патента зависит от года применения упрощенной системы)?
Ответ.Для предпринимателя, ранее работавшего по патенту и после временного перерыва возобновляющего свою деятельность, существует два варианта:
1. Продолжить свою работу по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности при условии соблюдения положений п. 2 и 4 Закона № 222-ФЗ (то есть о размере совокупной годовой выручки и предельной численности работающих). При этом если до перерыва предприниматель работал по упрощенной системе налогообложения первый (второй) год, то при возобновлении деятельности в качестве субъекта упрощенной системы он должен оплатить стоимость патента, определенную ст. 4 Закона г. Москвы от 16 октября 1996 г. № 29 для второго (третьего) года работы в случае, когда прекращение деятельности и ее возобновление происходят не в рамках одного календарного года
Как добровольно отказаться от единого налога?
2. Вернуться к традиционной системе налогообложения. При этом стоимость ранее оплаченного патента подлежит перерасчету в порядке, предусмотренном положением ст. 4 Закона г. Москвы от 16 октября 1996 г. № 29.
Вопрос.Я, будучи индивидуальным предпринимателем, отработал по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности 4 месяца, затем сдал свидетельство о регистрации и поступил на работу по найму на предприятие. Стоимость патента была уплачена авансом за год. Сдав свидетельство о регистрации предпринимательской деятельности, я перестал быть субъектом упрощенной системы налогообложения. Может ли быть мне возвращена стоимость патента за полгода?
Ответ.Нет, Законом № 222-ФЗ не предусмотрен возврат ранее уплаченной стоимости патента.
Источник: studfile.net
Отказаться от применения УСН можно только по заявлению
В адрес Федеральной налоговой службы поступил такой вопрос – компания направила в ИФНС заявление о переходе на УСН на текущий год, а фактически продолжала применять общепринятую систему. Уведомление об отказе в применении УСН было направлено с нарушением срока, предусмотренного п. 6 ст. 346.13 НК РФ. От налогового органа получен отказ в принятии данного уведомления. Вправе ли ИФНС отказать в принятии уведомления и в применении ОСН?
Уведомительный порядок процедуры перехода с одного режима на другой не предусматривает вынесения налоговым органом разрешающих или запрещающих решений по соответствующим уведомлениям (заявлениям), подчеркнула ФНС России.
При направлении налогоплательщиком уведомления об отказе в применении УСН с нарушением срока инспекция обязана проинформировать налогоплательщика о факте нарушения им норм Кодекса, регулирующих порядок отказа от применения УСН.
Источник: taxpravo.ru
Отказ от УСН без уведомления и работа на ОСН: снимут ли вычеты НДС
Отказ от УСН без уведомления и работа на ОСН: снимут ли вычеты НДС
Если бывший упрощенец без уведомления ИФНС с начала года работал и отчитывался по правилам, установленным для общей системы налогообложения, он вправе заявлять НДС-вычеты.
Это мнение АС Западно-Сибирского округа, выраженное в постановлении от 03.05.2023 по делу № А70-15501/2022.
Отказ от УСН и прекращение УСН: есть разница
Для добровольного перехода с УСН предусмотрено 2 ситуации. Для каждой из имеется своя форма, по которой нужно уведомить ИФНС:
- Уведомление об отказе от применения УСН;
- Уведомление о прекращении применения УСН.
Разница в применении этих форм такова.
Уведомление об отказе от применения УСН подавайте, если приняли решение добровольно перестать применять УСН и перейти на другой режим налогообложения.
Например, если поставщики или клиенты работают с НДС, тогда выгоднее работать на общей системе.
Уведомление о прекращении применения УСН подают, если прекращается деятельность, по которой применяли УСН. При этом вы продолжаете вести деятельность, с которой совмещали упрощенку. Например, ПСН.
Срок подачи этого уведомления — не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности.
За несдачу уведомления о прекращении применения УСН в установленный срок установлены штрафы: 200 рублей — для организации (п. 1 ст. 126 НК), от 300 до 500 рублей — для должностных лиц организации (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Что касается добровольного отказа от УСН, то это уведомление нужно направить в ИФНС не позднее 15 января года, в котором планируется применение общего режима налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК).
Минфин считает, что если организация нарушила срок подачи уведомления, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.13 НК, то она не вправе применять иной режим налогообложения (см. письма Минфина от 14 июля 2015 года № 03-11-09/40378, от 3 июля 2015 года № 03-11-11/38553).
Эта позиция может привести (и приводит) к негативным последствиям. Например, если фирма без уведомления начала работать на общей системе, такой компании-«нелегалу» могут отказать в НДС-вычетах.
Хотите раз и навсегда разобраться во всех нюансах НДС? Не ждите штрафов от ФНС, пройдите курс и научитесь работать с НДС в любых ситуациях. Выдадим официальное удостоверение и внесем его в госреестр Рособрнадзора. Смотреть бесплатный демо-урок из курса.
Если опоздать с уведомлением
Итак, переходить на общий режим нужно с начала очередного календарного года, уведомив об этом инспекцию не позднее 15 января. Никакого предварительного одобрения и разрешения инспекции не требуется.
Подача заявления в инспекцию носит уведомительный характер.
Последствия пропуска срока или непредставления уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения, включая запрет на его применение, в НКне установлены.
Налогоплательщик работал на общей системе с 1 января, но уведомление об отказе от УСН подал только в декабре этого же года. В декларации по НДС за 3 квартал этого года он заявил вычет НДС.
Инспекция в вычете отказала, начислила недоимку, пени и оштрафовала его.
В суде выяснилось, что ИП:
- работал, вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по ОСН с 1 января;
- подавал декларации по НДС за 1 и 2 кварталы этого года, а инспекция их принимала и нарушений не находила;
- сдавал в предшествовавшем году 3-НДФЛ по требованию налоговой об уплате недоимки по НДФЛ, то есть об отказе от УСН налоговики знали.
Исходя из этого, АС поддержал истца и сделал такие полезные выводы:
- применение УСН и добровольный возврат к ОСН зависят от желания налогоплательщика;
- заявление о применении УСН носит уведомительный характер;
- до начала применения УСН налогоплательщик вправе без одобрения инспекции изменить свое решение и остаться на ОСН;
- главное значение имеет фактическая деятельность на ОСН с начала налогового периода;
- из действий инспекции следует, что она учла факт перехода ИП на ОСН;
- ИП не считал и не платил налог по УСН, отчетность по нему не подавал;
- довод инспекции о том, что плательщик на УСН подал декларации по НДС из-за выставления им счетов-фактур, несостоятельный. Декларации составлены по правилам, установленным для общей системы.
Таким образом, определяющее значение имеет фактическое ведение хозяйственной деятельности в соответствии с выбранным режимом налогообложения с начала календарного года.
Сам по себе факт непредставления уведомления об отказе от УСН не лишает права на применение вычетов по НДС, если налогоплательщик фактически осуществлял хозяйственную деятельность, оформлял первичные документы и представлял налоговые декларации, соответствующие общему режиму.
Источник: b2b34.ru