Сегодня мне пришло из налоговой службы сообщение с отказом в упрощенной системе налогообложения — «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогобложения». Ссылаются на статью 346.12 Налогового кодекса РФ. Заявление я подавал в 5-ти дневный срок от момента постановки меня на учет в ИФНС. Объясните, законно ли поступила налоговая инспекция.
Ведь заявление на регистрацию меня в качестве ИП я подавал 8 февраля 2012 года. Налоговая служба в свидетельстве о государственной регистрации проставила дату 10 февраля 2012 года.
Но само уведомление о поставноке меня на учет и свидетельство об этом я получил на руки только 16 февраля 2012 года. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения я подал 20 февраля 2012 года.
Итак, правомерен ли мне отказ от применения УСН?
Показать полностью
22 мая 2012, 09:26 , Галина, г. Омск
Ответы юристов
Константин Жуков
Юрист, г. Санкт-Петербург
рейтинг 7.1
Общаться в чате
В соответствии со ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Как добровольно отказаться от единого налога?
Заявление о переходе на УСН Вы вправе также были подать вместе с документами на государственную регистрацию.
В соответствии со ст. 6.1 НК РФ (п. 2) течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало, (п. 6) срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.
Т.е. последним днем срока для подачи заявления о переходе на УСН является 17 февраля 2012 года. Т.е. Вы подали заявление с опозданием на 1 рабочий день.
Судебная практика в Вашу пользу:
В статье 346.12 НК РФ не установлено пресекательного срока подачи заявления о переходе на упрощенную систему, пропуск которого влечет отказ в переводе на упрощенную систему. Заявление о применении упрощенной системы носит уведомительный характер и не зависит от решения налогового органа.
Таким образом, налоговый орган не вправе направлять налогоплательщику уведомления о возможности или невозможности применения упрощенной системы налогообложения.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель подал заявление о переходе на упрощенную систему с пропуском установленного срока, то при соблюдении иных условий, установленных в статьях 346.11-346.13 НК РФ, данный налогоплательщик вправе применять упрощенную систему с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Смело можете обратиться в суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным.
Заявление необходимо подавать в Арбитражный суд города Москвы.
Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав и законных интересов, т.е. когда Вы получили данное уведомление.
Налоги – дело добровольное: разбираем статью 45.1 НК РФ
Могу помочь в составлении такого заявления.
Источник: pravoved.ru
Добровольный отказ от применения УСН. Сложные вопросы перехода на общую систему налогообложения
Отказ от упрощенки может быть добровольным и принудительным. Думаем, будет излишне подробно расшифровывать эти понятия — в одном случае мы принимаете решение, исходя из собственных, а в другом — отказаться от УСН вас принуждают законодательно. Лучше рассмотрим подробнее по каким именно причинам в обоих вариантах происходит отказ.
Добровольный отказ от УСН
Чаще всего предприниматели решают перейти на другие системы налогообложения по следующим причинам:
- проблемы с НДС при купле-продаже;
- открытие новых филиалов или представительств;
- необходимость увеличить численность сотрудников;
- слияние компаний;
- желание войти в состав товарищества.
Разумеется, это далеко не все причины, а только самые распространенные из них.
Пример: Компания начинает работать с заказчиками, использующими ОСНО и делает на них основную ставку. А тем, в свою очередь, просто не выгодно сотрудничать с предприятиями на УСН, т.к. они не могут принять НДС к вычету и из-за этого переплачивают налоги.
Принудительный отказ от применения УСН
Принудительный отказ происходит из-за того, что компания теряет право пользоваться “упрощенкой”. Вот в каких случаях это происходит:
- Превышение предельного размера доходов. Когда ваши доходы за отчетный период превышают 112 500 000 рублей.
- Превышение остаточной стоимости основных средств. Она также не должна быть выше 150 000 000 рублей для того, чтобы иметь право на УСН.
- Превышение численности работников. За отчетный период количество работников не должно превышать 100 человек.
- Создание филиалов. Теряют возможность пользоваться УСН компании, имеющие филиалы.
- Доля участия других организаций. Запрещается применять УСН организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
- Участие в договоре простого товарищества. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Пример: У компании хорошо пошли дела и появилась возможность увеличить количество точек продаж и расширить производство. Число сотрудников начинает превышать 100 человек, а значит и применять УСН далее становится невозможным.
Налог на прибыль
Меняя систему налогообложения, бывший «упрощенец» должен учитывать ряд «переходных» моментов. Если налогоплательщик будет исчислять доходы и расходы по кассовому методу (ст. 273 НК РФ), то в месяце, когда осуществляется переход на общую систему налогообложения, никаких «переходных» правил учитывать не нужно.
Однако при использовании метода начислений (ст. 271, 272 НК РФ) действует порядок, установленный в п. 2 ст. 346.25 НК РФ:
1) в составе доходов признается ранее неучтенная (неоплаченная) выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
2) в составе расходов учитываются ранее неучтенные (неоплаченные) расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Иными словами, если доходы и расходы были учтены в налоговой базе «упрощенца», то повторно они не учитываются (п. 2 ст. 346.25 НК РФ), и напротив, если доходы и расходы не были учтены в базе, то они подлежат учету при общей системе налогообложения.
Так, при определении базы по налогу на прибыль бывший «упрощенец» учитывает в составе доходов суммы задолженности покупателей за реализованные им товары в первом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени погашения задолженности. А расходы признаются расходами того месяца, в котором налогоплательщик перешел на исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления. При этом в состав доходов не должны включаться суммы кредиторской задолженности, которые образовались на дату перехода на общий режим налогообложения, за товары, полученные организацией в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов (письмо Минфина России от 4.04.13 г. № 03-11-06/2/10983).
Рассмотрим конкретные ситуации переходного периода, которые на практике вызывают наибольшее количество претензий со стороны налоговых органов.
Пример № 1
ООО «Вираж» в период с 1.01.14 г. по 30.09.14 г. применяло УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В мае 2014 г. организация выполнила работы по капитальному ремонту асфальтобетонного покрытия дорог. Денежные средства по указанному договору в течение 2014 г. в ООО «Вираж» не поступали, оплата была осуществлена лишь во II квартале 2015 г. В декларации по налогу на прибыль за 2014 г. эта сумма в доходной части не была отражена, а указана в декларации по налогу на прибыль за 2015 г. ввиду того, что фактически денежные средства поступили во II квартале 2015 г. В IV квартале 2014 г. организация утратила право на применение УСН, и с 1.10.15 г. она перешла на общий режим налогообложения.
В этой ситуации при переходе на исчисление базы по налогу на прибыль налогоплательщик должен был учесть в «прибыльных» доходах суммы задолженности покупателей за реализованные им товары на дату перехода на общий режим налогообложения, т. е. в первом отчетном (налоговом) периоде применения этого режима — в IV квартале 2014 г. независимо от времени погашения задолженности. Иной порядок действий налогоплательщика приводит к судебным разбирательствам, которые заканчиваются в пользу налоговых органов (решение АС Нижегородской области от 29.05.15 г. № А43-3335/2015).
Если в период применения общей системы налогообложения организация отгрузила продукцию в соответствии с полученным авансом (в период использования УСН), то в части, равной сумме аванса, стоимость отгруженной продукции не учитывается в «прибыльных» доходах (письмо Минфина России от 28.01.09 г. № 03-11-06/2/8).
Некоторые налогоплательщики полагают, что, включая в «прибыльный» доход неоплаченную дебиторскую задолженность покупателей в первом отчетном (налоговом) периоде применения общего режима налогообложения, можно уменьшить налоговую базу на сумму безнадежных долгов, образовавшихся в период применения УСН.
Пример № 2
Налогоплательщик, утратив с 1.10.15 г. право на применение УСН и перейдя на общий режим налогообложения, включил в создаваемый налоговый резерв по сомнительным долгам дебиторскую задолженность, возникшую в период применения УСН.
Согласно ст. 346.16 НК РФ в закрытом перечне расходов, на величину которых уменьшается налоговая база «упрощенца», расходы от списания сумм безнадежных долгов не поименованы, поэтому такой долг нельзя признавать и в переходном периоде (письма Минфина России от 23.06.14 г. № 03-03-06/1/29799, от 1.04.09 г. № 03-11-06/2/57).
Суды придерживаются аналогичного мнения (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.11.15 г. № А34-7050/2014).
Систематизируем правила переходного периода в части признания расходов по приобретенному сырью, материалам, товарам, инвентарю и оборудованию стоимостью не более 100 тыс. руб. (до 1.01.16 г. — не более 40 тыс. руб.) в табл. 2.
Несмотря на то что бывший «упрощенец» (независимо от применяемого объекта налогообложения) имеет право учесть в «прибыльных» расходах стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль, данное право иногда приходится доказывать в судебном порядке.
Как отмечают судьи, доводы налогового органа о невозможности признания в момент перехода на общую систему налогообложения неоплаченных расходов, возникших в период использования налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы», являются несостоятельными, поскольку применение нормы п.п. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не зависит от вида объекта налогообложения по УСН (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда г. Челябинска от 25.02.15 г. № 18АП-16151/2014).
Плюсы и минусы отказа от УСН
ПлюсыМинусыЕсли речь идет на переход на ОСНО, то вы получаете пул клиентов, которые раньше не работали с вами из-за вопроса с НДСУ вас усложняется ведение бухгалтерского учетаВы можете расширять штат и набирать более 100 сотрудниковМогут потребоваться дополнительные специалисты для грамотного ведения отчетностиУ вас появляется возможность войти в состав товариществаВам необходимо будет платить НДС, налог на имущество и налог на прибыль.
Порядок отказа от УСН
Для начала вам необходимо уведомить об отказе налоговый орган. Заявление подается по месту регистрации, если речь идет об ИП или по месту нахождении, если отказ хочет оформить юридическое лицо. Уведомление заполняется по установленной форме №26.2-3 (). В бланке необходимо указать ФИО предпринимателя или название организации, а также дату, с которой налогоплательщик планирует перейти на другой режим налогообложения.
Срок отказа от УСН
Заявление об отказе может быть подано до 15 января года, в котором вы решили перейти на другой режим.
Относитесь серьезно к срокам подачи уведомления! При опоздании вам придется ждать до следующего года.
«Как перейти с ИП на самозанятость: пошаговая инструкция»
С сохранением ИП
При желании предприниматели могут перейти на НПД без потери статуса ИП.
Шаг 1. Увольте сотрудников
У плательщиков НПД не может быть официально трудоустроенных работников — специальный налоговый режим предполагает самостоятельное ведение деятельности. Поэтому процедура перехода на НПД начинается с увольнения сотрудников, работающих по трудовому договору.
Шаг 2. Зарегистрируйте статус самозанятого
Скачайте мобильное приложение «Мой налог» или авторизуйтесь в личном кабинете самозанятого. Для того, чтобы получить новый статус, просто пройдите регистрацию. Процедура не займет больше 5 минут.
Шаг 3. Откажитесь от прежней системы налогообложения
Подайте уведомление о переходе на новый налоговый режим в Федеральную налоговую службу по адресу регистрации:
- для пользователей УСН — форма 26.2-8 (КНД 1150024);
- для пользователей ПСН — форма 26.5-4 (КНД 1150026);
- для пользователей ЕСХН — форма 26.1-7 (КНД 1150027);
- для пользователей ОСНО заявление не требуется.
На подачу заявления дается календарный месяц с момента регистрации в качестве плательщика НПД. За нарушение срока налоговая в одностороннем порядке аннулирует новый статус и вернет на прежнюю систему налогообложения.
Подать заявление можно несколькими способами:
- лично в местной ИФНС;
- через представителя (требуется оформление нотариально заверенной доверенности);
- по почте заказным письмом (требуется заверение документов у нотариуса);
- удаленно через личный кабинет ИП или «Госуслуги» (требуется электронная цифровая подпись).
Специальное заявление о переходе с УСН на НПД или другую систему налогообложения не предусмотрено.
Шаг 4. Снимите ККТ с учета
Самозанятым даже при наличии статуса ИП разрешено работать без контрольно-кассовой техники. Поэтому старые аппараты нужно снять с учета. Для этого в местное отделение налоговой инспекции подайте заявление по форме КНД 1110062.
Шаг 5. Сдайте декларацию и заплатите налоги
Сдайте декларацию, уплатите налоги и страховые взносы. Это нужно сделать до 25 числа следующего месяца. Если вы работали на патентной системе налогообложения, сдавать декларацию не нужно.
В полном объеме страховые взносы платить не придется. Нужно посчитать сумму за отработанный в текущем году период.
Страховые взносы на пенсионное страхование — 32 448 рублей, на медицинское — 8 426 рублей, а в сумме — 40 874 рублей. Допустим, предприниматель Иван перешел на НПД 23 мая. Тогда он должен заплатить взносы за 4 месяца и 23 дня (в сумме — 143 дня). Посчитаем, сколько «стоит» один день: 40 874 / 365 = 111,98 рубля. Тогда Иван должен заплатить = 143 х 111,98 = 16 013,14 рубля.
За текущий год Иван получил от клиентов 670 000 рублей, поэтому обязан уплатить дополнительные взносы на пенсионное страхование = (670 000 – 300 000) х 1% = 3 700 рублей. В сумме предприниматель заплатит = 16 013,14 + 3 700 = 19 713,14 рубля.
Шаг 6. Уведомите банк
С налоговой вопрос закрыт, осталось разобраться с банком, где открыт расчетный счет. Сохранив статус ИП, вы можете продолжить его использование для получения оплаты от клиентов.
Сходите в отделение, где регистрировались и уведомьте менеджера о переходе на самозанятость.
Шаг 7. Расскажите клиентам о переходе на НПД
Расскажите постоянным заказчикам о смене налогового режима и предупредите, что теперь после каждого платежа будете выдавать чек из приложения «Мой налог». Но этим список документов не ограничится.
Свободная запись к платному врачу
Санкт-Петербург — культурная столица, и славится своими достопримечательностями, а еще – довольно холодным климатом и резкими перепадами температур. Если вы заболели, у вас мало времени или лечащий врач никак не можете вас вылечить – у нас вы найдете высококвалифицированного специалиста.
Тут представлен удобный поиск врача любой специальности, который без труда сможет ответить на все интересующие вас вопросы и составит план лечения. Многих пугают вечные очереди и ограниченное число бесплатных талонов к врачу. Темп жизни ежедневно растет и часто заставляет пренебрегать своим здоровьем, а усталость и регулярное недосыпание негативно влияют на организм в целом.
Почти полное отсутствие солнечных лучей приводит к снижению витаминов и ослаблению иммунитета. Важная особенность — возможность записаться на приём к врачу онлайн, или по телефону. Это не только убережет ваши нервы, но и гарантирует качественный приём без очередей в заранее назначенное для вас время.
Отзывы о врачах помогут сделать выбор, а он, со своей стороны, будет готов сделать все, чтобы помочь вам. Кроме того, если вы ищете врача ближе к дому, то тщательно подобранная информация о персонале позволит найти наиболее подходящего врача-специалиста совсем рядом.
Запись к врачу онлайн – первый шаг на пути решения проблем со здоровьем, не выходя из дома, буквально в несколько кликов мыши. Найти врача, который будет действительно заинтересован в излечении больного, это довольно трудная задача, но делаем все, чтобы это было максимально удобно.
Современное высокотехнологичное оборудование в сочетании с большим опытом врачей-специалистов, гарантирует отличные результаты в лечении. Основываясь на заслуженный рейтинг и отзывы о врачах, которые представлена в карточке каждого специалиста, вы сможете определится с выбором и записаться к врачу уже сегодня. Важно, что сделать это можно абсолютно бесплатно. Кроме того, специально для вас на на нашем сайте, на все услуги действуют специальные цены – ниже чем при прямом обращении. Каждый врач обладает непревзойденным мастерством работы в своей области, все регулярно проходят курсы повышения квалификации, направленные на то, чтобы предоставлять пациентам помощь в лечении на должном уровне.
Источник: www.vashdoctor-klintsy.ru