Может ли организация работать одновременно по нескольким системам налогообложения? Например, выполнять строительные работы применяя ОСНО и сдавать нежилое помещение в аренду применяя УСН?
Некоторые варианты одновременного применения разных налоговых режимов действительно возможны, но предложенный Вами пример по действующему законодательству не допускается. Именно такой вопрос был поставлен перед Конституционным Судом РФ и на него был дан обоснованный и безапелляционный отказ в Определении № 677-О-О от 16.10.2007. Если Вам выгоднее применять именно такие условия налогообложения, возможно, стоит подумать о разделении бизнеса на две самостоятельных организации.
Вообще специальные налоговые режимы имеют важное отличие между собой: одни из них относятся к конкретным видам деятельности, а другие — к одному определенному налогоплательщику вообще. Так, для ЕНВД, который применяется в отношении конкретных видов деятельности, необходимо, чтобы эти виды были указаны в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Аналогичная ситуация у индивидуальных предпринимателей с патентной системой налогообложения, но для организаций эта система не используется.
Как выбрать налоговый режим для ИП и платить меньше налогов? / Выбираем между УСН, ПСН, НПД
Налоговые системы в отличие от налоговых режимов имеют более общий, целостный характер — поэтому общая система, система налогообложения сельскохозяйственных производителей (ЕСХН) и упрощенная система относятся к одному налогоплательщику, который вправе согласно п. 2 ст. 346.1 и ст. 346.11 Налогового кодекса РФ сам выбрать, какая система ему больше нравится.
При этом несмотря на прямое указание в п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ о возможности применения УСН наряду с иными режимами налогообложения, в действительности совмещать УСН для организаций оказывается возможным только с ЕНВД. Таким же образом могут совмещаться ЕСХН и ЕНВД или общая система налогообложения с ЕНВД.
Получить персональную консультацию Павла Левшуна в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Что такое ОСНО?
Прежде чем говорить о совмещении, разберемся с понятиями налоговых режимов в принципе.
Общая система налогообложения (ОСНО) является базовым вариантом для любого предприятия или индивидуального предпринимателя (ИП). Если бизнесмен после регистрации не выразил желания перейти на другой режим, то он по умолчанию считается работающим на ОСНО.
Основной налоговый режим всегда включает следующий набор обязательных платежей:
- Налог на прибыль (для юридических лиц).
- Налог на доходы физических лиц (для ИП).
- Налог на добавленную стоимость.
Также в рамках ОСНО бизнесмены могут платить и другие налоги. Но по ним налогоплательщиками признаются не все экономические субъекты, а только те из них, у которых есть соответствующие объекты налогообложения. Наиболее распространенными из указанных обязательных платежей являются:
- Налог на имущество — при наличии облагаемых объектов.
- Транспортный налог — если есть зарегистрированные транспортные средства.
- Земельный налог платят владельцы и пользователи земельных участков.
Остальные налоги (например, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых или на игорный бизнес) встречаются гораздо реже. Их платят только те бизнесмены, которые занимаются соответствующими видами деятельности.
Особенности УСН и условия перехода на нее
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из специальных налоговых режимов.
Перейти на УСН могут далеко не все бизнесмены. Ст. 346.12 НК РФ содержит ряд ограничений:
- Состав учредителей (для юридических лиц). Доля других организаций в капитале компании не должна превышать 25%.
- Юридический статус экономического субъекта. Не могут работать на УСН нерезиденты, а также бюджетные и казенные учреждения.
- Виды деятельности. П. 3 ст. 346.12 НК РФ включает ряд направлений деятельности, для представителей которых переход на упрощенку невозможен. Это финансовая сфера, производство подакцизных товаров, игорный бизнес и т. д.
- Масштаб бизнеса. Предусмотрены предельные величины по ряду параметров:
- выручка — до 112,5 млн руб. за 9 месяцев года, предшествующего переходу;
- численность — до 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.
- Структура компании. Наличие филиалов также лишает бизнесмена права перейти на УСН.
Для тех, кто соответствует всем критериям, УСН позволяет заменить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налог на имущество одним упрощенным налогом.
Ставки по нему ниже, а порядок расчета — проще, чем при ОСНО (как минимум в силу того, что три налога заменяются одним).
Все остальные дополнительные налоги при УСН платятся аналогично ОСНО, если для них есть база. Впрочем, в данном случае она даже теоретически может быть не для всех платежей.
Например, упрощенцам нельзя заниматься производством подакцизных товаров, организацией игорного бизнеса или добычей полезных ископаемых. Следовательно, на них по определению не может возлагаться обязанность платить соответствующие этим видам деятельности обязательные платежи.
Когда возникает вопрос о совмещении УСН и ОСНО
Почему же встает вопрос про совмещение УСН и ОСНО, если УСН явно выгоднее и удобнее?
Одна из основных причин связана с НДС, точнее с его отсутствием при упрощенке. Ведь если поставщик продает товары или оказывает услуги без НДС, то его контрагент не может возместить этот налог.
Поэтому крупные покупатели, работающие на ОСНО, могут предпочесть упрощенцу его конкурента, выставляющего документы с включенным НДС.
С первым случаем всё понятно: здесь базой является вся выручка, независимо от размера затрат. Но и при использовании второго объекта минимальный налог придется заплатить в любом случае. Он предусмотрен п. 6 ст. 346.18 НК РФ и составляет 1% от выручки.
Поэтому в некоторых случаях выгоднее оставить часть бизнеса на ОСНО. Это могут быть виды деятельности с низкой доходностью либо те направления работы, которые преимущественно ориентированы на покупателей — плательщиков НДС.
Можно ли это сделать с точки зрения закона, рассмотрим в следующих разделах.
Возможно ли совмещение налоговых режимов УСН и ОСНО для юридического лица?
В ст. 346.11 НК РФ указано, что УСН может применяться наряду с иными налоговыми системами, предусмотренными законом.
НК РФ кроме УСН предусматривает следующие налоговые режимы:
- Общая система налогообложения (ОСНО).
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
- Патентная система налогообложения (ПСН).
- Соглашения о разделе продукции (СРП).
Ст. 346.12 НК РФ содержит запрет на применение УСН теми организациями, которые используют режимы ЕСХН и СРП.
Следовательно, по умолчанию можно считать, что все остальные налоговые режимы, в том числе и ОСНО, можно применять одновременно с УСН.
Но перечисленные выше налоговые режимы, кроме ОСНО и УСН, могут использоваться только для определенных видов деятельности:
- При ЕСХН речь идет о сельском хозяйстве.
- СРП применяется в отдельных случаях при добыче полезных ископаемых.
- Для перехода на ПСН или ЕНВД налогоплательщик также должен заниматься определенными видами деятельности, входящими в соответствующие перечни.
Общая система, напротив, распространяется на весь бизнес налогоплательщика. Ее могут использовать все юридические лица, независимо от масштабов и сферы деятельности.
Это же относится и к упрощенке, только с учетом ограничений для перехода на данный режим. Если компания в принципе соответствует критериям перехода, то УСН тоже будет охватывать всю деятельность организации, без выделения тех или иных видов.
Оснований для того, чтобы выделить отдельные направления бизнеса для перевода на УСН или, напротив, для возврата к ОСНО, НК РФ не содержит.
Такой вывод сделал Конституционный суд РФ (определение от 16.10.2007 № 667-О-О). Эту же позицию поддерживают и контролирующие органы (письмо Минфина РФ от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).
Следовательно, совмещение ОСНО и УСН для ООО и других юридических лиц невозможно.
Может ли ИП одновременно применять УСН и ОСНО?
Однако на упрощенке могут работать не только организации, но и предприниматели.
Статус индивидуального предпринимателя как экономического субъекта носит несколько двойственный характер. С одной стороны, это владелец бизнеса, причем нередко с весьма существенными оборотами, а с другой — физическое лицо.
Поэтому законодательство предусматривает для ИП ряд послаблений в финансовой области по сравнению с юридическими лицами. Например, они имеют право не вести стандартный бухучет, могут не сдавать декларации по некоторым видам налогов и т. д.
Отсюда возникает вопрос: может ли ИП совмещать УСН и ОСНО? Ответ в данном случае тоже отрицательный. Нормы гл. 26.2 НК РФ не предусматривают для предпринимателей никаких исключений в этой области.
ИП аналогично юридическому лицу может перейти на упрощенку, если соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ. Также возможен и обратный переход — добровольный либо из-за превышения установленных лимитов (ст. 346.13 НК РФ). Но и здесь идет речь о полном переводе всего бизнеса на один из двух налоговых режимов, без выделения тех или иных направлений.
Особый случай для ИП, работающих на патентной системе
Одной из причин возникновения вопросов о том, может ли работать ИП на ОСНО и УСН одновременно, является нестыковка в законодательстве, имевшая место до 2016 года.
Любой ИП, использующий патентную систему, может перейти на УСН по видам деятельности, на которые патент не распространяется. Это вполне стандартная ситуация, предусмотренная гл. 26.2 и 26.5 НК РФ.
Однако в отдельных случаях предприниматель может в течение налогового периода утратить право на использование ПСН. Это происходит при превышении установленных лимитов по доходу или численности работников (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Налоговым периодом при ПСН является год либо более короткий отрезок времени внутри года, если патент получен на этот срок (ст.
346.49 НК РФ).
В этом случае, согласно предыдущей версии п. 6 ст. 346.45 НК РФ, предприниматель должен был с начала налогового периода осуществлять обязательные платежи по патентным видам деятельности исходя из требований ОСНО.
Причем сделать это было необходимо, даже если по другим направлениям работы налогоплательщик использовал УСН. Чиновники в своих разъяснениях подтверждали эту позицию (письмо Минфина РФ от 26.11.2015 № 03-11-12/68872).
Поэтому для такого предпринимателя имело место временное совмещение налоговых режимов ОСНО и УСН.
Теперь предприниматель, утративший право на использование патента, должен платить налоги, исходя из того режима, который он совмещал с ПСН на момент утраты. Это может быть не только ОСНО, но и УСН или ЕСХН.
Таким образом, на сегодня совмещение УСН и ОСНО для ИП невозможно даже в подобных особых случаях.
Совмещение режимов ОСНО и УСН не предусмотрено действующим законодательством. Согласно положениям НК РФ оба этих режима являются базовыми и охватывают все виды деятельности экономического субъекта.
Эта норма относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям.
До 2016 года предприниматели, использующие патентную систему, были вынуждены в некоторых случаях временно совмещать ОСНО и УСН. После внесения изменений в НК РФ подобная ситуация возникнуть не может.
Что такое ОСН
Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.
На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.
На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
В каких случаях применение ОСНО выгодно
Применять общую систему налогообложения выгодно:
Переход на ОСНО в 2019 году
Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.
Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН.
В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.
Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.
Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.
Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.
Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.
Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2019 году
В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:
Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)
Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца
Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным
До 15 июля года, следующего за отчетным
Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным
ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.
В 2019 году их размер составляет 36 238 руб.
Отчетность на ОСНО в 2019 году
Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:
Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.
Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.
Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.
В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.
Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ сдается в срок не позднее 5 дней по истечении месяца с даты получения первого дохода.
Более подробно про 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.
Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) в срок не позднее 30 дней с окончания отчетного периода, а годовая декларация – до 30 марта года, следующего за отчетным.
Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.
В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.
Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.
Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.
Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.
Более подробно про КУДиР
Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, который состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:
Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.
ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).
Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.
Совмещение ОСН с иными системами налогообложения
ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.
Совмещение ОСНО с с УСН и ЕСХН не допускается.
При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.
Источник: nalog-plati.ru
Может ли ИП применять два вида налогового учета?
Добрый день, вопрос : может ли ИП применяющий УСН подать заявку по другому виду деятельности на ЕНВД(в какие сроки) и заниматься разными видами деятельности на разных налоговых режимах ?
22 апреля 2016, 13:09 , Татьяна,
Ответы юристов
Наталья Гурьева
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Добрый день! По какому виду деятельности вы хотите применять ЕНВД?
22 апреля 2016, 13:34
Лариса Ермолаева
Юрист, г. Ханты-Мансийск
Общаться в чате
Да, Вы имеете право применять несколько налоговых режимов по разным видам деятельности, при этом Вы обязаны вести раздельный учет доходов и расходов:
7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. п. 7 ст. 346.26 НК РФ,
3. Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. ст. 346.28 НК РФ
23 апреля 2016, 05:13
Денис Габдрахманов
Юрист, г. Йошкар-Ола
Общаться в чате
Добрый день, Татьяна!
Нижеприлагаемое письмо Минфина по раздельному учету будет Вам полезно.
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
23.05.2012
№ 03-11-06/3/35
Вопрос: ООО оказывает физкультурно-оздоровительные услуги. Большая часть помещений (97%) занята под виды деятельности, облагаемые УСН. Оставшаяся часть (3%) — под виды деятельности, облагаемые ЕНВД.
Правомерно ли распределять коммунальные услуги пропорционально площади использования (для УСН и ЕНВД), а не выручку по видам деятельности, если это прописано в учетной политике?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке ведения раздельного учета организацией, применяющей одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно пункту 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Пунктом 8 статьи 346.18 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
В связи с этим, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должны распределять общехозяйственные расходы в указанном выше порядке.
Согласно пункту 5 статьи 346.18 Кодекса при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В целях исполнения положений указанного пункта статьи 346.18 Кодекса распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.
При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты.
Заместитель директора Департамента
23 апреля 2016, 06:08
Похожие вопросы
Уголовное право
Здравствуйте, моя девушка сделала прокол с учетом того что она несовершеннолетняя. Мастера я знаю, можно ли привлечь его к ответственности при учете того, что она делает это не официально? Заранее спасибо!
Показать полностью
09 сентября, 17:55 , вопрос №3838683, Александр, г. Ноябрьск
Наследство
Добрый день, уважаемые юристы! Столкнулся с интересной ситуацией и прошу вашего совета. Три месяца назад умер мой отец, проживавший в Московской области. Больше сорока лет после развода с моей матерью, он проживал с другой женщиной. Совместных детей нет. Ее дочь не удочерял.
Деньги у них всегда были врозь: у каждого свои банковские вклады, квартиру приобретали каждый за свои сбережения в равных соотношениях, оформив свою долю на себя (по 1/2). В день похорон эта женщина завела разговор о наследстве с просьбой отказаться от своей 1/2 доли квартиры в её пользу, обещая возместить ее стоимость из сбережений отца.
При этом она пригрозила, что еще имеет право на супружескую долю. В день моего отъезда она записала мои данные и контакты и сказала, через неделю пойдет к нотариусу и заявит обо мне тоже как о наследнике. Ровно через месяц после смерти отца информация об открытии наследственного дела появилась на сайте Федеральной нотариальной палаты.
В течение последующего месяца никаких звонков не последовало, поэтому было решено направить заявление о принятии наследства нотариусу, открывшему наследственное дело, Почтой России (живу в г. Луганске, ЛНР). Как порядочный гражданин в заявлении указал, что наследником является и его жена. После получения нотариусом заявления позвонил узнать все ли там верно.
Мне ответили, что все верно, но нет документов на имущество отца и мне необходимо приехать лично. В итоге по истечении трех месяцев со дня смерти отца я приехал лично к нотариусу. Нотариус сообщила мне, что жена отца подала заявление на открытие наследственного дела с целью получения денег с вклада отца на возмещение расходов на погребение.
В связи с чем были посланы запросы в банки. Один из банков, в котором у отца есть вклад уже прислал ответ на запрос, но требование о выдаче денег пока не удовлетворил. Сбербанк, почему-то уже почти два месяца молчит на запрос. Я попросил нотариуса сделать запрос в налоговую, чтобы узнать в каких банках открыты счета и в Росреестр.
Как оказалось, жена отца до сих пор не предоставила свидетельство о регистрации брака с моим отцом, но поразило другое – нескрываемая заинтересованность нотариуса в получении наследства женой отца, а именно: навязчивое предложение встречи с женой отца и заверение в том, что эта женщина еще донесет свидетельство о регистрации брака, а также апеллирование к тому, что я сам в своем заявлении указал ее наследницей. В конце концов, я сообщил нотариусу что схожу в ЗАГС, чтобы прояснить ситуацию, на что нотариус ответила: «вряд ли они вам что-то скажут».
На благо в архиве попалась очень отзывчивая работница. Как оказалось, записей о заключении или расторжении брака моего отца с этой женщиной нет. Но была запись о ее регистрации брака в 1981г. с другим мужчиной, а о расторжении отсутствует. Вернулся к нотариусу, сообщил полученную информацию, на что она ответила, что они еще сами дадут запрос в ЗАГС.
При этом в очередной раз напомнила, что мне надо бы встретиться с женой отца и узнать «что хочет эта старушка» и что у нее еще есть время чтобы донести документы, дающие ей право на наследство. Также нотариус посетовала на то, что если я получу право собственности на квартиру, то как же там будет прописана и проживать чужая женщина.
Пришлось напомнить, что эта женщина владеет ½ и имеет право там жить. В связи со всем изложенным возникли вопросы. Во-первых, учитывая страсть этой женщины к судебным тяжбам (не раз судилась с администрацией города, пенсионным фондом), есть ли у нее шанс получить статус иждивенца, если пенсия у отца была 28 тыс., у нее – 24 тыс. руб.
Инвалидности не имеет, никакой денежной помощи от отца систематически не получала. Вариант признания меня недостойным наследником считаю абсурдом, т.к. у нас с отцом всегда были теплые отношения. Во-вторых, имеет ли смысл нанять адвоката по наследственным делам, уж очень меня настораживает и пугает оптимизм нотариуса в отношении жены отца.
В-третьих, надо ли мне переписать заявление и не указывать его жену наследницей. Этот вопрос я задал нотариусу на прощание, на что она ответила с надеждой в голосе: «не стоит, вдруг она все-таки донесет свидетельство о браке». Не обернется ли это заявление потом против меня? В-четвертых, как добиться ответа с банка, если он не реагирует на запрос почти два месяца?
И даст ли ответ налоговая об открытых банковских счетах. Всем откликнувшимся юристам заранее спасибо!
Показать полностью
08 сентября, 13:13 , вопрос №3837471, Вадим, Луганск
13 ответов
Вопрос решен
Земельное право
мой брат инвалид оформил в аренду земельный участок под огород на 3 года. Договор заканчивается 18 октября. За три года он успел только оформить там электричество. Ничего не сделав на участке, он подал на продление договора 20 сентября.
Администрация приняла решение расторгнуть договор .6.09.23 ему пришёл проект отказа : Установленный вид разрешенного использования земельного участка, не соответствует его фактическому использованию. И пояснение: Согласно Классификатору видов разрешенного использования земельных участков, вид разрешенного использования «для ведения огородничества» предполагает осуществление отдыха и (или) выращивания гражданами для собственных нужд сельскохозяйственных культур; размещение хозяйственных построек, не являющихся объектами недвижимости, предназначенных для хранения инвентаря и урожая сельскохозяйственных культур, однако, согласно фотоматериалам, предоставленным муниципальным земельным контролем администрации городского округа Истра, усматриваются признаки неиспользования земельного участка: отсутствуют признаки ведения хозяйственной деятельности.
Данный отказ может быть обжалован в досудебном порядке путем направления жалобы в Администрацию в соответствии с разделом V Административного регламента, а также в судебном порядке. Дополнительно информируем: Администрация городского округа Истра приняла решение расторгнуть договор аренды, с последующим изменением вида разрешенного использования, согласно территориальной зоне для проведения аукциона.
В ваш адрес будет направлено извещение об отказе от договора аренды земельного участка. В соответствии с п. 1ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Поэтому в случае передачи земельного участка в аренду и в случае не освобождения его после истечения срока аренды дальнейшее пользование будет являться неосновательным обогащением.
При этом кроме иска о взыскании денежных средств может быть предъявлено требование об освобождении земельного участка в соответствии с положениями статьи 304 Гражданского кодекса РФ. Данный отказ подготовлен с учетом сводного заключения Министерства имущественных отношений Московской области № 165-О от 05.09.2023, решение по п.61, карточка № Вопрос : можно ли , как-нибудь успеть до окончания договора исправить ситуацию: что то там посадить, и подать заново заявку. Или какие то ещё способы?
Показать полностью
07 сентября, 12:55 , вопрос №3836183, Тимур, г. Истра
Миграционное право
Я гражданка Кубы могу ли я получить постоянный вид на жительство, если получу высшее образование в России с красным дипломом?
06 сентября, 12:06 , вопрос №3834738, Наоми, г. Москва
Предпринимательское право
Может ли ИП на патенте (Исполнитель) , оформлять розничные договоры на оказание услуг по монтажу металлоконструкций с другим ИП (заказчик) и причислять оплату по этому договору также к патенту? И нужно ли при поступлении оплаты на расчетный счет пробивать кассовый в этом случае? Заранее спасибо за ответ
Источник: pravoved.ru
Можно ли одновременно совмещать ЕНВД и ОСНО в 2020 году
Совмещение режимов налогообложения ОСНО и ЕНВД понадобится при раздельных статьях учета имущества, расходов. Основная цель такой схемы – экономия средств. Чтобы не ошибиться при применении одновременно 2 вариантов, понадобится дополнительно вести учетную политику.
В статье подробно разберемся, можно ли совмещать ЕНВД и ОСНО в 2020 году. Какие условия существуют для компании, необходимые расходы, нюансы для ИП при совмещении подобных схем налогообложения.
Зачем нужно совмещение ОСНО и ЕНВД
Алгоритм налогообложения предполагает отдельный учет доходов и расходов, прочих активов. Учитываются необходимые страховые взносы. При невозможности корректно распределить расходы потребуется совместить налогообложение по ЕНВД и ОСНО. Подобная схема понадобится предприятию, совмещающему оптовый и розничный вид торговли.
Другой случай, когда подходит совмещенная схема – это сотрудничество с другим предприятием, которое применяет ОСНО. Это единственно выгодный тип налогового режима для компаний, которые не используют упрощенный алгоритм.
Можно ли совмещать общий режим налогообложения и ЕНВД, зависит от сферы деятельности компании. Суть раздельного учета состоит в необходимости по отдельности выплачивать налоги по обеим схемам. Их отчисление одновременно по системе ОСНО и ЕНВД обусловлено в случаях:
- если у индивидуального предпринимателя отобрано право деятельности по патенту;
- при использовании счетов-фактур с НДС;
- в случае, когда есть льготы по налогу на прибыль;
- когда нет возможности применять другие системы.
Для некоторых коммерческих предприятий подобный алгоритм неприемлем. Чтобы учесть все нюансы, понадобится помощь профессионального бухгалтера. Особо актуально это для индивидуальных предпринимателей.
Особенности ОСНО
ОСНО, или система общего налогообложения – это классическая схема. Именно она действует автоматически после регистрации ИП либо предприятия. При необходимости, во время деятельности возможна коррекция применяемой системы. Общая система налогоочложения включает такие виды:
- на добавленную стоимость;
- на прибыль;
- на доходы для физических лиц;
- региональные сборы;
- страховые отчисления.
Система общего налогообложения и связанной с ними отчетности имеет множество тонкостей. В том числе, это порядок отчисления выплат по сборам, их предварительного расчета. По всем сферам деятельности, требующих уплаты налогов, требуется вовремя информировать налоговую инспекцию.
Уведомление об использовании общего режима не требуется, поскольку это схема по умолчанию. Она существует сразу после регистрации компании или деятельности предпринимателя. Для подобной схемы не имеется ограничений по использованию. Режим относится к базовым, может применяться юридическими и физическими лицами.
Базовые особенности ЕНВД
ЕНВД – это специальный налоговый режим. Специфика в том, что налоги платятся не с реальной прибыли, а с планируемых доходов. Учитываются специальные коэффициенты, утвержденные на год. Подобная схема применяется для учета по видам деятельности, перечисленным в ОКВЭД и ОКУН. В каждом из регионов существует свой перечень условий и сфер бизнеса, подпадающих под условия ЕНД.
Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД предполагает отдельную отчетность, раздельную выплату отчислений. Расчет производится по специфической формуле, уплачивается каждый квартал. Для правильного учета учитывают:
- базовую доходность (планируемый доход за месяц);
- физические показатели (различаются для разных сфер деятельности, включает количество квадратных метров помещения, количество сотрудников, задействованного транспорта);
- федеральный корректирующий коэффициент;
- региональный корректирующий коэффициент;
- процентная ставка по налогу.
Параметры – это нестабильная величина, показатели по ним меняются в течение года. Ведение отдельного расчета по обеим схемам суммы распределяются по сферам деятельности. Перечень утверждается местными законодательными актами, для каждого региона отдельно. Чаще это кафе, рестораны, магазины и сервисные центры.
Использование такой схемы означает освобождение от таких видов налогов:
- на прибыль;
- НФДЛ;
- на добавочную стоимость;
- на имущество;
- ЕСН.
Вместо этого происходит отчисление единого налога в бюджет. К нему добавляются страховые взносы, отчисления на воду, транспорт, аренду земли и прочие. Перечень в каждом случае зависит от сферы деятельности предприятия или предпринимателя. Сокращается и количество сдаваемых отчетов, что снижает дополнительные трудовые затраты.
Расходы, необходимые при совмещении ЕНВД и ОСНО
Совмещение обоих режимов – это необходимость отдельного распределения расходов по ОСНО и ЕНВД. Во втором случае требуется дополнительное распределение расходов по каждому типу деятельности. Облегчение работы бухгалтера – это правильная подготовка. Это разделение имущества, определение средств для выплаты заработной платы. Нужные параметры закладываются в учетной политике.
Если нет возможности разделения расходов, требуется долевое распределение. В него входят:
- траты на приобретение транспорта, оборудования, инструментов;
- зарплата руководителю, администрации и сотрудникам;
- выплаты по больничным листам.
Ведение раздельного учета предполагает открытие дополнительных субсчетов. Это дополнение к базовым счетам для учета производственных затрат и уплаты страховых взносов. К ним относятся отчисления:
- по обязательному страхованию на период нетрудоспособности;
- по обязательному от несчастных случаев;
- по пенсионному страхованию;
- на обязательную медицинскую страховку.
Расчет налога на прибыль при смешанной налоговой схеме предполагает уменьшение базы по налогу. Это значит, что параллельно стоит сделать распределение по видам деятельности перед выплатой страховых взносов.
Как распределяются выплаты сотрудникам при смешанной системе
Отдельная ситуация, когда сотрудник совмещает оба типа деятельности. Заработная плата распределяется, как и прочие виды вознаграждений. Выплаты распределяются для сотрудников:
- занятых на предприятии с раздельными схемами налогообложения;
- администрации предприятия, вспомогательных сотрудников при ведении бизнеса.
Предварительно организовывается раздельный учет сотрудников. Это необходимо для беспроблемного разделения по двум налоговым режимам оплаты труда и страховых отчислений. При совмещенной системе обязателен отдельный учет по каждому из физических показателей.
Чем точнее и продуманнее осуществлено разделение по отдельным режимам, тем больше налоговая экономия. Сложность в том, что на законодательном уровне не разработаны методики распределения зарплаты и иных видов полагающихся сотруднику выплат по налоговым режимам.
Для предприятия понадобится разработка собственной методики или использование уже готового варианта. Это должно быть зафиксировано в уставных документах компании или фирмы. Предварительно разрабатывается собственная учетная политика. Это закрепляется в нормативных документах.
Ведение раздельного учета для раздельного режима
При смешанной схеме налогообложения существуют особенности по НДС. Для общего режима потребуется полная выплата. Для «вмененщиков» его уплата отменена, что создает сложности. Для решения проблемы понадобится раздельный учет. Это касается налога, уплачиваемого за приобретенные товары либо другие виды предоставляемых услуг.
Понадобится открытие дополнительных субсчетов, при помощи которых производятся раздельное отчисление НДС. Процедура выполняется отдельно по общему режиму и ЕНВД. Отсутствие раздельного учета создает проблемы для компании. В частности, отсутствует возможность принимать вычет по суммам «входного» НДС.
Совмещение ЕНВД И ОСНО для ИП: чем отличается
Индивидуальные предприниматели, совмещающие налогообложение одновременно по общему режиму и ЕНВД, – это малый бизнес, сочетающий несколько видов деятельности. Чаще это оптовый и розничный вид торговли. Цель подобного перехода – налоговая экономия. В частности, сочетание ОСНО И ЕНВД для ИП означает освобождение от оплаты НДС, НФДЛ, а также налога на имущество.
Совмещение этих двух систем налогового режима требует знания множества нюансов. При переходе на раздельный учет по ОСНО и ЕНВД для ИП понадобится помощь квалифицированного бухгалтера. Обязательно ведение специальной книги доходов и расходов. Этот документ понадобится, чтобы проще вести учет при смешанном налогообложении.
С января 2020 года меняются правила налогообложения для индивидуальных предпринимателей. В частности, предполагается обложение налогами доходов, полученных по результатам профессиональной деятельности. Особенности для ИП:
- невозможность применить налог на профессиональный доход при использовании специальных налоговых режимов, в том числе ЕНВД;
- невозможность подавать «нулевые» декларации при совмещенном режиме;
- совмещенный режим не подходит для самозанятых людей с периодической или сезонной деятельностью (сюда же относится нерегулярный или непостоянный доход).
Предприниматели, не имеющие наемных сотрудников, полностью освобождаются от уплаты ЕНВД. При необходимости возможно снова вернуться на общий режим.
Какие нюансы существуют
Для предприятий, компаний и прочих юридических лиц существуют определенные особенности. При совмещении нескольких схем потребуется учитывать:
- в период, когда ведется только деятельность по ЕНВД, сдавать нулевую отчетность по НДС не потребуется (подача такой информации означает, что предприятие не ведет другой деятельности);
- в обязанности бухгалтерии входит точное разграничение расходов, имущественных объектов, включая разделение сотрудников по режимам деятельности.
Перед переходом на смешанный режим потребуется открытие субсчетов по отдельным показателям. К ним относятся прибыль, расходы, активы предприятия и взятые обязательства.
Тонкости совмещения для ИП
Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД для предпринимателей предполагает нюансы работы:
- при расширении количества сфер деятельности к ним автоматически применяется режим ОСНО (специальные режимы предполагают необходимость перехода на специальный учет);
- расширение территории работы организации требует совмещенного режима;
- если отменен вид услуг, требующий применения ЕНВД, с момента снятия с учета действует только общий режим.
Важно помнить, что для общего режима отсутствует ограничение по количеству наемных сотрудников. Для ЕНВД оно ограничено, максимальное – до 100 человек. Эта проблема актуальна скорее для юридических лиц. Такие же принципы действуют и для общества с ограниченной ответственностью.
Рекомендуем почитать по теме:
- Какую собственную печать должен иметь индивидуальный предприниматель
- КБК по ЕНВД для юридических лиц и для ИП в 2020 году
- Кто имеет право применять ЕНВД в 2020 году
- Что лучше выбрать для ИП: УСН или ЕНВД
Источник: sovetip.ru