Можно ли использовать патент и УСН одновременно для ИП

Уведомление о переходе на УСН

Если вы выбрали упрощенный налоговый режим, то уведомление о применении УСН необходимо подать в течение месяца с момента государственной регистрации.

Но бывает так, что уведомление было сдано в МФЦ либо в регистрирующий орган, и информация просто не поступила в ту инспекцию, в которой налогоплательщик стоит на учете. Бывают ситуации, когда налогоплательщик забыл или не знал о том, что необходимо подать уведомление. А в некоторых случаях налогоплательщик все подал и даже в ту инспекцию, которую нужно, но утерял свой экземпляр с отметкой налоговой о получении. Во всех этих случаях налоговый орган будет считать, что налогоплательщик должен применять ОСН.

Совмещение УСН и патента. Как не слететь с УСН и патента. ИП на УСН. ИП на патенте. ИП 2021

Бывает так, что это выясняется после того, как налогоплательщик два, а то и три года сдает декларации по УСН и платит единый налог. Если налогоплательщик фактически применяет упрощенку: сдает соответствующие этому режиму декларации, платит налог и авансовые платежи, не исчисляет налоги по ОСН, не предъявляет НДС своим контрагентам и это без замечаний со стороны налогового органа, то такими действиями налоговый орган признает правомерность применения УСН даже несмотря на то, что уведомление о применении упрощенки представлено в налоговый орган с просрочкой. То есть если действия налогового органа свидетельствуют о фактическом признании обоснованным применения спецрежима, то налоговый орган не может ссылаться на пропуск срока подачи уведомления.

Применяли УСН – применяем и дальше

Если организация создана путем преобразования юрлица, применявшего УСН и продолжила применять этот режим, то она не может быть переведена на ОСН вопреки ее волеизъявлению. Во втором пункте Обзора Верховный cуд (далее – ВС) сделал еще один очень важный для налогоплательщиков вывод, который наверняка поможет многим отстоять свою правоту в суде. Применение спецрежима носит УВЕДОМИТЕЛЬНЫЙ, а не разрешительный характер. Это мера поддержки малого предпринимательства. Хочется отметить, что мы уже использовали этот важный пункт для судебной защиты наших клиентов.

Обособленное подразделение – не повод отказаться от УСН

Часто, когда хотят расширить места присутствия бизнеса, открывают обособленные подразделения, при этом организация не слетает с упрощенки, потому что только организации, открывающие филиал, не могут применять УСН в связи с запретом, предусмотренным пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Именно этой нормой закона долгое время пользовались недобросовестные налогоплательщики, которым по тем или иным причинам надо было в середине года «слететь» с упрощенки. Для этого создавали филиал, но только для видимости, то есть формально. ВС отметил, что создание филиала без намерения осуществлять в нем реальную хозяйственную деятельность не может служить основанием для прекращения применения спецрежима до конца календарного года.

Как доказывали тот факт, что филиал создан только на бумаге? Признаки филиала, установленные ГК РФ, отсутствовали. У филиала не было офиса, имущества, работников, отсутствовали постоянные рабочие места, руководитель был назначен номинально и не участвовал в управлении филиалом.

Схемы дробления бизнеса

Важные выводы сделал ВС по поводу схемы «дробления бизнеса». Факт подконтрольности нескольких налогоплательщиков одному лицу еще не является основанием для объединения их доходов. Необходимо учитывать особенности корпоративной структуры, способ принятия управленческих решений, использование трудовых и производственных ресурсов внутри группы, а главное, осуществляют ли участники группы самостоятельную деятельность и платят ли самостоятельно налоги. Если создание каждой последующей организации в группе компаний совпадает по времени с моментом приближения к пороговому доходу по УСН предыдущей компании, то это серьезный аргумент, свидетельствующий о создании схемы. Кроме того, хранение товаров на одном складе, без разделения мест хранения, использование в работе одних и тех же работников, погрузочных машин, общего офиса будут свидетельствовать не в пользу налогоплательщика.

Расчет лимита для УСН

Лимит доходов по УСН надо считать по реальным доходам налогоплательщика, а не по причитающимся ему суммам (дебиторская задолженность). Верховный суд напомнил, что при применении упрощенки доходы учитываются кассовым методом. Непринятие мер по взысканию задолженности у контрагента в случае отсутствия взаимозависимости не является признаком получения налогоплательщиком налоговой выгоды.

Утрата права на УСН

На ИП так же, как и на организации, распространяется правило об утрате права на применение «упрощенки» при несоблюдении требования пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, несмотря на то что в вышеуказанном пункте поименованы только организации. То есть если у ИП в течение года стоимость основных средств превысит 150 млн руб., то он автоматически утрачивает право применять УСН.

Смена режима

Выбрав объект налогообложения в уведомлении о применении УСН налогоплательщик не может поменять его в течение всего календарного года. То есть если выбрали УСН «доходы», то перейти на УСН «доходы – расходы» можно будет только со следующего года.

Переход с ПСН на УСН

Если денежные средства поступили на расчетный счет предпринимателя после истечения срока патента, в период применения УСН они формируют налоговую базу по УСН, несмотря на то что работы по патентному виду деятельности были выполнены в период действия патента.

Обеспечительный платеж по договору аренды – включать ли в базу

Очень часто в договорах аренды прописывают условие об обеспечительном или гарантийном платеже. И как правило, арендодатели применяют УСН. И тут возникает вопрос: включать этот обеспечительный платеж в налоговую базу по УСН или нет? Это напрямую зависит от условий договора.

Если этот платеж засчитывается в качестве оплаты за последний месяц аренды, то есть денежные средства выполняют функцию аванса (оплаты за последний месяц аренды), данные платежи необходимо включить в налоговую базу по факту поступления. А если в договоре указано, что гарантийный платеж используется только при причинении убытков имуществу арендодателя и подлежит возврату арендатору по окончании договора, то есть действительно носит обеспечительный характер, не учитываются в качестве дохода Арендодателя.

Договор долевого участия

В практике часто встречается ситуация, когда ИП, занимающиеся куплей-продажей недвижимости и применяющие УСН с объектом «доходы-расходы», хотят учесть в расходы на приобретение прав дольщика по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений. ВС РФ указал, что расходы, связанные с приобретением имущественных прав, не указаны в перечне, установленном п.1 ст.346.16 НК РФ, и перечень этот расширительному толкованию не подлежит.

Налоговые каникулы

Неожиданным для специалистов оказалось толкование ВС РФ нормы о применении налоговых каникул для впервые зарегистрированных предпринимателей. Суд указал, что при толковании п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ предпринимателя можно считать впервые зарегистрированным после начала действия нормы о налоговых каникулах.

То есть если раньше мы говорили о том, что гражданам, прекратившим статус ИП и решившим возобновить его после введения нормы о налоговых каникулах, каникулы не положены, теперь будем использовать выгодное для налогоплательщиков толкование нормы ВС РФ. Зарегистрироваться впервые можно несколько раз, главное зарегистрироваться после введения нормы о налоговых каникулах.

Утрата права на ПСН не лишает права на УСН

Утрата права на применение ПСН не влечет одновременную утрату права на применение упрощенки. Уже сколько раз предприниматели, забывшие вовремя оплатить патент, «слетали» с этого режима. И не было бы так обидно, если бы оставались на УСН, так нет же, налоговый орган упорно доначислял налоги по общей системе. ВС РФ указал, что УСН применяется ИП наряду с иными режимами, а ПСН – в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Таким образом, УСН в случае ее применения ИП является общей по отношению к патентной системе, в рамках которой облагаются доходы по отдельным видам деятельности.

Задержки с выдачей патента

Наши клиенты не раз сталкивались с ситуацией, когда налоговые органы задерживают выдачу патента. При этом срок действия патента уже пошел, а налогоплательщик не может осуществлять деятельность, так как не понимает, выдадут ему патент или нет. Один из предпринимателей получил патент на месяц позже установленного срока.

Предприниматель стал считать срок действия патента с момента его выдачи. Налоговый орган не согласился с такой позицией. Резюме этого спора указал в Обзоре ВС РФ. Нарушение срока выдачи патента можно учесть при определении периода действия патента и уплаты налога в сроки, соответствующие скорректированному периоду действия патента.

ПСН для ремонта нежилых построек

ИП нельзя применять ПСН в отношении деятельности по ремонту не жилых построек. Хотя в НК РФ вид деятельности сформулирован как «ремонт жилья и других построек», Минфин РФ в своих письмах не раз указывал, что НК РФ не содержит ограничений по видам построек, при осуществлении ремонта которых индивидуальный предприниматель вправе приобрести патент. Судебная практика по этому вопросу также складывалась не однозначно, теперь позиция урегулирована ВС РФ.

Налогоплательщикам при планировании своей деятельности необходимо обязательно учитывать положения судебной практики, сформулированные в Обзоре. Это поможет не переплачивать налоги и убережет от роковых ошибок при применении спецрежимов субъектами малого предпринимательства. А, как известно, лучше поберечься, чем обжечься.

Источник: buhguru.com

Возможно ли применение ИП УСН на основе патента в 2020 году

До 01.01.2013 г. для ИП предоставлялась возможность использовать упрощенную систему налогообложения на основании патента.

Такой порядок оплаты фактически заимствует весь механизм ЕНВД – цена патента определяется на основании возможного дохода, а не фактического.

Содержание

• Что нужно знать
• Что лучше для ИП: УСН или патент
• Образование патентной системы налогообложения (совмещение)
• Изменения в 2020 году

Для использования подобной формы отчетности предпринимателю необходимо знать большое количество самых разных нюансов.

Что нужно знать ↑

Чтобы использовать патент и УСН одновременно, необходимо помнить об особенностях патентов, а также подробно ознакомиться с действующим законодательством.

В противном случае велика вероятность допустить какие-либо упущения, могущие привести к возникновению проблем с налоговой службой.

Что послужит причиной камеральной проверки, а также наложения штрафов. Кроме того, определить сразу, что выгоднее в конкретном случае, далеко не всегда возможно.

Общие сведения

Рассматриваемая система налогообложения представляет собой некий патент, заменяющий собой уплату в бюджет некоторых налогов.

Например, если индивидуальный предприниматель занимается оказанием услуг по грузовой перевозке, то ему достаточно приобрести специально для этого предназначенный патент.

Доходы, получаемые им в результате ведения коммерческой деятельности данного вида, налогом облагаться не будут.

Приобретаемый документ может распространяться только на какой-либо один, конкретный вид деятельности.

Если индивидуальный предприниматель помимо автомобильных перевозок, на которые он уже приобрел патент, занимается ещё какой-либо деятельностью, приносящей доход, то он облагается согласно какой-либо ранее выбранной системе налогообложения:

Ещё одной важной особенностью патентной системы является то, что применять её могут только ИП.

Причем численность работников, по любым видам деятельности за отчетный налоговый период, не должна превышать 15 человек. Учитываются также работники, нанятые по гражданско-правовому договору.

При превышении обозначенного в законодательстве лимита использование патентной системы предпринимателем запрещено.

Также предпринимателям следует помнить о следующих особенностях патентного налогообложения:

• если по выбранному виду деятельности принят ЕНВД, то ИП невозможно перевести на «вмененку»;
• приобретенный патент на ведение определенного вида деятельности действует только в том регионе, в котором он приобретен.

ИП имеет право применять УСН на основе патента только если законодательное собрание региона приняло решение, допускающее такую систему налогообложения.

Прежде, чем использовать систему налогообложения рассматриваемого типа, необходимо максимально подробно ознакомиться с законодательством.

Потому что патент – это, несмотря на свою кажущуюся простоту, довольно сложная схема уплаты налогов. Особенно если она используется совместно с УСН.

Осуществление перехода

Чтобы осуществить переход на упрощенную систему налогообложения, индивидуальному предпринимателю необходимо обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее, чем за 10 календарных дней до начала использования УСН.

Какие изменения произошли в ставке по УСН в 2020 году смотрите в статье: изменения УСН.

В непосредственные обязанности налоговой службы входит выдача патента в течение ближайших 5 дней, либо оповещение его об отказе в свершении данного действия.

Основанием для выдачи патента служит:

• подача заявления в установленной форме;
• оплата соответствующей суммы в бюджет в течение 90 дней с момента начала действия патента.

Существует большое количество различных нюансов, которые необходимо знать при использовании патентной системы совместно с УСН и при переходе на неё.

Все они максимально подробно освещаются в Налоговом кодексе Российской Федерации. Наиболее важные:

Виды деятельности

Стоимость перехода на патентную систему существенно различается в зависимости от специфики сферы деятельности.

На сегодняшний день применение УСН при использовании патента возможно в следующих случаях:

• пошив головных уборов и иных предметов одежды;
• ремонт и чистка обуви различного типа;
• косметические, парикмахерские услуги;
• услуги прачечной;
• изготовление, ремонт и реализация металлических изделий (ключей, пуговиц и иного);
• ремонт техники, содержащей микроэлектронику;
• ремонт мебели;
• услуги фотосъемки;
• ремонт автомобилей и иных транспортных средств;
• услуги по перевозке грузов;
• услуги по перевозке пассажиров;
• ремонт недвижимости (жилой и коммерческой, иных построек);
• проведение монтажных работ различного типа (замена электропроводки, водопроводных труб);
• остекление, резка стекла, зеркал и другие работы с подобным материалом;
• обучение населения (репетиторство);
• уход за больными, детьми, престарелыми;
• прием вторичного сырья у населения (исключение — металлолом);
• лечение животных;
• сдача в аренду недвижимости по договору;
• изготовление и сбыт произведений искусства;
• услуги, имеющий производственный характер (переработка всевозможных продуктов сельского хозяйства и других);
• реставрация произведений искусства или иных изделий (ковров и другое);
• изготовление и ремонт ювелирных изделий;
• запись речи или иных звуков на коммерческой основе;
• уборка помещений – жилых и иных;
• художественное оформление, услуги дизайнера;
• проведение спортивных тренировок;
• услуги грузчика, носильщика;
• предоставление платных туалетов;
• изготовление блюд на дому;
• перевозка грузов и пассажиров наводным транспортом;
• сбыт сельскохозяйственной продукции;
• озеленение территории, услуги садовника;
• уход за охотничьим хозяйством;
• осуществление медицинской практики и фармацевтической деятельности лицом, имеющим на это соответствующее разрешение;
• детективная деятельность;
• прокат автомобилей или иного имущества, предметов быта;
• экскурсионные услуги;
• обрядовые и ритуальные услуги;
• услуги охранников, сторожей и иное;
• розничная торговля;
• услуги общественного питания.

Узнать более подробно, для каких видов деятельности в РФ возможно приобретение специально патента с последующим использованием УСН, возможно в местной налоговой службе.

Они обязаны предоставить максимально полную информацию касательно данного вопроса обратившемуся индивидуальному предпринимателю.

Что лучше для ИП: УСН или патент ↑

Сравнивать упрощенную систему налогообложения и патент следует в каждом конкретном случае индивидуально.

Так как на то, насколько определенная система оплаты выгоднее другой, влияет довольно большое количество самых разных факторов.

Упрощенная система налогообложения отлично подойдет в случае, если:

• индивидуальный предприниматель только начал вести свою деятельность;
• выбранная сфера работы не подходит под единую систему налогообложения.

Также УСН лучше подойдет для ИП в случае, если в регионе, где работает организация, действует льготная налоговая ставка, величина которой составляет менее 5%.

Ещё один случай, когда упрощенная система налогообложения более выгодна – когда ведутся два вида деятельности.

И при этом для каждой необходим отдельный бухгалтерский учет. Переход на УСН позволяет отказаться от подобной практики.

Образование патентной системы налогообложения (совмещение) ↑

На сегодняшний день гл.№26.5 Налогового кодекса РФ позволяет совмещать несколько систем налогообложения.

В том числе патент с обычной УСН. У такой схемы имеются некоторые особенности. В первую очередь у предпринимателя возникают следующие обязанности:

• осуществление полного учета всего имущества;
• ведение специальных документов, в которых отражаются выполненные хозяйственные операции, обязательства.

УСН на основе патента – это возможность максимально оптимизировать своих расходы на оплату налогов, а также избежать лишних трат.

Изменения в 2020 году ↑

С 01.01.15 г. начнут действовать серьезные изменения, касающиеся патентного налогообложения:

1. Установлены новые значения потенциально возможного дохода от определенных видов деятельности.
2. Существенно увеличен перечень факторов, влияющих на определение максимально возможного дохода.
3. В некоторых субъектах патент будет действовать не на всей территории региона, в котором он приобретен, а только в отдельных его районах, муниципальных образованиях.
4. Появилось ещё одно основание для отказа в выдаче патента – неправильно заполненная форма заявления на его получение.

Как вести бухгалтерский учет акцизов узнайте из статьи: учет акцизов.

Порядок исчисления и уплаты акцизов в 2020 году, читайте здесь.

Как вести расчет акцизов на алкоголь, смотрите здесь.

Использование УСН совместно с патентом не только возможно, но и желательно в некоторых случаях.

Важно лишь хорошо ознакомиться с действующим законодательством во избежание возникновения различного рода проблем с ФНС.

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: buhonline24.ru

«Между двух огней»: эксперт рассказала о том, какой режим налогообложения для ИП лучше в 2021 году — патент или УСН​​​​​​​

Достойной поддержкой деятельности ИП в нашей стране выступают специальные режимы налогообложения, которые, по сравнению с общепринятой системой, наделены немалыми преимуществами.

Один из таких спецрежимов — единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в просторечье больше известный как «вмененка», — в наступающем 2021 году будет отменен. Предпринимателям, которые его использовали, придется переходить на иную систему налогообложения. Выбирать подходящую систему предстоит и тем, кто впервые в новом году планирует зарегистрироваться в качестве ИП. А поскольку общий режим заведомо сложнее, большинство плательщиков налогов стараются по возможности от него отказаться — как правило, в пользу таких распространенных альтернатив, как упрощенная система налогообложения (УСН, в простонародье — «упрощенка») и патентная система налогообложения (ПСН, или патент).

Какой же режим лучше всего выбрать индивидуальному предпринимателю, исходя из потребностей, возможностей, специфики предпринимательской деятельности и других факторов? Чтобы определить, какая система налогообложения подойдет именно вам, следует предварительно разобраться в том, что представляет из себя каждая из них, каковы их плюсы и минусы и что общего можно найти в этих режимах. Краткий ликбез по УСН и ПСН проводит бухгалтер Мария Опекунская.

Первым делом — соответствие

Прежде чем определиться, какая система налогообложения — патент либо УСН — станет для вас максимально выгодной, следует проверить, соответствует ли ваша деятельность определенным критериям, позволяющим выбрать тот или иной режим уплаты налогов. Этот вопрос особенно актуален для тех предпринимателей, которые уже ведут деятельность, получают определенный объем прибыли и имеют на своем счету трудовые договоры, заключенные с наемными работниками.

Для патента ограничения на использование прописаны в ст. 346.45 НК РФ, а решая вопрос о переходе на УСН, предпринимателю следует изучить ст. 346.12- 346.13 НК РФ. Так, к примеру, для получения возможности использования патента, необходимо, чтобы максимальный объем прибыли за один год составлял 60 млн рублей. В случае же с «упрощенкой» ограничения на прибыль составляют 150 млн рублей.

Другой важный момент — среднее количество сотрудников ИП при ПСН не должно превышать 15 человек, в то время как при УСН допустимо иметь в составе ИП до сотни работников. Кроме того, система ПСН в наступающем 2021 году будет распространена лишь в отношении 64 разновидностей коммерческой деятельности и лишь в случае, когда возможность применения этой системы закреплена региональным законодательством. Например, патент неприменим к реализации товаров, которые подлежат обязательной маркировке. «Упрощенка» же уместна почти во всех видах деятельности, за редкими исключениями, прописанными в Налоговом кодексе РФ.

Плюсы и минусы упрощенки (УСН)

Самозанятый и ИП — в чем разница и что выгоднее открыть

В получении упрощенного режима практически нет ограничений, и сегодня это самый популярный режим. Все ИП, у которых в штате не более 100 сотрудников и годовой доход не более 120 миллионов руб., могут спокойно перейти на УСН.

Плюсом перехода на упрощенную систему будет:

• Благодаря низким процентам высвобождаются средства на дальнейшее развитие бизнеса.
• Освобождение он налогов на прибыль, имущество (кроме недвижимости) и НДФЛ.
• Упрощенное ведение бухгалтерии, плюс вместо, чтобы сдавать поквартальные отчетности достаточно раз в год подавать декларацию о доходах.

Минусов тоже хватает, хотя для многих предпринимателей это не будет проблемой:

• Многие предприятия на ОСН не готовы работать с ИП на УСН из-за отсутствия налога на НДС, это значительно усложняет отчетность для предприятий на ОСНО.
• Каждый ИП на УСН должен иметь кассовый аппарат.
• При убыточности дела в любом случае оплачивается однопроцентный налог.

Также существует ограничение, из-за которого ИП могут отказать в получении УСН – это наличие в составе учредителей предприятия юридических лиц, чья доля более 25 %.

Чем патент отличается от УСН?

«Ключевое отличие, которое следует особо отметить индивидуальному предпринимателю, состоит в том, что при выборе УСН «Доходы» облагаться налогом будут все фактически полученные в результате вашей деятельности доходы, — пояснила Опекунская. — Если же речь идет о выборе патента, то в этом случае предприниматель будет уплачивать налог с суммы возможного дохода, который установлен на законодательном уровне. Если фактический доход окажется выше данного уровня, то уплачивать дополнительные налоги вам не придется».

Условия совмещения

При совместном применении ПСН и УСН учитываются ограничения каждой из систем. Получается, что комбинировать их можно при исполнении таких условий:

1. Сумма дохода ИП не превышает 60 млн рублей. Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ, учитывается доход по обоим спецрежимам.
2. У предпринимателя работает не более 130 человек, при этом во всей деятельности на патенте заняты не более 15 сотрудников. Такое правило введено законом № 325-ФЗ от 29.09.2019. До его вступления в силу применялся другой порядок — ИП мог нанять не более 15 человек по всем направлениям бизнеса. Как только у него появлялся еще один работник, он терял право на патентную систему, даже если тот был занят в «упрощенной» деятельности.

Таким образом, комбинировать УСН и патентную систему можно, если:

• деятельность в рамках каждого режима отвечает требованиям НК РФ;
• исполняются приведенные выше условия для их совместного использования.

И еще одно важное правило: недопустимо совмещать упрощенку и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.

Кроме того, в 2021 году появилась еще одна ситуация, когда можно совмещать упрощенку и патент по одному виду деятельности. Речь о продаже бизнесменом маркированных и иных товаров. Например, можно одновременно продавать в магазине обувь на УСН, а прочие товары — на патенте. Это следует из письма Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1277.

Связано такое разрешение с тем, что продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, в целях применения ПСН больше не считается розничной торговлей. Поэтому формально реализация обуви и, например, сумок, — это разные виды деятельности.

В чем состоят преимущества и недостатки «упрощенки» и ПСН для индивидуального предпринимателя?

К бесспорным плюсам «упрощенки», обеспечивающим ей преимущества перед ПСН для ИП, пожалуй, можно отнести следующие:

• не существует ограничений по реализации нескольких деятельностей одновременно, в то время как при ПСН для каждого занятия, а также места, в котором оно осуществляется, придется получать свой собственный отдельный патент;
• как уже было сказано выше, существует возможность сформировать более обширный штат работников (до 100 человек при УСН против 15 человек при ПСН);
• больший, по сравнению с патентом, предельный размер годового дохода, превышая который вы теряете право применять данный налоговый режим.

«Упрощёнка» в сравнении с патентом также имеет свои недостатки. Так, например, к преимуществам ПСН относятся следующие моменты:

• налоговая база при патенте определяется суммой возможного дохода;
• в случае оформления патента на срок полгода или меньше, налог потребуется уплатить по истечении этого периода. При ПСН, действующей 6-12 месяцев, третья часть налога должна быть уплачена в первые 90 дней, в то время как остальная часть выплат может «подождать» до завершения действия патента. «Упрощенка» же подразумевает обязательную ежеквартальную уплату авансовых платежей;
• при ПСН сдавать отчетность необязательно.

Выгода и проблемы патентной системы

Какая система налогообложения лучше для ИП розничная торговля — что выбрать

Система была введена еще 2013 году, ИП работающих таким способом до сих пор насчитывается всего 2 % от трех с лишним миллионов предпринимателей по всей стране. Хотя условия на первый взгляд довольно привлекательны, система имеет несколько весомых недостатков, которые можно обозначить следующими пунктами:

• Региональные власти вправе самостоятельно изменять правила предоставления патента и не предоставлять его предпринимателю, предвидя низкие поступления налогов в бюджет в сравнении с той же УСН.
• На сегодняшний день право претендовать на ПСН имеют только 49 направлений, и это число может отличаться в большую или меньшую сторону в зависимости от региона.
• Ограничение численности сотрудников и максимального дохода. Не более 15 сотрудников и годовой доход не больше 60 миллионов руб. При этом, если на момент получения патента, доход находился в пределах допустимого, а в период действия патента прибыль превысила лимит, ИП должен вести книгу учета доходов.
• Ограничение по сроку уплаты налога. При предоставлении патента на шестимесячный срок, предприниматель обязан произвести оплату в течение 25 дней с момента получения, а не производить выплату постепенно. При годовом патенте оплата может производится в два этапа – в начале действия патента и в конце.

Причины утраты права на ПСН

Но не все так плохо, плюсы у патентной системы в налогообложении для ИП также присутствуют:

• При получении патента, предприниматель освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество, полученного или приобретенного в период действия патента.
• Главное преимущество – это, конечно, самая низкая процентная ставка из всех существующих систем – всего 6 %. Конечно, на УСН также есть вариант ставки в 6 %, но там присутствуют дополнительные отчисления.
• Сомнительный, но все же плюс – это фиксированная сумма налогообложения, правда преимуществом она будет в том случае, если ИП отобьет этот доход. Тут тоже есть нюанс, если ИП не заработал предположительный годовой доход, он имеет право не оплачивать оставшуюся стоимость патента. Правда, в таком случае нельзя рассчитывать на патент в будущем.
• Немаловажное преимущество – это возможность оформления на срок от 1-го месяца. При неуверенности в своих силах, можно спокойно оформить патент на 1-2 месяца и посмотреть, что из этого получается.
• При приеме на работу, работодатель, работающий по патентной системе оплачивает за сотрудника только пенсионный взнос в 20 %.
• Патентные предприятия, задействованные в розничной торговле, не обязаны вести кассовый расчет, правда документ о продаже товара ИП обязан выдавать покупателю.

Возможности и сложности ПСН

Также стоит учесть, что предпринимателю, получившему патент, больше не нужны услуги бухгалтера, ведь отчетности перед налоговой как таковой нет.

Кто может пользоваться патентом и как его получить?

Согласно ст. 346.43.НК РФ, системой ПСН могут пользоваться индивидуальные предприниматели, у которых среднее количество наемных сотрудников не превышает, как мы уже сказали, 15 человек.

«Причем, это касается всего налогового периода и относится ко всем разновидностям предпринимательской деятельности, которую осуществляет ИП», — уточнила Мария Опекунская.

Что же касается подачи в налоговый орган заявления о желании ИП перейти на ПСН, то это необходимо сделать за 10 дней до начала своей коммерческой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п. 3 ст. 346.45 НК РФ, обязанностью налогового органа является выдача предпринимателю патента не позже, чем через пять дней со дня получения данного заявления.

ИП на УСН

«Упрощёнка» приглянулась предпринимателем, что логично, за простоту ведения учёта и оформления документов, подаваемых в виде отчётности. К тому же налоги там меньше.

Вот основные характеристики, которым должен соответствовать ИП для перехода на УСН:

1. Имущество по совокупной стоимости не должно превышать отметку в 100 миллионов рублей.
2. Штат ИП не должен превышать ста человек.
3. Доход за год не превышает фикса. На данный момент, это 68,82 миллиона рублей.

• ИП, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги
• ИП, задействованные в игорном бизнесе и ломбардах
• ИП, производящие подакцизные товары
• Плательщики ЕСХН (единого сельхоз налога)
• ИП, добывающие, или реализующие полезные ископаемые

Два вида УСН для ИП

1. Со ставкой в шесть процентов. Таким налогом облагается доход. Помимо него платятся взносы во внебюджетные фонды — ПФР и ФОМС за работников и за себя.
2. Со ставкой в 15 процентов. Таким налогом облагается доход из которого вычтены расходы. Плата в ПФР и ФОМС аналогична.

Также важно понимать, что есть отличия и в расчёте страховых взносов. Так, те, кто работает на УСН без работников имеют право делать налоговые вычеты за счёт внесённых страховых платежей (таким образом можно добиться понижения выплат в налоговую, но не более чем на 50%).

Как совместить ПСН с «упрощенкой»? Можно ли пользоваться этими двумя системами одновременно?

Исходя из положений главы 26.5 НК РФ, индивидуальным предпринимателям не запрещено совмещать в рамках своей деятельности несколько систем налогообложения. К примеру, при использовании ПСН индивидуальный предприниматель может одновременно вести такие виды деятельности, на которые распространяется другой налоговый режим. В этом случае бизнесмен обязан производить учет имущества, хозопераций и обязательств согласно требованиям применяемой системы налогообложения, прописанным в законодательстве.

Совмещение УСН и патента

Достаточно распространен вопрос: может ли ИП совмещать две системы налогообложения (патент и УСН)? Может. Но при этом необходимо учитывать раздельно доходы по видам деятельности на патентной системе и на упрощенной.

При подаче налоговой декларации разделите доходы от предпринимательской деятельности по УСН и от деятельности, по которой получен патент. Если ИП на патенте и УСН одновременно, то оплачивать УСН он должен только за те виды деятельности, которые на «упрощенке».