Практически ни одна крупная сделка не проходит без обсуждения ее условий за столом переговоров. Независимо от того, крупная фирма это или малый бизнес, налог на прибыль платит или налог по УСН. Переговоры обычно проходят в ресторанах, кафе, залах заседаний или просто в кабинете директора за чашкой чая.
Иногда расходы на деловые встречи достигают довольно-таки значительных сумм. Поэтому у налогоплательщиков на упрощенке часто возникает вопрос: можно ли уменьшить доходы на представительские расходы?
Юридические и физические лица, применяющие УСН “доходы минус расходы”, имею право уменьшить облагаемую базу на сумму расходов. Однако, списать можно не всё подряд, а только то, что указано в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Расходы, не перечисленные в данной статье, не уменьшают налоговую базу при упрощенке. К сожалению, представительские траты в ст.
346.16 НК РФ не поименованы.
Список “разрешенных” расходов при УСН – закрытый. И любое отступление от него проверяющие органы расценивают как правонарушение. В этом основное отличие расходов на основной и упрощенной системах налогообложения. На практике бухгалтеры, забывая об этом правиле, включают в налогооблагаемую базу по упрощенке расходы, которые учитывают только на обычной системе налогообложения, но не подлежат налоговому учету при применении этого специального режима.
Как с выгодой использовать УСН
- представительские расходы при УСН «доходы минус расходы» в уменьшение налоговой базы не принимают, т. к. не входят в закрытый перечень по ст. 346.16 НК РФ.
- представительские расходы при УСН «доходы» тоже не могут уменьшать налоговую базу, т. к. ее не уменьшают практически никакие затраты.
Пример учета представительских на УСН
Для понимания приведем пример.
У ООО «Радуга» расходы на деловые переговоры с партнером по бизнесу составили 10 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20% – 1666,67 руб.). Расходы подтверждены счетом из ресторана и онлайн-чеком. Встреча носит официальный характер и проведена перед заключением важного договора на поставку импортного оборудования. Компания предполагает заключить сделку на выгодных условиях.
В бухгалтерском учете ООО «Радуга», работающая на УСН (доходы минус расходы), представительские в виде затрат на ресторан отразит следующими проводками:
Дт 26(44) Кт 71 – 10 000,00 руб. – отнесены представительские расходы на основании авансового отчета директора;
Дт 71 Кт 51(50) – 10 000,00 руб. – выплачены деньги под отчет директору.
Подведем итоги
Несмотря на то, что затраты на бизнес-встречи учитывают в бухгалтерском учете упрощенца в полном объеме, в налоговом учете данные расходы не принимают. Позиция налоговых органов и Минфина в данном вопросе непоколебима, т. к. перечень расходов при УСН – закрытый.
Источник: buhguru.com
УСН «доходы минус расходы» в ресторане
Часто сотрудники ресторана, который применяет или готовится применять УСН, задаются вопросом:
Применение УСН в бухгалтерии. Что и как.
Достаточно ли при формировании книги доходов и расходов для принятия к расходам только оплаты продукции поставщику или для принятия к расходам необходима реализация этой продукции?
Попробуем вместе разобраться с этим вопросом принимая во внимание ст. 346.17 НК РФ. Cогласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ на УСН расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
- материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров.
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Согласно последним письмам Минфина РФ (письмо от 29.10.2010 №03-11-09/95) и с учетом Постановления Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 №808/10 оплата реализованных товаров покупателем для признания в расходах стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, не нужна.
Таким образом: Если продукция покупается для перепродажи, затраты на ее приобретение учитываются в расходах по мере реализации указанных товаров. Затраты на сырье и материалы, используемые для изготовления блюд, признаются в расходах в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или в момент иного погашения задолженности.
Источник: tradere.ru
Нужно ли платить ЕНВД, если кафе работает сезонно и осенью-зимой приостанавливает свою деятельность?
Все зависит от того, по какой причине вы приостанавливаете деятельность.
1. Если работа кафе приостановлена без изменения физического показателя, то следует уплачивать ЕНВД и отчитываться даже за те периоды, когда нет дохода.
Дело в том, что с 1 января 2009 года из пункта 6 статьи 346.29 НК РФ был исключен абзац 3, в соответствии с которым налогоплательщик, применяющий ЕНВД, при расчете налога мог корректировать коэффициент К2 в зависимости от фактического времени осуществления деятельности. Таким образом, с 2009 года ЕНВД рассчитывается независимо от фактического времени осуществления деятельности.
Если деятельность приостановлена на неопределенный срок, то налогоплательщик вправе подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. До снятия с учета налогоплательщик обязан уплачивать единый налог на вмененный доход независимо от периода приостановления деятельности (письма Минфина РФ от 09.07.2010 № 03-11-11/192, от 12.03.2010 № 03-11-11/52, от 10.03.2010 № 03-11-11/45, от 25.01.2010 № 03-11-11/14).
2. Если работа кафе приостановлена из-за обнуления физического показателя (например, из-за расторжения договора аренды), то ЕНВД можно не уплачивать. При этом нужно представлять нулевую декларацию по ЕНВД.
В письме от 07.07.2011 № ЕД-4-3/9023 ФНС России разъясняет, что правомерность представления «нулевой» декларации по ЕНВД налогоплательщики могут подтвердить любыми документами, подтверждающими факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности. Например:
- временная нетрудоспособность индивидуального предпринимателя;
- аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности;
- ремонт, санитарно-профилактические мероприятия;
- расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.
Источник: buh.ru