В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы.
При этом согласно пунктам 2 и 3 статьи 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Сведения о филиалах указываются в едином государственном реестре юридических лиц.
В соответствии со статьей 11 Кодекса обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Отчетность обособленного подразделения — куда и что сдавать
Поэтому организация, имеющая обособленное подразделение, не являющееся филиалом, вправе применять УСН при соблюдении всех условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
Аналогичная точка зрения высказана Минфином России в письме от 22 апреля 2019 г. N 03-11-11/29010.
При этом согласно пункту 2 статьи 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы) осуществляется самим налогоплательщиком. Исключение — налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Они могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.
Источник: Пресс-центр АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», финансово-справочная система «Финансовый Директор»
Источник: delprof.ru
Обособленное подразделение на УСН
Организациям, применяющим УСН, открывать филиалы либо представительства опасно. Если это произойдет, право на применение УСН скорее всего будет утеряно. Соответственно главный вопрос, волнующий бухгалтера, — как быть уверенным в том, что создание обособленного подразделения не привело к появлению филиала или представительства?
Ответ на этот вопрос вы найдете на сайте журнала «Упрощенка». У филиалов и представительств есть свои особые функции. Представительства называются так потому, что обязаны представлять интересы юридического лица и осуществлять их защиту. Филиалы же должны выполнять все функции юридического лица или их часть, в том числе и функции представительства.
Как поставить на учёт обособленное подразделение?
Следовательно, вам нужно выяснить, не собирается ли ваше руководство регистрировать подразделение как филиал или представительство и наделять его соответствующими функциями. Если да, то постарайтесь директора от такого действия отговорить, например, при помощи следующих аргументов. При открытии как филиала, так и представительства фирма теряет право на «упрощенку».
Причем теряет с начала квартала, в котором зарегистрированы изменения в уставе (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Чем это грозит? Тем, что потерявшие право на «упрощенку» обязаны с начала квартала начислять все налоги общего режима — налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
И больше всего проблем возникнет именно с НДС. Ведь нужно начислить его со стоимости всех уже реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал. А если покупатель или заказчик уже рассчитались с вашей организацией и не согласились доплачивать, то НДС придется платить за счет собственных средств.
Если вы уплачивали страховые взносы по льготным ставкам, то при потере права на УСН придется доплачивать взносы. И уже с начала расчетного периода, то есть с 1 января. Кроме того, придется сдавать уточненные расчеты по взносам.
Источник: gazetaznamya.ru
Маскировка филиала
Фирму на «упрощенке», открывшую филиал, заставят перейти на общий налоговый режим (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но если вместо филиала она создаст обособленное подразделение, то может остаться на «упрощенке». Такие выводы позволяет сделать письмо Минфина России от 12 мая 2014 года № 03-11-06/2/22075.
В случае создания филиала, в том числе зарубежного, организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором проведена такая регистрация.
Общережимные налоги нужно будет уплатить в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). При этом пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором организация перешла на общий режим налогообложения, платить не надо (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Пример. Потеря УСН из-за открытия филиала
Организация применяет УСН. В апреле она открыла филиал. Поскольку условие применения «упрощенки» было нарушено во II квартале, организация должна с начала этого квартала исчислить и уплатить налоги в соответствии с общей системой налогообложения.
О переходе на общую систему налогообложения вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода, в котором было открыто обособленное подразделение (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Обратите внимание: теряют право на применение УСН те организации, у которых есть именно действующие филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если же организация отразила их создание в учредительных документах, но фактически не создала, это не означает, что она должна перейти на общий режим налогообложения.
Предположим, организация внесла изменения в учредительные документы о создании филиала, но при этом:
- нет положения о филиале;
- не назначен руководитель филиала;
- никакое имущество, в том числе помещение по адресу, указанному в дополнениях в учредительные документы организации, филиалу не передано;
- для осуществления деятельности филиала не оборудовано ни одного рабочего места.
В подобных случаях арбитражные суды приходят к выводу, что организация может применять УСН (постановления ФАС Дальневосточного округа от 22 августа 2012 г. № Ф03-3203/2012, ФАС Северо-Западного округа от 14 июля 2009 г. по делу № А56-40765/2008).
До 1 января 2016 года организации, имеющие представительства, были не вправе применять УСН. Сейчас этого ограничения нет (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ).
И даже если российская фирма на УСН откроет свое представительство за рубежом, она не потеряет право работать на «упрощенке» (письмо Минфина России от 5 июня 2018 г. № 03-11-06/2/38208). Ведь Налоговый кодекс не запрещает это делать как в России, так и за пределами страны.
Отличия обособленного подразделения от филиала
Чем же обособленное подразделение отличается от филиала? Обособленным считают любое подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами, созданное фирмой вне места ее нахождения. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).
При этом не имеет значения, имеется ли запись о создании обособленного подразделения в учредительных документах или приказах и распоряжениях организации. Неважно также, какими полномочиями наделен «обособленец».
В письме от 25 апреля 2017 г. № 03-02-07/1/24969 Минфин указал, что подразделение считается обособленным территориально, если имеет самостоятельный адрес.
Как сказано в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе», адрес это описание места нахождения объекта адресации. Оно должно включать в себя наименование элемента планировочной структуры, элемента улично-дорожной сети, а также цифровое или буквенно-цифровое обозначение объекта адресации, позволяющее его идентифицировать.
Кстати, форма организации работ на стационарном рабочем месте и срок нахождения на нем работника не имеют правового значения для постановки на учет компании по месту нахождения ее обособленного подразделения (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 мая 2011 г. № 15-АП-4108/2011).
Если арендованное офисное помещение будет оборудовано для ведения переговоров, а руководители организации и ее сотрудники будут совершать туда деловые поездки, то это помещение имеет все признаки обособленного подразделения (письмо Минфина России от 10 апреля 2018 г. № 03-02-07/1/23401).
Что касается филиалов, то такого понятия, как филиал, в Налоговом кодексе нет. Зато в Гражданском кодексе сказано, что филиалы действуют на основании положений, утвержденных головной организацией, и должны быть указаны в ЕГРЮЛ (ст. 55). Руководители таких структур назначаются и действуют на основании доверенности.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru
