Перевыставление счетов – процедура, которая часто инициируется в рамках отношений между ФЛ и ЮЛ. Актуально мероприятие тогда, когда услуги поставляются одной фирмой, а оплачивает их другое лицо. То есть в сделке участвуют лица-посредники. Именно при наличии этих обстоятельств и применяется такой инструмент, как перевыставление счетов-фактур.
Вопрос: Российская организация — посредник работает с российской организацией — принципалом по агентскому договору от своего имени. При покупке услуг для принципала у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, посредник выполняет функции налогового агента. Счет-фактуру в качестве налогового агента посредник выписал и зарегистрировал с кодом вида операций 06, а перевыставление счета-фактуры принципалу — с кодом 01. Налоговый орган потребовал разъяснения после сдачи налоговой декларации по НДС. Правильно ли посредник применил код вида операций 06 при исполнении функций налогового агента по услугам, приобретенным у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ? Посмотреть ответ
Как перейти с УСН 15% на УСН 6% (и наоборот)
Как происходит перевыставление счетов
В законе нет четких указаний, касающихся последовательности перевыставления счетов. Не оговорены и нюансы принятия к вычету НДС. Но нужно обязательно ориентироваться на положения законов, косвенно касающихся правил перевыставления, на судебную практику. Это позволит уменьшить риск появления претензий от уполномоченных органов.
Вопрос: Должен ли комиссионер (агент), применяющий УСН, перевыставлять комитенту (принципалу) счета-фактуры, полученные от продавцов, в случае приобретения товаров (работ, услуг) по заданию комитента (принципала) от своего имени (п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)? Посмотреть ответ
Есть общие нормы, касающиеся перевыставления счетов. В частности, нужно обязательно подтвердить траты, понесенные посредником за счет заказчика. Для этого используются документы. Соответствующее правило оговорено в пунктах 1-2 статьи 1008 ГК РФ.
Главные правила реализации продукции через посредника:
- Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
- Копия счета выдается заказчику.
- Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.
В каких случаях возможно перевыставление счетов-фактур?
При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения. Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту. Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок.
В рамках рассматриваемых сделок доходом будет считаться агентское вознаграждение. То есть именно с него будет уплачиваться НДС. Соответствующие положения содержатся в статьях 41, 153 НК РФ.
Вопрос: Можно ли привлечь агента к ответственности по ст. 120 НК РФ в случае, если он приобрел для принципала товар от своего имени, но не перевыставил счет-фактуру в его адрес? Посмотреть ответ
Агентский договор. Дата «перевыставления» счета-фактуры
У нашего предприятия есть агентский договор с клиентом и договор предоставления . Сложная структура ОАО «РЖД» не позволяет доставлять документы своим клиентам в срок, поэтому наше предприятие не имеет возможности своевременно перевыставлять услуги нашему клиенту (дата в дату). Например, документы от ОАО «РЖД» датированы мартом 2015 г., а получены нами в мае 2015 г. Отчетность по НДС за
I квартал 2015 г. сдана. Журналы полученных счетов-фактур по агентской схеме сданы в ИФНС. Клиент настаивает на выставлении счетов-фактур от нас датой документов от ОАО «РЖД», то есть мартом 2015 г.
Можем ли мы перевыставлять счета-фактуры на своего клиента датой фактического получения документов (в нашем примере – в мае 2015 г.) и на какой документ мы можем сослаться, чтобы не нарушать законодательство РФ?
Согласно ст. 1005 ГК РФ
по агентскому договору
одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия
от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала
.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент
, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
В соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС
, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137,
в строке 1
указываются порядковый номер и
дата составления
счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.
При составлении счета-фактуры
комиссионером (
агентом
),
приобретающим товары
(
работы, услуги
)
, имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом
комиссионеру (
агенту
).
Порядковые номера
таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Таким образом, вариантов данной нормой не предусмотрено.
Кроме того, в соответствии с Правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС
,
в части 2
«Полученные счета-фактуры» журнала
Вы должныв графе 4
указать порядковый номер и
дату составления счета-фактуры, указанные в строке 1 счета-фактуры
.
То есть дату, указанную продавцом в счете-фактуре
А в графе 2
части 2
журнала Вы укажете
дату фактического получения счета-фактуры от продавца
.
–
наименование
налогоплательщика-
продавца
, указанное в строке 2 счета-фактуры.
«Выставленные счета-фактуры» журнала
в графе 2
Вы должны указать дату выставления счета-фактуры.
То есть дату, когда Вы выставили принципалу счет-фактуру
А в графе 4
Вы также должны указать порядковый номер и дату составления счета-фактуры, указанные в строке 1 счета-фактуры.
То есть дату выставления счета-фактуры продавцом
Вы укажете
наименование продавца, указанного в графе 8 части 2 журнала учета
.
В этой графе указывается наименование продавца при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала).
– ИНН и КПП налогоплательщика-продавца.
– номер счета-фактуры и дата составления полученного счета-фактуры, указанные в строке 1 счета-фактуры, отражаемые в графе 4 части 2 журнала учета.
При заполнении графы 12
указываются номер и
дата счета-фактуры, выставленного продавцом
товаров (работ, услуг), имущественных прав,
указанным в графе 10 части 1 журнала учета, при приобретении товаров
(работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала).
П. 3 Правил ведения журнала… установлено, что счета-фактуры
(в том числе исправленные, корректировочные),
составленные
на бумажном носителе или в электронном виде,
подлежат единой регистрации в хронологическом порядкев части 1
журнала учета
по дате их выставления
, а также составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры, составленные налогоплательщиками, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, не передаются.
Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), полученные
на бумажном носителе или в электронном виде,
подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 2 журнала учета по дате их получения
.
Особенности перевыставления счетов-фактур
Счет-фактура – это и подтверждение приемки продукции, и основание для вычета по выплате НДС. Соответствующее положение оговорено статьей 169 НК РФ. Нужно учитывать особенности процедуры, в которой присутствует агентское соглашение. В этом случае между продавцом и потребителем образуется дополнительное звено – агент. Он работает в интересах потребителя (статья 1005 ГК РФ).
Начальные СФ выставляются в адрес агента. Для использования принципалом вычета нужно перевыставить ему СФ. То есть агенту нужно выставить принципалу СФ при передаче полномочий на продукцию.
СФ составляется по определенной форме. Все нюансы ее составления оговорены в Правительственном Постановлении №1137 от 26 декабря 2011 года. Перевыставление бумаги выполняется агентом, который действует от собственного имени.
Считается, что агент напрямую участвует в переоформлении при наличии этих условий:
- Исполнение поручения по соглашению.
- Работа от собственного имени.
Перевыставление должно осуществляться на базе закона.
Составление сводных счетов-фактур
На практике нередко бывает, что посредник приобретает товары для комиссионера у нескольких поставщиков или же реализует его товар нескольким покупателям. В этом случае могут применяться сводные счета-фактуры. Далее рассмотрим их применение на конкретных ситуациях.
Посредник продает товар комитента нескольким покупателям
В этом случае в адрес каждого из покупателей посредника выставляет отдельный счет-фактуру. Зарегистрировать эти документы в части 1 своего Журнала посредник должен с кодом 27. После этого данные всех выставленных счетов-фактур передаются комитенту, и он на их основании выставляет сводный счет-фактуру.
Этот документ комитент должен зарегистрировать в своей книге продаж с кодом 27, перечислив в соответствующих графах через запятую информацию обо всех покупателях. Посредник отражает его в части 2 своего Журнала, также указав код 27. Сведения о каждом покупателе должны быть указаны отдельными строками в графах, которые предназначаются для посреднической деятельности (10, 11 и 12).
Посредник приобретает товар для комитента у нескольких поставщиков
В этом случае каждый отдельный счет-фактура, который посредник получает от поставщика, регистрируется во второй части Журнала с кодом 27. Затем на основании этих данных посредник выставляет в адрес комитента в сводный счет-фактуру на общую сумму покупок. Этот документ должен быть зарегистрирован в части 1 Журнала посредника, при этом также следует указать код 27. В соответствующих графах Журнала (10, 11 и 12) должна быть указана информация о каждом поставщике.
Полученный счет-фактуру комитент регистрирует в книге покупок с кодом 27. В соответствующих графах необходимо указать данные обо всех поставщиках, перечислив их через запятую.
Законодательное обоснование
Перевыставление СФ – процедура, которая регламентируется этими нормативными актами:
- Статья 169 НК РФ. В ней указано, что счета-фактуры могут выставляться агентами, продающими товары/услуги от собственного имени.
- Статьи 171, 172, 169 НК РФ. В этих статьях указаны условия вычета НДС. В частности, это следующие обстоятельства: принятие продукции на учет, использование в работе, облагаемой НДС, или использование под перепродажу, получение от поставщика счета-фактуры.
- Статья 1011 ГК РФ. СФ сначала заполняется на агента.
При заполнении нужно учитывать положения Правительственного Постановления №1137 от 26 декабря 2011 года.
Продажа продукции агентом
Агент может от собственного имени реализовывать продукцию принципала при наличии поручения последнего. В этом случае нужно проделать следующие действия:
- Заполнение двух СФ.
- Одна бумага направляется приобретателю.
- Вторая бумага регистрируется в журнале учета СФ.
- Регистрировать документ в книге продаж не требуется.
- Значения СФ направляются принципалу.
Принципал при получении значений от агента осуществляет эти действия:
Источник: tnvpp.ru
Надо ли перевыставлять ЭСЧФ по коммунальным услугам для арендаторов, которые работают на УСН без НДС?
ИП на УСН без НДС перевыставляет арендаторам коммунальные услуги по ЭСЧФ.
Надо ли перевыставлять ЭСЧФ по коммунальным услугам для арендаторов (физических лиц и для организаций, которые работают на УСН без НДС)?
Крапивенцева Елена Владимировна
9 июля 2020 в 16:53
Добрый день, Алёна!
Можно не выставлять ЭСЧФ при соблюдении определённых условий.
Посредник обязан выставлять ЭСЧФ потребителям, для того, чтобы они имели возможность принять НДС к вычету. Такая обязанность установлена п.21 ст.131 НК.
Однако, в случае передачи посредником объектов потребителям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, ЭСЧФ в адрес потребителей может не выставляться (п. 53 Постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.
Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры).
Таким образом, вы не можете просто взять и не выставлять ЭСЧФ на основании устного сообщения контрагента, о том, что он не является плательщиком НДС. Вам следует попросить у них письменное уведомление, чтобы обезопасить себя от ответственности за невыставление ЭСЧФ (ст. 13.8 КОАП штраф от 2 до 20 БВ).
Контакты специалиста:
Телефон: +375 (29) 119-36-15 Все контакты
2 комментария
nata6ka 6
10 июля 2020 в 13:20
Добрый день! Подскажите коммунальные услуги (электричество) выставляются с НДС?. Арендуем помещение собственник (ООО работает без НДС) выставляет счета нам за использованное электричество без НДС. мы работаем с НДС.
Елена Владимировна
10 июля 2020 в 14:34 ответ nata6ka
nata6ka, Задайте свой вопрос, нажав кнопочку Задать вопрос специалисту. В поле Комментарии недостаточно места для ответа
Источник: vitebsk.biz
Перевыставление транспортных расходов другой организации
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перевыставление транспортных расходов другой организации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Обычно арендодатели не включают в арендную плату расходы на электроснабжение, а возмещают свои расходы путем выставления счетов в адрес арендатора.
И даже в тех случаях, когда арендодателем не выделяется НДС в сумме компенсации. Но такой вывод возможно оспорить. Если НДС не выделен в счете, арендодатель не выставляет счет-фактуру, а в договоре не указывается, что компенсация возмещается с НДС, арендатор имеет право полагать, что он компенсирует расходы на электроэнергию без НДС.
Так как условием принятия к вычету НДС являются счет-фактура, принятие на учет услуг и связь с деятельностью облагаемой НДС, то у продавца в нашем случае отсутствует возможность принятия НДС к вычету. Расходы тут будет учитывать покупатель.
Как перевыставить транспортные расходы покупателю при экспорте
То есть если квалифицировать правоотношения таким образом, то полученные суммы компенсации транспортных расходов не облагаются НДС у продавца.
Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Nam porttitor vitae diam sed convallis. In hac habitasse platea dictumst. Donec id rhoncus tellus. Aliquam metus ante, aliquam sit amet tristique congue, semper at lectus. In sit amet finibus turpis. Aliquam imperdiet ornare lacus, a mollis metus luctus in.
In facilisis blandit lectus.
Товарную накладную ,ТТН и качественное удостоверение переделать под требования федеральной розничной сети. Прикрепляю скан товарной накладной,те же косяки и в ТТН . Качественное удостоверение -не берутся данные. Приложение к ТТН.-не проставляется код продукции.Код покупателя идет из заявок покупате…
Т.е. поступление услуг 76 — 60 (вся сумма с НДС), после — реализация 62 — 76 без проводок по НУ. В подписках на событие удаляются движения по регистру НДС предъявленный в поступлении, и проводка на 90.03 в реализации.
Перевыставление расходов другой организации
После того как мы разобрались с документальным оформлением перевыставления транспортных услуг покупателю, рассмотрим отражение этих операций в проводках на наглядном примере.
Поэтому способ приобретения заказчиком услуг (напрямую или через посредника) не должен влиять на возможность получения вычета по НДС, уплаченного в составе стоимости приобретенных услуг. Как сказано выше, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС необходимо перевыставить покупателю также с выделенным НДС.
Налогоплательщики-посредники при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров (ст. 156 НК РФ).
Нужно исправить ошибки после обновления УВС а так же объяснить процесс. Вся работа по исправлению будет происходить в паре с другим программистом, возможна доплата за качество преподнесения информации.
Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю
Посмотрим, какие последствия по НДС могут ждать компании в зависимости от формулировки условий договора купли-продажи о возмещении транспортных расходов.
Перевыставление транспортных расходов может производиться через оформление посредничества продавца между покупателем и перевозчиком.
V8: перевыставление расходов — как отразить в бп 2. 0/3. 0 Исходя из приведенных норм НК РФ компенсация расходов не относится к объектам налогообложения НДС, так как при перевыставлении покупателю расходов не происходит переход права собственности, а имеет место компенсация произведенных расходов. Важно Ответ чиновников оказался в три раза меньше самого вопроса.
Как считают контролирующие органы, налогоплательщик имеет право принять таможенный НДС к вычету при уплате им НДС самостоятельно, либо через посредника, если оплата произошла за счет средств плательщика при наличии таможенной декларации или ее копии на ввозимые товары.
В вашей компании выводят какин-нибудь доп. реквизиты на СФ или ограничиваются указанием факта перевыставления в графе «Наименование услуги» ?
Поскольку конечным покупателем возмещается сумма тарифа на перевозку, то у организации база обложения по налогу будет нулевой.
ООО «Ависто (495) 135-00-16 Учет НДС при перевыставление расходов Учет «входного НДС при перевыставлении расходов не регулируется нормами налогового законодательства, поэтому, довольно часто, у бухгалтеров возникают вопросы по оформлению таких операций.
Поэтому выставленный конечному покупателю тариф по перевозке они рекомендуют включать в базу по НДС, а оплаченный перевозчику НДС поставить к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК РФ.
Посредник вправе в соответствии со ст. ст. 410, 997, 1011 ГК РФ удержать причитающиеся ему по договору суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет поручающей стороны.
СФ в журнал учета попадает. В книгу продаж нет. ?6.09 закрывается А должно Б по 60. В должно А по 62.Даже переделывать в принципе ничего не надо.Может вы видите какие нибудь подводные камни в аткой схеме — если у вас аналогичный принцип реализован?Единственный нюанс — в СФ от А к В хотят видеть в каком то виде участие организации Б.
Слушателям будет предоставлен уникальный раздаточный материал, что позволит в дальнейшем при его использовании избежать многих ошибок.
Кто выставляет счета-фактуры, если агент действует от имени принципала Комитент( комиссионер) на УСН .
Но налоговики посчитали, что продавец не является лицом, которое фактически оказывало транспортные услуги, поэтому полученную сумму возмещения стоимости доставки нельзя включать в налоговую базу по НДС, а значит, вычет входного НДС с доставки заявлен неправомерно.
База УПП 1.3, на SQL Платформа 8.3.12.1790 Не запускаются Регламентные задания. Расписание установлено, на запуск каждый день, каждые 60 сек. Если запустить задание вручную с помощью внешней обработки «Запуск Регламентных Заданий» то все работает. Доступ к базе по тимвьюверу. Оплата за …
В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего имени найти подходящего перевозчика, заключить с ним соглашение о транспортировке товара и проследить за выполнением этого соглашения до момента передачи товара покупателю. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком.
По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.
Счет-фактура арендодателем, соответственно, не выставляется, а в договоре и акте указывается сумма компенсации с уточнением «без НДС».
Таким образом, в рассмотренной ситуации продавец не должен выставлять счета-фактуры в части оказываемых транспортной организацией услуг по доставке.
Гражданский Кодекс разрешает вносить изменения в договор купли-продажи относительно цены продукции в исключительных ситуациях.
Видео: Рекомендации к составлению
Еще больше данный вопрос усложняется при возникновении налоговой базы по НДС. На сегодняшний момент в 1С:УПП 1.3 не реализован учет агентских услуг.
Уважаемый пользователь, Ваш вопрос передан консультанту, ответ готовится и будет предоставлен в ближайшее время.
Хотя данный подход является спорным, ведь подписывается счет-фактура главным бухгалтером и руководителем именно фирмы-посредника. Но суды в этом случае нарушений также не находят (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2010 № КА-А40/2061-10).
Согласно п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых услуг обязан предъявить к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС, выставив счет- фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги.
Перевыставлять Расходы в Качестве Компенсационного Платежа
Если же указывать какой-либо счет для НУ, например, 44.02.1, тогда документ проводится, проводки по реализации услуг не формируются. Кроме того, в документе «Реализация товаров и услуг» нельзя заполнить второе субконто «Договоры» для счета 76.05, отсутствует необходимая колонка.
Сразу отметим, что такое понятие, как «перевыставление счетов-фактур», мы не встретим ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. В связи с этим получается, что организации не могут перевыставлять счета-фактуры.
При вводе объектов учета в справочник «Номенклатура» часто пользователи формируют наименования бессистемно. В результате справочник «засоряются» ошибочно введенными записями, которые в свою очередь, присутствуя в учете, приводят к ошибкам типа «Пересортица» и могут значительно повлиять на качество у…
Все чаще и чаще контрагенты отказываются выдавать организациям счета-фактуры, в которых указывается сумма расходов, фактически осуществленных этими организациями.
Как правильно перевыставить услуги
Ваша организация, не являющаяся фактическим грузоперевозчиком, и не оказывая транспортно- экспедиционные услуги на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, при исполнении договора вправе предъявить заказчику в выставленном счете- фактуре НДС по ставке 18 процентов, исчислив его с полной цены их реализации (включая плату иностранному экспедитору).
Международная перевозка грузов автомобильным транспортом осуществляется с учетом положений Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (Женева, 19 мая 1956 г.) (далее — Конвенция).
Должен ли продавец перевыставлять покупателю счета-фактуры на транспортные услуги и если да, то как это правильно сделать?
На момент передачи товара организации-перевозчику у вас на руках уже будет договор об оказании транспортных услуг и счет на оплату этих услуг. По этим документам определяем сумму транспортных расходов (с учетом НДС) и плюсуем ее к стоимости отгружаемых покупателю товаров. Полученную сумму указываем в товарной накладной.
Реферат: Транспортные расходы и расходы на рекламу: учет у предприятий торговли
С помощью конструктор мобильного клиента Simple WMS Client необходимо для ТСД под android реализовать приходные и расходные ордера, считывание их идёт через сканер тсд.
Необходимо ли выставлять покупателю акт выполненных работ на транспортные услуги или достаточно указать их в накладной формы ТОРГ-12 вместе с товаром? Она будет использоваться в документе «Поступление товаров и услуг» для указания возмещаемых транспортных услуг.
Источник: mbdou7-timashevsk.ru
