Можно ли НДФЛ учесть в расходах при УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда НДФЛ можно учесть в расходах, а когда делать этого нельзя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При грамотном выборе системы налогообложения можно значительно сократить свою налоговую нагрузку, не выходя за пределы правового поля. В налоговом законодательстве предусмотрено большое количество льгот, умелое использование которых приведет к положительному результату уже через несколько месяцев их применения.

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится.
документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.

Доходы и расходы при переходе с УСН 6% на УСН 15%

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

вы перевели деньги за товары или услуги;
товары вам отгрузили, а услуги оказали.

Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме

Для ООО и ИП применение УСН 15 процентов означает обязанность отражать доходы и расходы в книге учета (КУДиР). Не все они признаются ФНС в качестве определяющих налоговую базу.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, днем получения дохода считается день его поступления на расчетный счет в банке либо в кассу. Доходами на УСН 15% могут считаться поступления денежных средств:

от продажи собственной продукции,работ или услуг;
от продажи товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
от реализации имущественных прав;
полученное безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
штрафы, пени и другие санкции за нарушение контрагентом условий договора (при условии, что другая сторона согласна с этим нарушением или имеется соответствующее судебное решение);
в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
от долевого участия в других организациях;
от аренды или субаренды имущества;
от участия в простом товариществе;
поступления в иностранной валюте, которые необходимо пересчитать на день поступления по действующему курсу;
доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Утрата права применять УСН

УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :

доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.

Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:

Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.

Окончательно рассчитываем сотрудников

Документы на выплату зарплаты и уплату НДФЛ можно создать автоматически по кнопке «Выплатить» в документе «Начисление зарплаты».

В открывшейся форме «Зарплата» раскройте блок «Документы», затем разверните ссылку «Документы» (рис. 5). Дальше порядок действий зависит от того, как выдаем ЗП – через банк или кассу.

Если оплачиваем через банк: по ссылке «Реестр перечислений» откройте документ «Ведомость в банк», нажмите «Оплатить». Автоматически получите документ «Списание с расчетного счета».
Если оплачиваем через кассу: по ссылке «Платежная ведомость» откройте «Ведомость в кассу», по ссылке «Выдача наличных» создайте документ.

Как учитывать НДФЛ с заработной платы

При упрощенной системе налогообложения признавать можно только те расходы, которые упомянуты в ст. 346.16 НК РФ. В частности, в расходы включаются суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако НДФЛ в категорию данных платежей не попадает. Ведь он не является налогом организации — из своих средств она ничего не платит. Работодатель лишь выполняет функции налогового агента и удерживает НДФЛ из дохода сотрудника (ст. 226 НК РФ). Поэтому для того, чтобы отнести на расходы НДФЛ, применить пп.

22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не удастся.

Однако это не означает, что НДФЛ нельзя учесть при налогообложении вовсе. Дело в том, что его можно учесть как часть выплаты, из которой он удерживается. Если, например, сотруднику начислена заработная плата, то одна сумма выдается на руки, а другая удерживается и уплачивается в бюджет. Таким образом, перечисленный в бюджет НДФЛ организация, применяющая «упрощенку», может показать в расходах по статье «оплата труда». Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-09/225.

Памятка. НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, учитывают в расходах на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при системе УСН? Как ранее упоминалось, УСН освобождает от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от основного и дополнительных направлений бизнеса, если они были зафиксированы при регистрации. Однако есть исключения, по которым НДФЛ для ИП на УСН, не имеющим наёмных работников, является обязательным к уплате.

Отчислять НДФЛ необходимо ИП на УСН в 2020 году, несмотря на то, что деятельность осуществляется без работников, в следующих случаях:

при получении выигрыша в конкурсах, устраиваемых производителями и торговыми организациями по продвижению продукции, свыше 4000 рублей;
при оформлении займов от финансовых компаний. Размер ставки составляет 2/3 ставки рефинансирования и процентной ставки по договору, разница между 9% и фактической ставкой для кредитов в иностранной валюте;
при извлечении доходов от деятельности, неуказанной при регистрации, а также по дивидендам и валютным вкладам.

Подоходный налог ИП в подобных случаях исчисляется в объёме 13%, однако, допускается применение и более высокой ставки, например, при выигрыше в лотерею, ИП придётся уплатить 35%. В приведённых выше случаях, предпринимателю необходимо отчитаться о полученных доходах, путём подачи декларации по форме 3-НДФЛ.
Применение упрощённого режима налогообложения не освобождает предпринимателя без наёмного персонала от отчислений обязательных взносов «за себя». В 2020 году их сумма является фиксированной, составляет 26 545 р. и 5840 р., пенсионное и медицинское страхование соответственно.

Читайте также: Какие вакансии может ИП

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

– доходы, в виде процентов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной по установленным правилам.

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.

По итогам года, если необходимо, заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет.

Отличие рассчитанного и удержанного подоходного налога

Исчисленный налог определяют на этапе, когда идет расчет заработной платы работника. Его устанавливают в тот момент, когда наниматель определяет сумму, которая будет удержана и отдана в казну.

Исчисленный НДФЛ налоговый агент удерживает из выплачиваемых работнику доходов. Удержанный доход представляет собой сумму, которая остается у работодателя с целью последующего отчисления ее в бюджет. Работник при этом получает зарплату без рассчитанного и удержанного налога.

Перечисленный налог представляет собой сумму, которую налоговый агент фактически переводит в бюджет.

Все эти данные отражаются отдельными строками в справке по форме 2-НДФЛ.

Иногда работодатель или налоговый агент не может удержать налог из полученных человеком доходов. Распространенный пример – проведение розыгрыша в магазине. В данном случае налоговый агент выдает приз, не формируя при этом денежные выплаты. У него нет возможности удержать у физлица сумму налога и перечислить ее в бюджет. В данном случае налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и самому физлицу, которое обязано уже самостоятельно уплатить налог.

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

возврат займа;
получение займа;
пополнение счёта личными деньгами;
обеспечительный платёж или залог;
возврат денег от поставщика;
ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
гранты;
доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Как берется НДФЛ за работников в расходы по УСН в 2019 году

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16. упрощенцы вправе включить в свои затраты заработок персоналу, больничные пособия – НДФЛ принимается в расходы при УСН в 2021 году в составе заработной платы. Правила отнесения на издержки предприятия расходов по оплате труда наемных работников содержатся в п. 1 ст. 252. А в ст. 255 приведен порядок признания подобных затрат.

К примеру, это не только сами суммы заработка, но и различные надбавки, компенсации, премии, пособия по нетрудоспособности, прочие поощрительные/стимулирующие выплаты согласно трудовым и коллективным договорам.

Чтобы разобраться во всем вышесказанном, приведем пример того, как НДФЛ учитывается в расходах при УСН.

Предположим, за 1 кв. 2021 г. предприятием была начислена зарплата персоналу в размере 200 000 руб. С ФОТ был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 26 000 руб.

За 1 кв. соответственно относится не отдельно НДФЛ в расходы при УСН «Доходы минус расходы», а вся зарплата размером 200 000 руб. Причем, при применении налоговых вычетов, учитывается все равно вся начисленная зарплата. Согласно п. 2 ст. 346.6 НК РФ, в отношении признания расходов на оплату труда, действовать требуется в соответствии с порядком, определенным в ст. 255 НК.

А там ясно сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, предусмотренные российским законодательством или локальными актами работодателя (письмо Минфина № 03-11-09/225 от 25.06.2009).

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН?

При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов.

Уплата минимального налога осуществляется в случаях:

если за налоговый период получен убыток;
если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода.

Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период.

В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ:

убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения;
при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.

Об учете УСН-убытка в ситуации смены режима читайте в материале «Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если вы перешли на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулись на УСН?».

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Если ваши доходы за год превысят 150 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.
Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.
Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Включается ндфл в расходы при усн

Фирмы на УСН обязаны осуществлять бухучет в полном объеме по действующим стандартам и ПБУ. Налоговй учет ведется в налоговом регистре КУДиР (Книга учета доходов/расходов). Предприниматели на УСН вправе бухучет не вести, а только регистрировать полученные доходы и затраты в КУДиР.

Особенность этого режима в том, что доходы и затраты учитываются кассовым методом, т.е. по факту оплаты. В расчетах по отчетным периодам участвуют только полученные доходы и оплаченные расходы.

Затраты группируют по статьям и элементам, включая их в себестоимость: на амортизацию, материалы, оплату труда и перечисление в фонды, соцнужды, энергопотребление, прочие. Проводки расходов при УСН стандартны – аккумулируются по статьям затрат, уменьшая величину полученной выручки. В учете продаж используют сч. 90, отгруженных товаров – сч. 45.

Механизм уменьшения налога на УСН

При использовании в качестве объекта дохода минус затраты компания может использовать для уменьшения налогооблагаемой базы всю величину начисленной заработной платы, относя ее в состав расходов на оплату труда.

Имейте в виду: внесение этой величины в затраты отдельной строкой приведет к завышению расходов, что недопустимо для корректного исчисления налогов на УСН. В этом случае претензий инспекторов не избежать. Это правило действует для расчета НДФЛ при УСН доходы минус расходы.

В том случае, если организация выбрала в качестве объекта только доходы, расходы по оплате НДФЛ учитывать для корректировки налогооблагаемой базы она не может. На вопрос, включается ли НДФЛ в расходы при УСН, в этом случае можно дать только отрицательный ответ.

Для того чтобы избежать проблем и своевременно сдавать в налоговые органы необходимую отчетность, лучше закрепить эту обязанность за конкретным специалистом или воспользоваться услугами сторонней организации.

Источник: znatokprava.ru

НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы»-2019

Многие фирмы с относительно небольшим доходом и малой численностью персонала закономерно выбирают «упрощенку». В этом случае упрощенный налог заменяет сразу несколько обязательных отчислений в бюджет. А бухгалтеру приходиться заполнять меньшее количество документов, и проще сдавать отчетность.

На УСН предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на имущество. И в ряде случаев не нужно перечислять НДС. Исключение составляют импортеры товаров.

При применении спецрежимов организации и ИП обязаны своевременно вносить страховые взносы в фонды.

Если компания выбрала в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе доходы, уменьшенные на затраты, она, тем самым, может сократить размер налогооблагаемой базы. Для этих целей служит перечень, опубликованный в Налоговом кодексе. Между тем, ООО на УСН от НДФЛ не освобождено.

Статья 346.14 Налогового кодекса дает право уменьшить величину налогооблагаемой базы на уже уплаченные сборы и налоги.

Однако фирмы и ИП, выбравшие «упрощенку», не могут быть освобождены от обязанностей налогового агента по перечислению и уплате НДФЛ в отношении работников, получающих доход в данной компании.

Налоговый агент может удерживать из заработной платы необходимую сумму для отчисления налога в момент выплаты заработной платы. Закон не допускает возможности выплачивать подоходный налог за счет средств компании.

По этой причине невозможно включить суммы налога на доходы физических лиц в состав расходов «упрощенца» для уменьшения налогооблагаемой базы. НДФЛ в расходы при УСН не включают.

В статье 346.16 Налогового кодекса сказано, что те, кто выбрал упрощенный режим, имеют право уменьшить сумму затрат на величину оплаты труда своих работников. А в данном случае суммы НДФЛ включены в величину начисленной суммы заработной платы.

НДФЛ включаем в расходы на упрощенке

Отличие рассчитанного и удержанного подоходного налога

Фирмы и коммерсанты, которые выплачивают наемным работникам заработную плату, обязаны рассчитывать, удерживать и отчислять в казну налог на доходы подчиненных. Эта обязанность возникает у них автоматически как у налоговых агентов. Важно понимать, что существует разница между рассчитанным и удержанным налогом на доходы физлиц. Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Перечисленный налог представляет собой сумму, которую налоговый агент фактически переводит в бюджет.

Читайте также: Vpn ИП что это

Все эти данные отражаются отдельными строками в справке по форме 2-НДФЛ.

Регистрация

На практике возможна ситуация, когда физическим лицом до регистрации его в качестве ИП с объектом налогообложения «доходы минус расходы» были произведены затраты, относящиеся к будущей предпринимательской деятельности. Можно ли учесть их при расчете единого налога?

Обратимся к статье 252 Налогового кодекса. Пункт 1 указанной статьи гласит: расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Эти критерии обязаны соблюдать «упрощенцы», о чем сказано в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса. В то же время порядок учета расходов, произведенных предпринимателем на УСН до его государственной регистрации в качестве ИП, нормами главы 26.2 Налогового кодекса не определен.

В Минфине считают, что если физическое лицо несет расходы до регистрации в качестве предпринимателя, то они никак не могут быть связаны с ведением предпринимательской деятельности. Поэтому учитывать такие расходы в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина РФ от 10 апреля 2013 г. № 03-11-11/142).

В упомянутом письме финансисты рассмотрели ситуацию, когда гражданин еще не будучи предпринимателем купил земельный участок и стройматериалы для дальнейшего использования их в бизнесе. По мнению чиновников, стоимость земли и стройматериалов списать на «упрощенные» расходы нельзя. И тот факт, что имущество предназначалось для ведения предпринимательской деятельности, никакой роли не играет.

Однако в арбитражной практике есть решения, в которых суды признают право предпринимателей учесть расходы, произведенные до их госрегистрации в качестве ИП. К примеру, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25 января 2010 года по делу № А45-13717/2009 судьи указали следующее. Факт использования коммерсантом имущества, приобретенного за счет собственных средств до начала осуществления предпринимательской деятельности, «не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах и не может лишать предпринимателя права включать спорные затраты в состав расходов, связанных с извлечением дохода, который подлежит налогообложению в установленном порядке».

Но учитывая, что контролеры по данному вопросу придерживаются иного мнения, отстаивать правомерность списания подобных затрат в целях налогообложения придется в суде.

Пример

Если сотрудник получает зарплату в размере 30 000 рублей в месяц, при отсутствии налоговых вычетов величина НДФЛ составит 3900 рублей. В затратах предприятие может учесть сумму в размере 30 000 рублей. Из этих денег 3900 рублей уйдут в качестве налога в казну. Остальную сумму (26 100 руб.) выдадут работнику на руки в качестве заработной платы.

Важно отметить, что работодатели должны разделять сумму рассчитанного, удержанного и отданного в казну налога на доходы физлиц. Эти данные являются частью, необходимой для корректного расчета заработной платы.

Механизм уменьшения налога на УСН

Не забывайте, что, если налоговый агент, имея возможность, не удержал сумму НДФЛ и не перечислил средства в казну, инспекторы вправе взыскать с него штраф. Его величина составит 20% от неуплаченной суммы.

УСН. Учет НДФЛ с зарплаты работников

Работаем на УСН (доходы минус расходы). Налог на доходы физических лиц в расходы не включается. Но это же часть заработной платы, которая при ее выплате включается в расходы. Как быть, программа автоматически включает в расходы НДФЛ, когда проводятся платежи по расчетному счету?

В соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов,
вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных
в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов

, предусмотренных НК РФ (
п. 5 ст. 346.11 НК РФ
).

Ст. 226 НК РФ

установлено, что исчисление сумм и уплата
НДФЛ
производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является
налоговый агент
.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика

при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается

В связи с этим суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников организацией

, применяющей УСН,
не могут включаться в состав расходов
, предусмотренных
п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
.

Такое мнение высказывает Минфин РФ (письма от 24.11.2009 г. № 03-11-06/2/246, от 25.06.2009 г. № 03-11-09/225).

Согласно п.п. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ

налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут
уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда
в порядке, предусмотренном
ст. 255 НК РФ
.

В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда

относятся
любые начисления работникам
, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы НДФЛ

Ст. 346.17 НК РФ

установлено, что
расходами
налогоплательщика признаются
затраты после их фактической оплаты
.

Расходы на оплату труда учитываются

в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Таким образом, суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда

Источник: platinalog.ru

Порядок признания расходов на УСН

Что считается доходами и расходами на данном налоговом режиме

Утрата права применять УСН

Окончательно рассчитываем сотрудников

Как учитывать НДФЛ с заработной платы

Отличие рассчитанного и удержанного подоходного налога

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Как берется НДФЛ за работников в расходы по УСН в 2019 году

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН?

Когда учитывать доходы УСН

Похожие записи:

Включается ндфл в расходы при усн

Механизм уменьшения налога на УСН

НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы»-2019

НДФЛ включаем в расходы на упрощенке

Отличие рассчитанного и удержанного подоходного налога

Регистрация

Пример

Механизм уменьшения налога на УСН

УСН. Учет НДФЛ с зарплаты работников

Оценщик это ИП или нет

Не является ИП через Госуслуги

ИП сдают сзв или нет

Что сдавать ИП по пиву

ИП является учредителем своего ИП

Решение о совершении сделки ИП

Что такое проверка ФНС ИП

Кто ответит за долги ИП