Добрый день, друзья. Хотелось бы сказать пару слов, буквально, о вот какой ситуации. Я частенько сталкивался среди бизнесменов со следующим мнением. Бизнесмен работает на упрощенной системе налогообложения. И он говорит: «Я сейчас работаю на упрощенке, всё нормально, но некоторым моим клиентам, – говорит бизнесмен, – требуются счета-фактуры.
Поэтому, – говорит бизнесмен, – я, работая на упрощенке, выставлю ему счет с НДС, оформлю счета-фактуры, получу оплату с НДС, заплачу этот НДС в бюджет, и мой покупатель, которому я выставил счета-фактуры, сможет принять этот НДС к вычету или к возмещению». Типа, он же по честному НДС показал, он же не просто так счета-фактуры выставил, он же даже заплатил НДС в бюджет. А раз он заплатил НДС в бюджет, то, соответственно, его контрагент по выставленным счетам-фактурам сможет принять НДС к вычету и к возмещению.
Позиция спорная, и она была спорная все эти годы. Но, по-моему, этой лазейке тоже приходит конец. Во всяком случае, Минфин в своем письме от 5 октября 2015 года № 03-07-11/56700 говорит о том, что если вы, уважаемые бизнесмены, работаете на упрощенной системе налогообложения, то наплевать, заплатили НДС в бюджет или не заплатили, вы не имеете права выставлять счета-фактуры с НДС. А соответственно, если даже вы НДС в бюджет отдали, ваш контрагент не сможет по вашим счетам-фактурам принять НДС к вычету или к возмещению. Вот такие вот дела, коллеги, сказаны в этом письме.
Как выставляются электронные счета-фактуры?
Что я вам скажу, коллеги, каков мой вывод, каково моё решение. На самом деле, скорее всего, если вы на упрощенке даже заплатите налог на добавленную стоимость и выставите счета-фактуры, скорее всего, вашему контрагенту, вашему покупателю, которому вы выставили счета-фактуры, придется отстаивать свои интересы в суде с неизвестным результатом.
Поэтому лучше здесь всё-таки своих контрагентов не подставлять. И вопрос не в том отрицательном письме Минфина, которое я дал в начале. А вопрос в том, что в соответствии с гл. 26.2 НК РФ вы работаете на упрощенной системе налогообложения. Поэтому, хотим мы того или не хотим, мы здесь можем с вами столкнуться с определенными придирками.
Я хоть и высказал свою позицию, что если уж вы работаете на упрощенке, то не имеете права списывать на затраты. Вместе с тем, я хотел бы сказать несколько слов в защиту тех налогоплательщиков, которые подобный способ хотят использовать. Дело в том, что НДС, регулируясь гл. 21 НК РФ, имеет природу косвенного налога. Если компания на упрощенке таки заплатила НДС, выставив счета-фактуры, то судьи, скорее всего, будут на стороне вашего покупателя, на стороне вашего контрагента.
И пометьте, пожалуйста, себе, если кому-то это интересно, постановления судов Уральского округа от 20 марта 2015 года № Ф09-888/15, Поволжского округа от 28 января 2015 года № Ф06-19476/2013, Восточно-Сибирского округа 12 декабря 2014 года № А78-3813/2014 и так далее и тому подобное. То есть суды здесь на стороне налогоплательщиков.
Уч.курс 5 Продажа ИП на УСН покупателю юридическому лицу за наличный расчет
Вместе с тем, если не хотите подставлять своих налогоплательщиков, то лучше, конечно, так не делать. А вот как делать можно и нужно, я расскажу на предстоящем семинаре 22-23 января в Москве. Подробнее о семинаре вы сможете узнать у нашего онлайн-консультанта, заказав обратный звонок, или позвонив по телефону 8(800)5555-264. Кроме того, вы можете пройти видеокурс по той же теме.
Огромное спасибо, дорогие друзья. До встречи на семинаре.
(Visited 164 times, 1 visits today)
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
Источник: turov.pro
Организация находится на УСН, но ее клиенты просят выставлять им счета-фактуры. Нужно ли выставлять «нулевой» счет-фактуру клиентам, если да, то сколько экземпляров счета-фактуры нужно делать ?
В соответствии со ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность выставлять счета-фактуры предусматривается только для плательщиков НДС. В п. 1.2 Методических рекомендаций по НДС (утв. Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447) сказано, что организации и предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не платят НДС, не должны выписывать покупателям счета-фактуры (выписывают, только когда выступают в роли налоговых агентов).
Поэтому налогоплательщики, находящиеся на «упрощенке», не должны выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) своим клиентам (покупателям).
В отношении оформления «нулевого» счета-фактуры отметим следующее.
Оформление счетов-фактур без выделения сумм НДС в соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ предусмотрено только при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения (ст. 149 НК РФ), а также при освобождении налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Таким образом, оформление налогоплательщиками, применяющими УСН, счетов-фактур «без налога (НДС)» Налоговым кодексом не предусмотрено. То же самое можно сказать и о «нулевых» счетах-фактурах, но при этом в Кодексе нет и запретов.
Здесь следует отметить, что счет-фактура служит только для того, чтобы принять НДС к вычету. По «нулевому» счету-фактуре покупателю зачесть нечего, поэтому выставленный клиенту «нулевой» счет-фактура, по сути, является для него бесполезным. При этом «упрощенцу» работы прибавится.
Из сказанного следует, что организация, находящаяся на УСН, вправе принять самостоятельное решение об оформлении своим клиентам «нулевых» счетов-фактур (в том числе и о количестве экземпляров). Налоговая ответственность за оформление счетов-фактур в случаях, не предусмотренных Кодексом, не установлена.
И.Горшкова
Подписано в печать
19.12.2005
«Малая бухгалтерия», 2006, N 1
Источник: www.zonazakona.ru
Компания на УСН не обязана выставлять счет-фактуру своему покупателю
Подрядчик применяет УСН. Каков порядок расчета компенсации затрат по НДС? Каков порядок отражения НДС в смете на строительство? Каков размер норматива удельного веса затрат на материалы в накладных расходах?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НДС, уплаченный поставщикам организацией-подрядчиком, применяющей УСН, отражается в сметном расчете в отдельной строке «возмещение НДС по приобретенным материалам». Нормативный удельный вес затрат на материалы согласно МДС 81-33.2004 равен 0,1712 (17,12%).
Обоснование вывода: В рассматриваемой ситуации подрядчик применяет упрощенную систему налогообложения (далее — УСН). При этом организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст.
174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Из положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а также п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ следует, что организации, применяющие УСН и не являющиеся плательщиками НДС, дополнительно к цене реализуемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не должны предъявлять к оплате покупателю соответствующую сумму НДС и, соответственно, выставлять ему счет-фактуру.
Отношения между заказчиком и подрядчиком регулируются, в частности, главой 37 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Согласно п. 1 ст.
709 ГК РФ в договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ). В силу п. 1 ст.
746 ГК РФ оплата выполненных подрядчиком строительных работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, которые установлены законом или договором строительного подряда. На основании п. 1.2 Методических указаний МДС 81-25.2001 по определению величины сметной прибыли в строительстве, принятых постановлением Госстроя РФ от 28.02.2001 № 15 (далее — МДС 81-25.2001), в составе норматива сметной прибыли учитываются затраты в том числе на отдельные федеральные, региональные и местные налоги.
Затраты, не учитываемые в нормативах сметной прибыли, приведены в приложении 2 к МДС 81-25.2001 (п. 1.3 МДС 81-25.2001). НДС, уплаченный подрядной организацией, в указанном приложении не поименован.
Вместе с тем непосредственно порядок включения средств по уплате НДС в сметную документацию приведен в п. 4.100 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной постановлением Госстроя РФ от 05.03.2004 № 15/1. Так, в общем случае сумма средств по уплате НДС принимается в размере, устанавливаемом законодательством РФ, от итоговых данных по сводному сметному расчету на строительство и показывается отдельной строкой под наименованием «Средства на покрытие затрат по уплате НДС».
В тех случаях, когда по отдельным видам объектов строительства законодательством РФ установлены льготы по уплате НДС, в данную строку включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг (в том числе по проектно-изыскательским работам). Размер этих средств определяется расчетом в зависимости от структуры строительно-монтажных работ.
Применяя УСН, организация-подрядчик продолжает оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, субподрядным организациям и другим организациям. В подобной ситуации затраты организаций на указанные цели определяются по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ (письмо Минрегионразвития России от 08.10.2010 № 10463-08/ИП-05).
Пример расчета затрат на уплату НДС для включения в сметную документацию при применении УСН приведен в приложении к письму Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10. Следует отметить, что этот пример основан на старой структуре накладных расходов из отмененных Методических указаний по определению величины накладных расходов в строительстве МДС 81-4.99, которые были приняты постановлением Госстроя РФ от 17.12.1999 № 76.
В соответствии с этим документом удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов равен 0,183 (18,3%). Постатейная структура накладных расходов по элементам затрат содержится также в Приложении 8 к Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утвержденным постановлением Госстроя России от 12 января 2004 г. № 6. Необходимо отметить, что Методическим указаниям Минюстом России отказано в государственной регистрации, поэтому указания можно использовать только в качестве информационного источника.
Нормативный удельный вес затрат на материалы согласно МДС 81-33.2004 равен 0,1712 (17,12%). Правомерность применения этого норматива (17,12%) косвенно подтверждается материалами постановления Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2015 № 20АП-6477/14, в котором судьи указывают, что «. для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, исчисление НДС производится с учетом того, что . удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов составляет 17,12%, сметной прибыли — 15%».
При составлении сметы учитываются все затраты подрядной организации по выполнению работ. Согласно письму Госстроя от 06.10.2003 № НЗ-6292/10 организация, применяющая УСН, изначально должна включить в смету стоимость материалов без учета НДС, а уже затем методом предложенного Госстроем расчета вывести сумму НДС, которая и подлежит оплате заказчиком в соответствии с утвержденной сметой. При этом сумма НДС, выделенная подрядной организацией в смете затрат, является одной из расходных позиций. Правомерность выделения в смете компенсации НДС подтверждается уже поименованным выше письмом Минрегионразвития России от 08.10.2010 № 10463-08/ИП-05 (дополнительно смотрите также постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2014 № 15АП-16302/14). Таким образом: — выделенная в сметном расчете подрядчика строка «возмещение НДС по приобретенным материалам» является одной из его расходных статей; — поскольку подрядчик применяет УСН и не является плательщиком НДС, то он не предъявляет заказчику к стоимости выполненных работ сумму НДС и не выставляет счет-фактуру. ГАРАНТ
Источник: taxpravo.ru