У нас ООО и мы в этом году оформили ученический договор со студентом и оплачиваем его учебу в ВУЗЕ. Расходы на учебу входят в расход предприятия УСН (доход-расход)?
Ответы на вопрос (2):
19.12.2017, 21:15,
г. Кострома
Чтобы на законном основании включать расходы на обучение в расходы или убытки, нужно обосновать решение о направлении работника на учебу по производственной необходимости. Налоговая может расценить, как уход от налогообложения.
19.12.2017, 21:44,
Доброго времени суток!
«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы могут учитывать расходы на подготовку и переподготовку кадров.
Программа подготовки (переподготовки) должна способствовать повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в рамках деятельности налогоплательщика, направленной на получение доходов.
Входит ли аренда торгового павильона в расходы по УСН доход — расход.
Ндфл входит в расходы при усн доходы минус расходы
Как составить договор аренды автомобиля для включения его в баланс ООО на УСН и списывания расходов по эксплуатации
Как правильно составить договор аренды автомобиля чтобы поставить его на баланс предприятия ООО на УСН и списывать расходы по эксплуатации, расход бензина и ремонта автомобиля? И какие документы нужны для этого!
Что можно включать в расходы при УСН?
Верно ли, что у нового предприятия налоговый период начался с 25.02.2014 и лимит доходов для целей применения УСН
25.02.2014 проведено преобразование нашего предприятия (применявшее УСН, доходы-расходы), из одной организационно-правовой формы собственности (ЗАО) в другую (ООО). Вновь зарегистрированное предприятие (ООО) также применяет УСН (доходы-расходы).
Верно ли, что у нового предприятия налоговый период начался с 25.02.2014 и лимит доходов для целей применения УСН в 2014 году будет рассчитываться именно с 25.02.2014, а не с 01.01.2014?
Возможность принять расходы при УСН не из перечня при экономическом обосновании и привязке к существующим статьям расхода.
ООО находится на УСН, расходы берутся поименованные только в закрытом перечне. Можно ли принять расходы при УСН не из перечня, если экономически обосновать целесообразность. И можно ли притянуть этот расход к уже существующим статьям расхода перечня.
Например, у нас есть расход-аренда ОС на приобретение НМА, можно ли указать что аренда товарного знака тоже является расходом при исчислении УСН. Иожно ли товарный знак принять за НМА? Четкой формулировки, аренда НМА — нет в перечне.
Источник: www.9111.ru
Можно ли обучение включить в расходы усн
Вопрос: Работник организации направлен на обучение для соответствия требованиям Профессионального стандарта «Бухгалтер» (утв. Приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н) в образовательное учреждение, имеющее соответствующую лицензию. Организация применяет УСН и включила в состав расходов затраты на повышение квалификации работника. Правомерны ли действия организации? Правомерно ли будет включить в состав расходов затраты на независимую оценку квалификации на соответствие требованиям Профессионального стандарта?
Почему расходы не отображаются в Книге учёта доходов и расходов при УСН?
Ответ: Действия организации по включению в состав расходов при исчислении УСН затрат на повышение квалификации работника до соответствия требованиям Профессионального стандарта «Бухгалтер» (утв. Приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н) правомерны.
При этом затраты на проведение независимой оценки квалификации с 1 января 2017 г. организация вправе будет учесть в расходах при применении УСН.
Обоснование: Согласно ст. 195.1 Трудового кодекса РФ квалификация работника — уровень знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы работника.
Профессиональный стандарт — характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности, в том числе выполнения определенной трудовой функции.
Согласно ст. 195.2 ТК РФ порядок разработки и утверждения профессиональных стандартов, а также установления тождественности наименований должностей, профессий и специальностей, содержащихся в едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих, едином квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и служащих, наименованиям должностей, профессий и специальностей, содержащимся в профессиональных стандартах, устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Подпунктом 33 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:
1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
Правомерность учета расходов на повышение квалификации работников подтверждается и Письмом Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-06/2/57945, согласно которому расходы организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность в области сертификации продукции и услуг, связанные с повышением квалификации работников, а также подтверждением компетенции работника-эксперта в области сертификации, могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии соблюдения необходимых условий, предусмотренных п. 3 ст. 264 НК РФ.
С 1 января 2017 г. вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Согласно ч. 1, 2 ст. 4 Федерального закона N 238-ФЗ независимая оценка квалификации проводится в форме профессионального экзамена по инициативе соискателя за счет средств соискателя, иных физических и (или) юридических лиц либо по направлению работодателя за счет средств работодателя в порядке, установленном трудовым законодательством.
При этом необходимо отметить, что проведение независимой оценки квалификации ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено.
Но с 1 января 2017 г. вступят в силу изменения в ст. 346.16 НК РФ. Подпункт 33 п. 1 данной статьи будет дополнен расходами на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации (см. Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации»).
Таким образом, затраты на повышение квалификации специалиста до соответствия Профессиональному стандарту «Бухгалтер» подлежат включению в состав расходов при применении УСН. При этом проведение независимой оценки квалификации на данный момент не предусмотрено законодательством РФ. Но с 1 января 2017 г. со вступлением в силу Федеральных законов N N 238-ФЗ и 251-ФЗ организация вправе будет учесть затраты на проведение независимой оценки квалификации, в том числе при применении УСН.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
13.10.2016
Источник: soveturista77.ru
Расходы на подготовку и переподготовку кадров при УСН
Повышение квалификации – ускоренное приобретение обучающимся работником навыков для выполнения определенной работы, грамотной эксплуатации нового производственного оборудования.В результате работник расширяет свои профессиональные знания, умения и навыки, совершенствует свое мастерство по уже имеющейся специальности.При этом исходный образовательный уровень работника не изменяется. По окончании обучения сотрудник получает итоговый документ (аттестат, удостоверение о повышении квалификации, свидетельство о присвоении более высокого разряда и т. п.). Об особенностях учета расходов на подготовку и переподготовку кадров при расчете «упрощенного» налога в этой статье рассказали эксперты бератора.
Документы для подтверждения расходов на обучение
Чтобы учесть расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку кадров,
а также на повышение квалификации, «упрощенцы» должны соблюсти ряд условий.
Они перечислены в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса:
- обучение работника проводится на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими лицензию, или иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
- работники, которые проходят обучение, заключили трудовой договор с организацией;
- потенциальные сотрудники в течение трех месяцев после окончания обучения должны заключить трудовой договор с организацией, оплачивающей их обучение, и отработать
в организации не менее одного года.
Если по истечении трех месяцев после окончания учебы трудовой договор с соискателем
не будет подписан или заключенный трудовой договор будет прекращен до истечения одного года
с момента подписания, «упрощенец» обязан включить в УСН-доходы сумму платы за обучение работника. Речь идет о сумме, которую он ранее учел в расходах (письмо Минфина России
от 11 октября 2016 г. № 03-11-06/2/59105).
Исключением из этого правила являются случаи, когда трудовой договор прекращается по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ). К ним относятся, в частности:
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
- неизбрание на должность;
- осуждение работника к наказанию, которое исключает продолжение прежней работы;
- признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии
с медицинским заключением и др.
Речь идет о заключении договора на обучении сотрудников фирмы именно с организацией, а не с ИП. Если работник проходит, например, переподготовку у преподавателя, являющегося индивидуальным предпринимателем (очень часто так изучают иностранные языки), то чиновники полагают, что условие пункта 3 статьи 264 кодекса не выполняется. И затраты
на обучение нельзя будет учесть в расходах при расчете единого налога (письмо Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-03-05/4).
Что не признается расходами на подготовку и переподготовку кадров
Не признают расходами на подготовку и переподготовку кадров следующие затраты фирмы:
Все остальные затраты по обучению персонала можно учесть в расходах.
ПРИМЕР
ООО «Актив» (применяет УСН, объект налогообложения – «доходы минус расходы») заключило с вузом, имеющим лицензию, договор на обучение сотрудника (получение второго высшего образования). За первый год обучения фирма перечислила аванс в сумме 75 000 руб. Поскольку получение сотрудником второго высшего образования относится к расходам на обучение по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, такие затраты уменьшают доход «упрощенца».
Обучение в иностранном образовательном учреждении
Российские граждане могут проходить обучение, подготовку и повышать квалификацию
не только в отечественных, но и в иностранных образовательных учреждениях.
В отличие от российского образовательного учреждения иностранному не требуется лицензия. Достаточно документа о том, что учреждение является образовательным в соответствии
с законодательством, действующим в его государстве.
Обучение, подготовку и повышение квалификации российских граждан в иностранных образовательных учреждениях проводят по прямым договорам (Закон от 29 декабря 2012 г.
№ 273-ФЗ). При этом между Россией и государством, в котором зарегистрировано образовательное учреждение, должно быть заключено международное соглашение.
Затраты на обучение внешних совместителей
Затраты на обучение внешнего совместителя также можно учесть в расходах фирмы, если в трудовом договоре с работником-совместителем будет указана его должность по штатному расписанию. Ведь в этом случае он считается принятым в штат организации.
Получение аттестата профессионального бухгалтера
Также обучением считается получение аттестата профессионального бухгалтера. Если фирма оплачивает обучение бухгалтера, эти затраты можно учесть в расходах «упрощенца».
Кроме обучения, процедура получения аттестата предполагает еще и уплату единовременного взноса за сдачу экзамена в адрес аттестационной комиссии ИПБР. Этот сбор не относится к расходам на повышение квалификации. Ведь деньги перечисляют не образовательному учреждению, а Аттестационной комиссии ИПБ России. К тому же оплата такого взноса за бухгалтера является его доходом в натуральной форме, поэтому фирма обязана начислить и удержать НДФЛ и начислить пенсионные взносы. Сделать это можно за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику.
Документы, подтверждающие расход на обучение
Для подтверждения расходов на обучение в образовательных учреждениях потребуются такие документы:
- план (программа) подготовки сотрудников и будущих работников на текущий год. В нем нужно указать цели повышения образовательного уровня персонала или подготовки будущих работников и перечислить фамилии посылаемых на учебу;
- приказ (распоряжение) руководителя о направлении физических лиц на обучение (подготовку, переподготовку, повышение квалификации);
- договор с образовательным учреждением, заключенный непосредственно от имени организации (но не от имени работников);
- ксерокопия лицензии на ведение образовательной деятельности российским учреждением;
- копия документа, подтверждающего наличие соответствующего статуса у иностранного образовательного учреждения;
- документы, подтверждающие оплату обучения (выписки банков, приходные ордера);
- акт об оказании услуг. В нем нужно указать наименование учебной программы и ее стоимость в рублях. При долгосрочном обучении документ составляется по каждому отчетному периоду, то есть раз в квартал, и оплата услуг включается в состав расходов ежеквартально;
- копия документа об окончании обучения (справка об окончании курсов, копия диплома, аттестата, сертификата, удостоверения, свидетельства и т. п.). Эти документы необязательны, но желательны.
ПРИМЕР
ООО «Актив» применяет УСН (объект налогообложения – «доходы минус расходы»).
На основании приказа от 10 января текущего года финансовый директор Иванов с целью повышения квалификации был направлен на курсы «Управление финансовыми потоками в условиях рынка». Целевая программа обучения и приказ об обучении Иванова на курсах в «Активе» имеются. Образовательное учреждение имеет госаккредитацию и лицензию на ведение образовательной деятельности.
По условиям договора образовательному учреждению была перечислена оплата в размере
35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.). После окончания обучения, 16 января текущего года, организация получила акт об оказании услуг.
В этот же день бухгалтер «Актива» включил плату за обучение в сумме 30 000 руб.
(35 400 – 5400) в состав расходов по единому налогу. Этим же числом нужно включить
в расходы и НДС, перечисленный образовательному учреждению в сумме 5400 руб.
Если обучение проводится в другом городе, то учитывают не только затраты на обучение,
но и командировочные расходы: оплату проезда, наем жилого помещения и суточные.
Источник: highbuh.ru
