15 апреля 2022 года ФНС России выпустила новое письмо № ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД». Благодаря нему выявляют компании и ИП, которые заключают договор с самозанятым гражданско-правового характера вместо трудового. Как работодателю избежать такой подмены, а также – последствий и ответственности за нее, обсудим в статье.
Скачайте образцы документов для работы:
Преимущества и недостатки самозанятости для работодателя
Кто такие самозанятые и почему ожесточили контроль за их трудом
1 января 2019 года на территории России начался эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). Он продлится минимум до 2028 года. Спустя полтора года этот эксперимент уже охватил многие города нашей страны, а 1 января 2022 года введен и на федеральной территории «Сириус» (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ , далее – Закон № 422-ФЗ).
Благодаря эксперименту НПД появилась новая категория трудящихся – самозанятые. Для работодателя это те же «работники», только им не нужно предоставлять многие гарантии: рабочее место, оргтехнику и канцтовары, оплату отпусков, больничных, командировок, перечисление НДФЛ, взносов на ОПС и ОМС и др. Сотрудничество с самозанятыми для компаний оказалось экономически выгодным. Поэтому многие работодатели стали предпочитать самозанятость трудовым отношениям.
СПРАВКА
Кто может быть самозанятым: физическое лицо или индивидуальный предприниматель (далее – ИП), не имеющие работников, с максимальным доходом за календарный год 2,4 млн. рублей.
Налог на самозанятость: налог на профессиональный доход по ставке 4 процента за поступления от физических лиц и 6 процентов за поступления от организаций и ИП (ст. 10 Закона № 422-ФЗ).
Самозанятый – услуги: чаще всего выполнение работ, оказание услуг (включая продажу товаров).
Самозанятость – виды деятельности: кроме оценочной, адвокатской, нотариальной, арбитражной, медиативной, посреднической деятельности, а также работы с подакцизными, маркированными товарами и полезными ископаемыми (ст. ст. 4 и 6 Закона № 422-ФЗ).
Каковы основные условия договора ГПХ и общие требования для его заключения, вам подскажут консультанты по трудовому праву .
Самозанятые граждане: особенности договора
В остальных случаях с самозанятым заключают договор гражданско-правового характера (далее – договор ГПХ). Чаще всего, это подряд или возмездное оказание услуг (гл. 37 и 39 ГК РФ). Такие договоры содержат все общие условия: дату, вид работ (услуг), их результат, срок, порядок оплаты, прием отчетности, права и обязанности сторон, их ответственность и др.
Кроме того, в них указывают, что подрядчик (исполнитель) – самозанятый. Этот статус предает особенности договору ГПХ, которые обязательно нужно учесть.
Особенность 1: заказчик и самозанятый в течение двух прошлых не должны состоять в трудовых отношениях. Важно, чтобы компания (ИП) в недавнем прошлом не являлась для самозанятого работодателем (ст. 6 Закона № 422-ФЗ). При этом не имеет значения, был ли трудовой договор постоянным или срочным. С даты увольнения должно пройти два года.
Основные отличия трудового договора от договора ГПХ и готовый алгоритм для его заключения вы найдете в нашей статье .
Особенность 2: подрядчик (исполнитель) является плательщиком НПД.
Совет
Прежде чем подписать с самозанятым акт о выполненных работах (оказанных услугах), проверьте его статус как плательщика НПД. Сделайте это благодаря сервису на сайте ФНС России. Однако надежнее – получать от самозанятого справку. Иначе вам придется не только уплатить НДФЛ, но и штраф от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
Особенность 3: самозанятый обязан предоставлять заказчику чеки об оплате работ (оказании услуг).
Чек можно предоставлять в бумажной или электронной форме (ст. 15 Закона № 422-ФЗ ). При его отсутствии заказчику работ или услуг придется начислить взносы на вознаграждение исполнителя (подрядчика) (ст. 15 Закона № 422-ФЗ, ст. ст. 419, 420 НК РФ). При этом он не сможет их учесть ни для налога при УСН, ни для налога на прибыль, ни для НДФЛ (для ИП) (ст.
15 Закона № 422-ФЗ).
Если самозанятый не предоставляет вам чеки, вы вправе обратиться в ФНС России или в суд общей юрисдикции. Учтите, что арбитражный суд дела с самозанятыми не рассматривает.
Важно! Укажите в договоре с самозанятым сроки, в течение которых он должен предоставлять вам чеки об оплате, а также – информировать вас о потере статуса самозанятого. Пропишите штрафные санкции за пропуски этих сроков, а также порядок компенсации понесенных вами убытков.
Самозанятость: риски для работодателя
Основной риск при «работе» с самозанятым – возможное признание гражданско-правового договора трудовым. На практике это происходит в случае подмены договора ГПХ трудовым. Сам факт подмены устанавливает ФНС России благодаря своему Письму от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 в ходе камеральной проверки (ст. 54.1 НК РФ). В дальнейшем суд признает такие отношения – трудовыми и потребует:
- признать договор ГПХ трудовым с момента его заключения (с даты допуска к работе);
- предоставить работнику с этого момент все трудовые права;
- произвести все доначисления с его дохода (НДФЛ и социальные взносы);
оплатить административный штраф за нарушения в сфере трудовых отношений.
«Плюсы» самозанятости и «минусы» самозанятости вы узнаете из таблицы. Скачайте ее здесь.
ПАМЯТКА
Положения, из-за которых договор ГПХ с самозанятым могут признать трудовым (Письмо ФНС России от 15.04.2022 письмо № ЕА-4-15/4674):
- закрепление в предмете договора ГПХ трудовой функции (выполнение исполнителем лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
- отсутствие в ГПД конкретного объема работ (когда для сторон имеет значение сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- установление ежемесячной оплаты труда в определенной сумме;
- выполнение работы по договору ГПХ с включением исполнителя в производственную деятельность работодателя;
- неизменный размер вознаграждения исполнителя в течение календарного года (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по ГПД);
- подчинение исполнителя внутреннему трудовому распорядку (выполнение в процессе труда распоряжений заказчика, за ненадлежащее выполнение которых грозит дисциплинарная ответственность);
- систематический, а не разовый, характер действия договоров ГПХ (заключение их на год или до окончания календарного года);
- возложение материальной ответственности на фактического исполнителя работ;
- обеспечения контроля за деятельностью исполнителя со стороны заказчика, что отражено в ГПД;
- обеспечение исполнителя необходимыми условиями труда со стороны заказчика;
- регистрация в качестве индивидуального предпринимателя как обязательное условие ГПД и прекращение получения денежных средств от заказчика при прекращении деятельности ИП и его снятия с учета;
- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории заказчика);
- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками заказчика.
Выясните, какими способами ФНС России устанавливает факты подмены трудового договора договором ГПХ с самозанятым .
Оптимизируйте работу в кризисных и нестандартных ситуациях и сэкономьте свой фонд оплаты труда благодаря стратегическому управлению графиками работы. Как этого добиться, подскажет наш новый курс .
Источник: profkadrovik.ru
Как оформить договор с самозанятым
Компании все чаще предпочитают трудовым отношениям оформление гражданско-правового договора с самозанятыми. С позиции работодателя у такого сотрудничества немало преимуществ, однако на практике не все так просто. Чтобы выгода не обернулась расходами на штрафы и иные обязательные платежи, читайте рекомендации экспертов SuperJob.
Кто такие самозанятые?
Для начала определимся, кто является самозанятым. Понятия «самозанятость» в законе нет, но на практике самозанятым называют человека, который изъявил желание перейти на специальный налоговый режим (называющийся «Налог на профессиональный доход», или НПД) и встал на учет в налоговом органе как лицо, применяющее такой налоговый режим.
Для чего это нужно? Дело в том, что заниматься предпринимательской деятельностью на территории РФ просто так нельзя. При этом под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Иными словами, если человек систематически получает прибыль от продажи товаров, пользования имуществом, оказания услуг или выполнения работ, он может быть признан лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность. И дальше может возникнуть вопрос: «На основании чего такая предпринимательская деятельность осуществляется?»
В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, установленных законом. Таким законом является Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»», в соответствии с которым физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (статья 2).
Таким образом, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью (без образования юридического лица), есть два пути:
1) регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (ИП);
2) регистрация в качестве «самозанятого».
Кстати, эти два варианта можно совместить.
В случае ведения предпринимательской деятельности без регистрации ИП или получения статуса самозанятого может наступить административная ответственность — как минимум по ч.1 статьи 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (штраф в размере от 500 до 2000 рублей). Возможно, что этим наказание не ограничится, поскольку в данном случае можно найти состав и по другим статьям (в том числе за неуплату налогов). Поэтому вести предпринимательскую деятельность без регистрации ИП или получения статуса самозанятого, конечно, не рекомендуется.
Однако не все предприниматели могут быть самозанятыми. Ограничения перечислены в статье 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ. Так, к примеру, нельзя применять налог на профессиональных доход (быть самозанятым), если доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Какие преимущества у самозанятых? Основное преимущество — это более низкий налог на доходы. Если у гражданина, работающего по трудовому договору, он составляет 13%, то для самозанятых:
— 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
— 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
По сути, эксперимент по самозанятым проводится для того, чтобы вывести из тени малое предпринимательство за счет более низких налоговых ставок.
Как стать самозанятым?
Для этого нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональных доход. Соответствующее заявление необходимо подать в налоговый орган одним из следующих способов:
— через личный кабинет на сайте ФНС России;
— через мобильное приложение «Мой налог» с предоставлением паспортных данных и фотографии;
— через кредитные организации с предоставлением сведений из паспорта.
В целях подтверждения постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД, а также получения информации о сумме полученных доходов, облагаемых НПД, в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на сайте www.npd.nalog.ru, для указанных налогоплательщиков реализована возможность сформировать в электронной форме следующие справки:
1) о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035);
2) о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход (КНД 1122036).
Сформированные справки подписываются электронной подписью ФНС России. Форма таких справок приведена в письме ФНС России от 05.06.2019 №СД-4-3/10848 «О справках по налогу на профессиональный доход».
Такую справку необходимо потребовать от самозанятого гражданина, если вы собираетесь заключить с ним договор гражданско-правового характера.
Где можно применять специальный налоговый режим? Согласно информации от ФНС, эксперимент с самозанятостью на текущий момент проводится во всех субъектах РФ.
В чем преимущества заключения договоров с самозанятыми?
Главное преимущество — это, конечно, экономия. Организация, которая заключила договор с самозанятым, не является его налоговым агентом, в связи с чем исполнять обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не нужно.
Кроме того, организации освобождены от уплаты страховых взносов за самозанятых, но при условии:
— отсутствия с таким лицом трудовых отношений либо их завершения не менее двух лет назад;
— наличия чека из приложения «Мой налог», в котором должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.И.О. самозанятого лица и его идентификационный номер.
Помимо этого, поскольку речь не идет про трудовые отношения, организация не исполняет в отношении самозанятого обязанности работодателя (конечно, если отдельные исключения не будут предусмотрены законом).
В чем опасность договоров гражданско-правового характера с самозанятыми?
Выгода работодателя при заключении договора гражданско-правового характера (ГПХ) с самозанятыми очевидна. К сожалению, многие работодатели стали по сути подменять трудовой договор договором ГПХ. В этом и заключается основная опасность.
Закон не содержит перечень признаков, по которым договор ГПХ может быть квалифицирован как трудовой договор. Но, проанализировав судебную практику, можно выделить следующие признаки трудовых отношений в гражданско-правовом договоре:
— организационный признак (выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность);
— наличие в договоре ГПХ обязательных условий трудового договора, указанных в статье 57 Трудового кодекса РФ;
— выполнение определенных работ на постоянной основе, а не в виде разового задания;
— гарантия социальной защищенности;
— наличие места работы/рабочего места;
— подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка;
— условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты;
— выплата вознаграждения два раза в месяц, выплата вознаграждения в те же дни, что и выплата работникам заработной платы;
— наличие дисциплинарного вида ответственности за совершение проступков;
— направление лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, в командировки, оплата им командировочных расходов;
— ведение на самозанятых лиц табеля учета рабочего времени;
— наличие в штатном расписании должностей работников с аналогичными или схожими трудовыми функциями.
Такие признаки трудовых отношений встречаются в договорах ГПХ наиболее часто, однако этот перечень не является исчерпывающим.
Признать отношения трудовыми может как сам заказчик услуг (работ), так и государственная инспекция труда или суд. При этом рекомендуем обратить внимание, что неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений.
Это означает, что нужно с особой внимательностью подходить к оформлению договоров ГПХ, которые заключаются (или будут заключаться) с самозанятыми гражданами.
Каковы последствия признания договора ГПХ трудовым договором?
Во-первых, ответственность по ч. 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях: заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
Во-вторых, потенциальная обязанность работодателя заключить с работником трудовой договор, который уже нельзя будет расторгнуть так же, как договор ГПХ.
В-третьих, уплата НДФЛ и всех страховых взносов за прошлые периоды работы такого работника.
Иные последствия будут зависеть от конкретных обстоятельств.
Таким образом, заключение договора ГПХ с самозанятым, безусловно, выгодно для работодателя. Однако подходить к процессу оформления отношений с самозанятыми необходимо очень внимательно, учитывая все нюансы и возможные риски.
Наша рубрика с материалами экспертов по кадровому делопроизводству пополняется еженедельно. Чтобы не пропустить самое важное, подпишитесь на наш Телеграм-канал.
Источник: www.superjob.ru
Как самозанятому заключить договор?
Это важно для учёта финансовых поступлений и уплаты налога на профессиональный доход. Если самозанятый зарегистрировался в СберБанке, онлайн-чек можно сформировать в мобильном приложении СберБанк Онлайн. Если сумма сделки больше 10 тысяч рублей, договор обязателен.
Можно ли самозанятому заключать договора?
Компания и самозанятый могут не заключать договор . Главным документом для них будет чек от исполнителя. Именно его компания предоставит в налоговую, если нужно будет подтвердить платеж или расходы на оплату самозанятому . Договор никто не попроси
Как указать самозанятого в договоре?
В договоре не надо указывать , что исполнитель является самозанятым лицом, потому что по отношению к ИП не совсем корректно применять это понятие. Достаточно внести в реквизиты договора идентификационные коды (ИНН и ОГРНИП) и указать , что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный дохо
Можно ли самозанятому работать без договора?
Нужно ли заключать договор с самозанятым?
Заключать договор с самозанятым необязательно
Компания и самозанятый могут не заключать договор . Главным документом для них будет чек от исполнителя. Именно его компания предоставит в налоговую, если нужно будет подтвердить платеж или расходы на оплату самозанятому . Договор никто не попроси
Можно ли заключать договор с самозанятым?
Самозанятым может являться и физическое лицо, и индивидуальный предприниматель. . С самозанятым можно заключить договор ГПХ. При этом работодателю не нужно будет оплачивать налоги и взносы за самозанятого , так как НПД самозанятый оплачивает самостоятельно в мобильном приложении «Мой налог».
Нужно ли самозанятому заключать договор с ИП?
При взаимодействии с самозанятыми требуется оформлять договор . При этом нужно учесть особые моменты, чтобы госорганы не переквалифицировали такое сотрудничество в трудовые отношения и не начислили штраф
Что такое договор с самозанятым?
При оформлении сотрудничества с самозанятым можно взять в качестве шаблона договор ГПХ, который используется при работе с другими контрагентами. В нём нужно указать, что одна из сторон — гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого , поэтому заказчик не должен оплачивать за него налоги и взносы.
Источник: faq.esotericcosmos.com
