Общие правила исчисления авансовых платежей при применении УСН
Порядок расчета авансовых платежей по УСН напрямую зависит от применяемого налогоплательщиком объекта налогообложения (п. 3, 4 ст. 346.21 Налогового кодекса).
При исчислении авансовых платежей используются ставки налога, действующие в том регионе, где организация или ИП поставлены на налоговый учет.
Не платить авансовые платежи можно только в случаях, если:
- при объекте «доходы минус расходы» получен убыток;
- ИП с объектом «доходы» применил вычет в виде фиксированного платежа по страховым взносам, в результате чего платеж уменьшился до нуля.
Отсутствие авансовых платежей при УСН по установленному сроку уплатыт может привести к образованию отрицательного сальдо ЕНС. А это обстоятельство является основанием для начисления пени. Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса пени начисляются не отдельно по авансовым платежам по УСН, а в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам).
КАК ОПЛАТИТЬ НАЛОГ УСН ДОХОДЫ в 2023 ГОДУ ИП / АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО УСН ЗА КВАРТАЛ
Исчисление авансовых платежей при применении УСН с объектом «доходы»
Авансовый платеж на УСН с объектом обложения «доходы» рассчитывается на основании фактически полученных доходов с учетом установленной ставки налога. Сумма доходов рассчитывается нарастающим итогом с 1 января текущего года и до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года. Уменьшать доходы на расходы по общему правилу нельзя. Налоговым кодексом предусмотрен строго установленный перечень вычетов.
Общая ставка по УСН с объектом налогообложения «доходы» — 6%. Законом субъекта РФ она может быть снижена до 1% в зависимости от категории налогоплательщиков.
Налогоплательщики, чьи доходы, начиная с квартала, по итогам которого превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не стала более 130 человек, при исчислении налога по объекту «доход»применяют повышенные ставки в размере 8%. Указанные лимиты подлежат индексации на ежегодно утверждаемый коэффициент-деффлятор.
Авансовые платежи по УСН при объекте налогообложения «доходы» исчисляются путем суммирования 2-х величин:
- платежа, рассчитанного по общим правилам, т.е. за отчетные периоды, предшествующие кварталу, в котором доходы и (или) численность персонала находятся в интервале от 150 до 200 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора) и от 130 до 100 человек соответственно;
- и платежа, рассчитанного по ставке 8% за период, в котором произошло указанное превышение, и за все последующие периоды.
Исчисленный за отчетный период авансовый платеж уменьшается на сумму (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
1. страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде, также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов. Об уменьшении авансового платежа по УСН на уплаченные ранее установленного срока страховые взносы (в том числе в фиксированном размере, что актуально для ИП) необходимо уведомить инспекцию (иначе на ЕНС сформируется некорректное сальдо). Сделать это можно, например, подав заявление о зачете досрочно уплаченных взносов в счет исполнения предстоящей обязанности по их уплате (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254);
2. расходов по выплате больничного пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности сотрудника (за исключением больничных «по травматизму»);
3. платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные согласно законодательству РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением больничных «по травматизму»).
Сумма авансовых платежей по налогу не может быть уменьшена на сумму указанных выше расходов более чем на 50%.
В отношении ИП без работников, не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, данное ограничение не применяется;
4. ранее исчисленных и уплаченных сумм авансовых платежей.
Пример: Как рассчитать авансовые платежи по УСН с объектом «доходы»
За I квартал авансовый платеж составил 20 000 рублей.
За II квартал доходы компании составили 7 800 000 рублей. Уплаченные за этот период страховые взносы и больничные (за 3 дня) составили 106 000 рублей. Численность сотрудников компании в отчетном периоде — 45 человек. Налоговая ставка по УСН в регионе – 3 %.
Сумма авансового платежа по УСН за II квартал равна 234 000 руб. (7 800 000 руб. x 3 %).
Расходы на уплату страховых взносов и больничных составляют менее 50% исчисленного аванса (234 000 руб. x 50% = 117 000 руб. > 106 000 руб.), поэтому компания вправе уменьшить авансовый платеж на всю сумму вычета.
Сумма авансового платежа к уплате за II квартал – 108 000 руб. ((7 800 000 руб. x 3 %) — 106 000 руб. – 20 000 руб.). Эту сумму компания должна уплатить в бюджет не позднее 28 июля.
Исчисление авансовых платежей при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»
Авансовый платеж на УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом и доходы, и расходы рассчитываются нарастающим итогом с 1 января текущего года до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Общая ставка по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» – 15%. Законом субъекта РФ она может быть снижена до 5% в зависимости от категории налогоплательщиков
Налогоплательщики, чьи доходы, начиная с квартала, по итогам которого превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не стала более 130 человек, при исчислении налога по объекту «доходы минус расходы» применяют повышенные ставки в размере 20%. Указанные лимиты подлежат индексации.
Авансовые платежи по УСН с объектом «доходы минус расходы» исчисляются путем суммирования двух величин:
- платежа, рассчитанного по общим правилам – за отчетные периоды, предшествующие кварталу, в котором доходы и (или) численность работников «уложились» в интервалы от 150 до 200 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора) и от 130 до 100 человек соответственно;
- и платежа, рассчитанного с применением ставки 20% за период, в котором произошло указанное превышение, и за все последующие периоды.
Ранее исчисленные и уплаченные суммы авансовых платежей по УСН засчитываются при расчете авансовых платежей по налогу за отчетный период.
Пример: Как рассчитать авансовые платежи по УСН с объектом «доходы минус расходы»
За I квартал авансовый платеж составил 30 000 рублей.
Доходы компании за II квартал составили 6 800 000 руб., расходы — 4 600 000 руб. Численность сотрудников компании в отчетном периоде — 25 человек.
В регионе установлена ставка 8 %.
Исчисленный авансовый платеж по УСН за второй квартал составил 146 000 руб. = ((6 800 000 руб. — 4 600 000 руб.) x 8 % – 30 000 руб.).
Эту сумму компания и должна уплатить в бюджет не позднее 28 июля.
Как перечислить авансовые платежи по УСН в бюджет
Авансовые платежи по УСН в бюджет должны уплачиваться не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Авансовые платежи на УСН перечисляются в следующие сроки:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября.
Если 28-е число выпадает на выходной (нерабочий) день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Уплата авансовых платежей производится по месту нахождения организации, месту жительства ИП (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
Авансовые платежи по УСН перечисляются в составе ЕНП. В платежном поручении нужно указать КБК, предназначенный для перечисления денежных средств в качестве ЕНП – 18201061201010000510.
Для того, чтобы налоговики поняли, какую сумму направить на покрытие обязательства по авансовым платежам, нужно подать уведомление об исчисленных суммах до 25-го числа текущего месяца.
Если при расчете у компании получились отрицательные значения, то уведомления по УСН представлять также нужно. При этом нужно учитывать разъяснения ФНС о порядке заполнения такого документа.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Создайте ленту новостей
из тем, важных для вас
Источник: probusiness.news
Можно ли авансовый платеж по УСН платить меньше?
У нас есть 24 ответов на вопрос Можно ли авансовый платеж по УСН платить меньше? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.
Содержание
- Сколько платить авансовый платеж по УСН?
- Как уменьшить сумму налога УСН?
- Как рассчитать авансовые платежи по УСН доходы минус расходы?
- Что уменьшает УСН доходы?
- Можно ли уменьшить налог УСН на 1 процент?
- Можно ли авансовый платеж по УСН платить меньше? Ответы пользователей
- Можно ли авансовый платеж по УСН платить меньше? Видео-ответы
Отвечает Юлия Чудакова
В уменьшение авансовых платежей учитываются только фактически уплаченные суммы в пределах начисленных сумм. Например, если ИП без работников перечислил в полном объеме взносы «за себя» в августе, то на сумму этих взносов можно уменьшить авансовый платеж по УСН по итогам 9 месяцев.Sep 24, 2020
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.
При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму. Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
За несвоевременную уплату авансового платежа будут начислены пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Рекомендуем как можно быстрее заплатить авансовый платеж и одновременно уплатить пени.
Добрый день, надо платить авансовый платеж за 1й квартал и пени по нему. Если не заплатите, то у вас по-прежнему будет начисляться пеня. Переплату потом зачтете в счет оплаты будущих платежей. Аналогичный вопрос рассматривался на форуме НН на этой ветке
Сколько платить авансовый платеж по УСН?
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы.
Как уменьшить сумму налога УСН?
Как уменьшить налог УСН 6% Фиксированные страховые платежи ИП за себя. . Не только фиксированные платежи уменьшают налог УСН, но и дополнительные с доходов свыше 300 тыс. . Страховые взносы за работников. . Выплаты по больничным листам за первые три дня, которые работодатели делают за свой счет. . Торговый сбор.Sep 16, 2021
Как рассчитать авансовые платежи по УСН доходы минус расходы?
Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо: Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
Что уменьшает УСН доходы?
Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях: взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в котором упрощенец хочет уменьшить свой налог; взносы уплачены в пределах исчисленных сумм.
Можно ли уменьшить налог УСН на 1 процент?
Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения, не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму единого «упрощенного» налога на всю сумму страховых взносов, включая 1% от суммы, превышающей 300 тысяч рублей.
Источник: querybase.ru
Как посчитать авансовый платеж по УСН 6 и 15%?
Предприниматели и компании, пользующиеся упрощенной системой обложения налогами, во время отчетного периода должны выполнять авансовые платы, а по его завершении оплачивать оставшуюся сумму налога.
Исчисление всех видов взносов и платежей осуществляется в целых рублях без копеек.
Что собой представляет данная система налогообложения?
УСН представляет собой систему обложения налогами с упрощенным бухгалтерским и налоговым учетом. При работе с таким режимом компании могут не платить имущественный налог, НДС и взносы на прибыль. Оплачиваются только страховые взносы с единым налогом.
Организации и ИП могут переходить на УСН в начале налогового периода после отправки уведомления в налоговую структуру.
Для оплаты единого налога плательщик выбирает объект налогообложения. К ним относятся:
- Доходы компании. Для исчисления платежа используются доходы, ставка равна 6%.
- Доходы минус расходы. Ставка равна 15%. Оплата выполняется раз в году, счисление по нему авансовых платежей происходит нарастающим периодом за первый квартал, 6 и 9 месяцев. При выполнении верных расчетов к окончанию года сумма взноса будет соответствовать выплаченным суммам.
Обязательно ли платить авансы?
Последовательность налоговых начислений и выплат при УСН устанавливается статьей налогового кодекса №346.21. Индивидуальные предприниматели должны оплачивать авансовые платежи и налог по месту жительства, а компании — по месту пребывания.
В ст. 122 НК предусматривается ответственность за неполную плату или неуплату налога. Его следует оплачивать после завершения налогового периода (года). После окончания отчетных периодов (кварталов) производится перечисление авансовых плат, и органы контроля не могут накладывать штрафы за неполноценные выплаты или их отсутствие.
На компанию может накладываться лишь пеня, сумма которой составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ на срок просрочки. Подобная сумма начисляется ежедневно.
Из-за нарушения сроков выплат по авансовым платежам должностное лицо, предприниматель или компания не привлекаются к ответственности и не подвергаются штрафам.
Если плательщик не соблюдает сроки сдачи в налоговые органы декларации по УСН, то на него накладывается штраф в размере 5% от неуплаченных сумм ежемесячно. Однако сумма штрафа не должна быть менее 1000 рублей и не более 30% от суммы взноса.
Подробнее о подобных выплатах вы можете узнать из следующего видео:
Срок уплаты
Предприниматели и компании должны перечислять авансовые платы не позже 25 числа месяца, который начинается после отчетного периода, которым признается квартал. Расчет налога производится по нарастающей от начала года.
Для полноценных налоговых выплат следует делать за год три авансовых выплаты. По итогам года налог оплачивается с вычитанием выплаченных раньше платежей.
Большинство компаний и предпринимателей не берутся за самостоятельные расчеты взносов. Для этого существуют специализированные онлайн-сервисы и программы.
Расчет налога
Вычисление по УСН 6%
Для проведения расчетов авансовой платы налогового объекта нужно величину дохода за конкретный срок умножить на 6%. Предприниматель, не имеющий специалистов и работающий в одном лице, может снизить выплату на сумму фиксированных платежей, которых он выплатил за себя. Допускается снижение не более половины от суммы за 6 месяцев, 25% от годового объема взносов страхования или трех четвертых за 9 месяцев.
Предприниматели сами выбирают время оплаты страховых взносов, но обязаны в течение календарного года погасить всю сумму. Обычно при ежеквартальной плате (¼ суммы) нет трудностей с вычислениями, которые насчитывают по возрастанию. Но при оплате всей суммы с наступлением года к вычету в этом квартале добавляется ¼ часть. А оставшиеся ¾ от суммы переносятся на другие отчетные периоды.
Компании и предприниматели с работниками могут снизить налог до 50% на величину выплаченных страховых взносов за специалистов и фиксированных плат за себя.
Если предприниматель работал один (мог снижать авансовую плату на 100%), а потом принял специалиста, то от начала до конца года он может сократить авансовую выплату наполовину. То есть, если до найма специалиста проводилось снижение платежей на 100%, то нужно будет их доплатить и выплатить пени по неуплаченным взносам. Также в декларации указываются пересчитанные средства с наймом.
По п. 3 ст. 346.1 НК авансовую плату можно снизить за счет обязательных страховых взносов, выплат по временной нетрудоспособности, соцстрахования от аварий на производстве, медицинского страхования, профессиональных болезней и соцстрахования материнства.
Сроки фиксированных выплат могут быть следующими:
- за 1 квартал – с 1 января по 31-е марта;
- за 6 мес. – с 1 апреля до 31-го июня;
- за 9 мес. – с 1 июля до 30-го сентября;
- за 12 мес. – с 1 октября до 31-го декабря.
То есть, авансовый платеж рассчитывается по следующей формуле: налоговую базу (нарастающую прибыль) умножают на 6%, вычитают страховые и прошлые авансовые выплаты.
Вычисление по УСН 15%
Здесь необходимо из всей полученной прибыли вычесть величину расходов, выполненных в то же время. Можно сократить полученные результаты, если в прошлом году затраты были больше доходов, и оплачивался минимальный налог 1%. При этом убыток с минимальным налогом можно отразить в качестве затрат вычисляемого года.
При длительном фиксировании убытков в течение нескольких лет они переносятся в той последовательности, в какой были получены. Итоговый результат умножается на 15%, вычитаются выплаченные ранее авансовые платы.
Если вас интересует, какие налоги нужно платить ИП, прочтите этот материал.
Что такое упрощенная система налогообложения для ИП – читайте здесь.
Особые случаи
- Переплата налога. Бывают ситуации, когда по итогам года выявляются переплаты по УСН. По п. 1 ст. 78 Налогового кодекса лишняя сумма будет засчитана на следующий период только по одному и тому же налогу. При этом налогоплательщик должен составить заявление, указав название компании, реквизиты, тип налога и зачитываемую сумму. Эту процедуру можно сделать в течение 3 лет с момента переплаты. После получения налоговым органом заявки и ее проверки в течение 10 дней принимается решение о зачете или отказе в начислении лишней суммы. В течение 5 дней контролирующая структура должна отправить уведомление налогоплательщику.
- Минимальный налог. При его расчете, когда из доходов вычитаются расходы, подсчитывается минимальный налог в размере 1% от всей прибыли. Снижение размеров налогообложения возможно только после завершения календарного года.
- Убытки. При вычислении авансовых выплат по итогам отчетного года убытки прошлых лет не учитываются.
Источник: znaydelo.ru