Компании и ИП обычно меняют систему налогообложения в двух случаях:
- По требованию закона — если превысил ограничения на применяемой системе налогообложения.
- Для экономии на налогах — если ИП посчитал, что на другой системе он будет платить меньше налогов.
Пример для первой ситуации. ИП Петров делал сайты, зарегистрировался на НПД. Через несколько месяцев Петров превысил лимит доходов на спецрежиме для самозанятых — 2,4 млн рублей. По закону Петров не может продолжать работать на НПД и должен перейти на другую систему налогообложения.
Пример для второй ситуации.
У ИП Смирнова в Москве бизнес по приготовлению и доставке еды на мероприятия. За год ИП Смирнов заработал 1 000 000 ₽. ИП работает на УСН «Доходы» и платит со всего дохода налог по ставке 6%.
Налог: 1 000 000 ₽ × 6% = 60 000 ₽.
Если Смирнов перейдет на ПСН, он будет оплачивать только стоимость патента. Для Москвы в 2023 году — 39 600 ₽ в год. Это меньше, чем налог на УСН «Доходы».
Значит, предпринимателю выгодно перейти на патент.
При смене налогового режима важно учесть такие нюансы:
- Ограничения по виду деятельности, годовому доходу и числу сотрудников. Может оказаться, что для бизнеса не подходит ни одна другая система налогообложения, поэтому не нужно ничего менять.
- Сумму налогов и взносов. Ее нужно рассчитывать индивидуально для каждого бизнеса.
По сути, правила те же, как и при выборе налогового режима для бизнеса. Об этом мы рассказали в предыдущем, третьем, модуле. Дальше рассмотрим нюансы перехода на новую систему. Почти всегда нужно уведомить налоговую и разобраться с учетом. Но у каждой системы налогообложения есть особенности.
Переход на упрощенку. В большинстве случаев перейти на упрощенку можно только с начала следующего года, исключение — если ИП утратил право на патент или на самозанятость. При переходе на УСН с любых налоговых режимов, кроме патента, нужно:
- подать уведомление в налоговую;
- отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения;
- начать вести учет по-новому.
Уведомление о переходе на УСН подают не позднее 31 декабря текущего года. Это можно сделать лично или онлайн. Тогда бизнес сможет применять упрощенку с 1 января следующего года.
Если ИП на патенте, он должен доработать до окончания срока его действия. Отказаться от патента можно, только если ИП прекратил вести эту деятельность. Например, прекратил розничную торговлю, занялся грузоперевозками, закрыл магазин и отказался от патента. Нельзя закрыть магазин, отказаться от патента, открыть новый магазин и снова вести розничную торговлю, но на УСН.
Для отказа нужно направить в налоговую заявление, и в течение пяти дней она снимет ИП с учета по ПСН. Дальше может быть один из двух вариантов:
- Если ИП до этого работал только на патенте и не совмещал его с УСН, он автоматически окажется на ОСН — общей системе налогообложения. Ему нужно будет до 31 декабря подать уведомление о переходе на УСН и можно будет возобновлять работу с 1 января.
- Если же ИП совмещал патент с УСН по разным видам деятельности, после отказа от патента он просто останется на УСН. Больше ничего не нужно делать.
Переход на АУСН. Действующий бизнес из экспериментальных регионов может перейти на АУСН только с 1 января следующего года. Порядок действий стандартный: подать уведомление в налоговую, отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения, начать вести учет по-новому.
Подать уведомление в налоговую о переходе на АУСН нужно до 31 декабря текущего года. Это можно сделать только онлайн — через личный кабинет на сайте налоговой службы или через банк-партнер. Ответа от налоговой ждать не нужно — она получит уведомление, и с 1 января бизнес начнет работать на АУСН.
Переход на патент. Если ИП раньше работал на УСН, АУСН или НПД, он может перейти на патент в любое время года. Для этого надо подать заявление в налоговую.
Но нужно учесть, что на срок менее месяца патент получить нельзя. Это значит, что, например, в декабре ИП уже не может подать заявление на патент, чтобы доработать остаток месяца на патенте.
Подать заявление нужно минимум за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Так, если вы хотите применять патент с 1 января 2024 года, подать заявление нужно не позднее 16 декабря 2023 года. Налоговая рассмотрит заявление за пять дней и выдаст патент или откажет в нем.
При этом если предприниматель переходит на патент с НПД, он должен накануне начала действия патента сняться с учета НПД через приложение «Мой налог».
Переход на НПД. Перейти на НПД предприниматель может в любое время. В большинстве случаев порядок действий такой:
- отказаться от текущей системы налогообложения;
- зарегистрироваться в приложении «Мой налог»;
- отчитаться по старому налоговому режиму;
- начать работать по-новому.
Отказаться от текущей системы налогообложения нужно, если предприниматель работает на УСН, АУСН. Если не отказаться, налоговая будет считать, что ИП работает на прежнем налоговом режиме.
Отказаться от патента можно, если ИП будет вести другую деятельность. Если нет — придется ждать окончания срока действия патента.
Как зарегистрироваться в приложении «Мой налог», мы уже рассмотрели в предыдущем модуле.
Еще важный момент. На НПД предприниматели не обязаны платить страховые взносы, поэтому важно уплатить их за тот период, когда ИП работал на другой системе налогообложения. Рассчитать сумму взносов можно на сайте налоговой службы в специальном калькуляторе .
Запомнить главное. При переходе на другую систему налогообложения почти всегда нужно уведомить налоговую и разобраться с учетом. Перейти на патент и НПД можно в любой момент в течение года, на АУСН и УСН — только с 1 января следующего года.
Источник: mmanual.biz
В чем разница между патентом и упрощенки?
Напомним, что для права использовать патент нужно, чтобы доходы ИП не превышали планку в 60 миллионов рублей в год. При совмещении УСН и патента в доходы, по которым рассчитывается лимит, нужно включать и доходы на УСН! То есть, если общая выручка по патентам и упрощенке перевалит за величину в 60 млн. руб.
Можно ли перейти с упрощенки на патент?
Заявление нужно будет подать за 10 рабочих дней до начала работы по патенту. До конца 2020 года заявление важно подать тем, кто уже с первого января 2021 будет вести деятельность, которую переводит на патент. Потому что перейти с УСН на патент по одному виду деятельности в течение года нельзя.
Можно ли совмещать патент и Усно?
Декларация с рассчитанным за налоговый период единым налогом сдается упрощенцем раз в год, авансы платятся ежеквартально. Совмещать УСН можно с патентом. Ни с общим режимом, ни с ЕСХН одновременно применять упрощенку нельзя.
Можно ли совмещать патент и УСН в 2021 году?
Чтобы совмещать УСН и патентную систему, нужно одновременно учитывать ограничения для обоих режимов. Годовая выручка для УСН, начиная с 2021 года, может быть до 200 млн руб. Для патента это ограничение составляет 60 млн руб. в год.
Нужно ли платить 1 свыше 300 тысяч на патенте?
Если вы применяете патент, 1% от доходов свыше 300 000 рублей считается не от реального дохода по патенту, а от потенциального. Если вы совмещаете УСН и Патент, то 1% от доходов свыше 300 000 рублей считается с суммы дохода реального от УСН и потенциального дохода по патенту.
Можно ли отказаться от УСН если есть патент?
С даты начала действия патента от упрощенки можно отказаться в любой момент. При этом о прекращении деятельности на УСН нужно уведомить налоговую инспекцию.
Нужно ли отказываться от УСН при переходе на патент?
Вы можете перейти на Патент и при необходимости полностью отказаться от УСН. … Чтобы применять со следующего года по фотосалону патентную систему налогообложения, необходимо будет подать в налоговую Заявление по форме 26.5-1.
Какие системы налогообложения совмещаются?
Налоговый кодекс допускает совмещение УСН с другими режимами налогообложения….Среди тех, которые выделяются в НК РФ:
Можно ли совмещать Нпд и Псн?
Индивидуальные предприниматели не могут совмещать УСНО, ЕСХН, ПСНО и общий режим налогообложения с НПД. Если ИП принимает решение о переходе на уплату НПД, он обязан в письменном виде отказаться от применения ранее выбранных режимов.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по УСН при патенте?
Патент освобождает ИП от уплаты НДФЛ, так сказано в пп. 1 пункта 10 статьи 346.43 НК РФ. Согласно кодексу, если налогоплательщик освобожден от уплаты каких-либо налогов, то не обязан предоставлять в инспекцию декларации по ним. Отсюда вывод — ИП не должен сдавать даже нулевую декларацию 3-НДФЛ, если применяет патент.
Нужно ли ИП на патенте платит 1 в ПФР?
Если доход превышает 300 000 ₽ в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от дохода свыше 300 000 ₽. На патенте считается не реальный доход ИП, а потенциальный доход, который рассчитывает государство.
Как рассчитывается 1% от дохода свыше 300 000 ₽ на патенте?
Если вы совмещаете УСН и Патент, то 1% от доходов свыше 300 000 рублей считается с суммы дохода реального от УСН и потенциального дохода по патенту. На эти взносы также можно будет уменьшить налог УСН, но вот стоимость патента. если вы ещё не полностью его оплатили, уменьшить нельзя.
Как отказаться от УСН и перейти на патент?
Нужно ли ИП на патенте сдавать нулевую декларацию по УСН?
Если же после регистрации ИП не только оформил патент, но и подал уведомление о переходе на упрощенку, то он должен сдавать декларацию по УСН. При отсутствии другой деятельности, кроме патентной, она будет нулевой.
Как отказаться от УСН при переходе на патент?
Дело в том, что предприниматель не может полностью уйти в середине года с УСН. А это по факту произойдет, если ИП хочет перевести на патент единственный вид деятельности. В таком случае надо дождаться окончания текущего года и подать уведомление об отказе от упрощенки.
Можно ли применять разные системы налогообложения?
НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП. Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов. НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.
Какие налоговые режимы нельзя совмещать?
С 1 января 2021 года ЕНВД отменили, у бизнеса осталось четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД). УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности.
Источник: toptitle.ru
ИП на ПСН: как правильно работать на патенте
Оформить патент могут только ИП, и то не все: под патент подпадают лишь определенные виды деятельности. Расскажем, какие ограничения есть для ПСН, как перейти, как правильно работать и как отказаться от этого спецрежима, если ситуация в бизнесе вышла из-под контроля.
Как зарегистрировать ИП
Чтобы работать на ПСН, предприниматель должен зарегистрировать ИП.
Для этого нужно заполнить заявление по форме Р21001 и указать:
• персональные данные заявителя: Ф.И.О., ИНН, пол, гражданство, сведения о документе, удостоверяющем личность, и месте жительства;
• коды ОКВЭД по тем видам деятельности, которые планирует вести ИП.
Нужно внимательно заполнить коды ОКВЭД. Если в заявлении ИП не будет указан вид деятельности, который подходит для ПСН, работать на этом режиме не разрешат. Еще ОКВЭД влияет на то, сможет ли ИП воспользоваться «налоговыми каникулами». Это льгота для предпринимателей-новичков на ПСН (п. 3 ст. 346.50 и п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Смысл в том, что первые два года ИП из определенных сфер не платят за патент.
Для регистрации ИП нужно свидетельство ИНН, если оно есть, и паспорт или другой документ, удостоверяющий личность.
За процедуру регистрации ИП в некоторых случаях придется заплатить госпошлину. Это зависит от способа подачи документов, варианты такие:
Если документы в порядке, налоговая зарегистрирует ИП в течение трех рабочих дней. Они направят предпринимателю на электронную почту лист записи по форме Р60009. Если предприниматель до регистрации не получал ИНН, то налоговая присвоит ему номер и вышлет свидетельство вместе с листом записи Р21001
Как перейти на патент с начала деятельности и зачем одновременно переходить на УСН
До оформления патента, нужно оценить его стоимость и сравнить с предполагаемыми доходами ИП, а также с налоговой нагрузкой на других режимах. Рассчитать стоимость патента можно в калькуляторе на сайте ФНС.
Чтобы сразу начать работать на ПСН, ИП должен подать заявление о получении патента по форме 26.5-1 вместе с документами о государственной регистрации. Тогда патент начнет действовать с первого дня работы ИП (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Одновременно с регистрацией ИП можно подать и уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1. Если ИП при регистрации не перейдет на УСН, то по умолчанию будет считаться, что он работает на общей системе налогообложения (ОСНО). И тогда при любом выходе «за пределы» ПСН придется платить налоги на ОСНО, то есть НДФЛ и НДС. Например, если предприниматель начнет другие виды деятельности, которые не подходят для ПСН, или не сразу оформит новый патент после окончания предыдущего.
«Упрощенка» — более выгодный режим, чем ОСНО, но действующий ИП не может перейти на УСН в любой момент, для этого придется ждать начала следующего года.
А если подать заявление о переходе на УСН сразу при регистрации ИП или в течение 30 календарных дней после нее (п. 2 ст. 346.13НК РФ), то у предпринимателя появится запасной вариант. Все доходы, которые не относятся к патенту, будут облагаться налогом в рамках «упрощенки». Подробно о совмещении УСН и патента расскажем ниже.
Как перейти на ПСН с других режимов налогообложения
Прежде чем перейти на ПСН, предприниматель должен проверить, соответствует ли он ограничениям, которые установлены для патентной системы:
1. По видам деятельности, для которых использование ПСН разрешено в конкретном регионе.
2. По выручке — не более 60 млн ₽ в год.
3. По среднесписочной численности — не более 15 человек.
Еще на патенте нельзя торговать отдельными видами товаров, которые подлежат обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
• лекарствами;
• обувью;
• меховой одеждой, принадлежностями к ней и другими изделиями из натурального меха.
Если ИП использует ОСНО или единый сельхозналог (ЕСХН), то выручку нужно считать только по тем видам деятельности, для которых применяется патент.
Если же предприниматель работает на УСН, то выручку для лимита нужно брать в целом (п. 6 ст. 346.45НК РФ). Например, если ИП на УСН с начала года получил выручку 65 млн ₽, то перейти на патент до конца этого года он уже не сможет.
По численности такого правила нет, и лимит в 15 человек нужно в любом случае контролировать только по тем видам деятельности, для которых используется патент (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Переход с УСН на патент. Если видов деятельности несколько, то при переходе одного на патент, «базовая» налоговая система в любом случае останется, просто по одному или нескольким видам деятельности ИП начнет платить налоги в соответствии с ПСН.
Но возникает вопрос: как быть, если вид деятельности один?
В последнем разъяснении Минфина на эту тему сказано, что ИП может сменить «упрощенку» на патент по одному виду деятельности только с начала следующего года (письмо от 20.08.19 № 03-11-11/63550).
Специалисты Минфина ссылаются на то, что налогоплательщик может отказаться от «упрощенки» в середине года только в том случае, если перестанет вести деятельность на УСН (ст. 346.13 НК РФ). А если деятельность осталась той же, то перейти на другой налоговый режим можно лишь с начала следующего года.
Переход с ЕСХН на патент. Аналогичных разъяснений Минфина нет. Но отказаться от ЕСХН можно так же, как и от УСН (ст. 346.3 НК РФ). Поэтому можно сделать вывод, что и перейти с ЕСХН на патент по одному виду деятельности тоже возможно только с начала года.
Переход с ОСНО на патент. Предприниматель на ОСНО с одним видом деятельности может перейти на патент в любой момент по своему желанию. При условии, что ИП соответствует всем ограничениям для ПСН.
Чтобы перейти на патент, ИП должен подать заявление по форме 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до даты начала работы на патенте.
Налоговая должна в течение 5 рабочих дней рассмотреть заявление и выдать патент либо отказать (п. 2, 3, 4 ст. 346.45 НК РФ). Основанием для отказа может быть, например, несоответствие вида деятельности ИП условиям регионального закона о ПСН.
Как вести раздельный учет доходов и расходов
При совмещении ПСН с другими режимами налогообложения нужно вести раздельный учет доходов и расходов. Разделить доходы обычно несложно — ведь ИП использует каждый налоговый режим для конкретного вида или нескольких видов деятельности. Поэтому почти всегда можно понять, к какому режиму относится тот или иной доход.
Однако возможны исключения. Например, если ИП продал офисное помещение, которое использовал для своей деятельности «в целом», то этот доход нельзя отнести к конкретному режиму налогообложения.
Минфин рассмотрел похожую ситуацию для совмещения УСН и ЕНВД. Чиновники считают, что доходы от реализации основного средства нужно полностью учесть для УСН, так как для ЕНВД подобный вид деятельности не предусмотрен (письмо от 29.01.16 № 03-11-09/4088 ). Это разъяснение можно по аналогии распространить и на совмещение ПСН с другими налоговыми режимами.
Если доходы, которые относятся сразу к нескольким налоговым режимам, — это, скорее, исключение, то подобные расходы встречаются довольно часто. Например — аренда офиса или зарплата бухгалтера.
Расходы, которые относятся ко всей деятельности ИП в целом, нужно распределить пропорционально долям доходов от каждого налогового режима в общем доходе (п. 10 ст. 346.6 и п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
При расчете пропорции возникают два вопроса, которые не отражены в НК РФ: как определять выручку (по начислению или по оплате) и за какой период производить расчет.
Минфин в данной ситуации рекомендует:
1. Учитывать выручку кассовым методом (письмо от 12.02.21 № 03-11-11/9791).
2. Считать пропорцию помесячно нарастающим итогом с начала года (письмо от 29.03.13 № 03-11-11/121).
Второе письмо относится к совмещению УСН и ЕНВД, но его рекомендации можно распространить и на совмещение УСН и ПСН. Дело в том, что ИП может взять патент на любой срок от месяца до года. Поэтому ежемесячное распределение расходов позволит наиболее точно и своевременно разделить их между налоговыми режимами.
Выбранный метод необходимо отразить в учетной политике.
Пример 1
ИП Яковлев совмещает «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы» и патентную систему. Выручка «по оплате» за I квартал 2021 года распределилась следующим образом:
• от деятельности, облагаемой УСН, — 15 млн ₽;
• от деятельности, облагаемой ПСН, — 5 млн ₽.
Расходы по категориям разделились так:
• только по деятельности, облагаемой УСН, — 10 млн ₽;
• только по деятельности, облагаемой ПСН, — 3 млн ₽;
• общие расходы, которые относятся ко всем направлениям деятельности, — 2 млн ₽.
Доля выручки от деятельности на УСН в общей сумме:
Дусн = 15 / (15 + 5) = 75 %
Часть общих расходов, которую следует учесть при расчете УСН:
Роусн = 2 × 75 % = 1,5 млн ₽
Таким образом, всего при расчете «упрощенного» налога Яковлев должен использовать расходы:
Р = Русн + Роусн = 10 + 1,5 = 11,5 млн ₽
Можно ли использовать УСН и патент для одного вида деятельности в одном городе или районе
Если ИП ведет один вид деятельности, но у него несколько торговых точек, кафе или других объектов в одном городе или районе, в этом случае ИП может использовать для одних объектов патент, а для других — УСН.
Порядок совмещения УСН и ПСН по одному виду деятельности в законе не урегулирован, а разъяснения Минфина на эту тему — противоречивы.
В письме от 05.04.13 № 03-11-11/11254Минфин не возражает против совмещения УСН и патента в одном городе или районе по одному виду деятельности. В то же время в письмах Минфина от 24.07.2013 № 03-11-12/29371 и от 22.07.19 № 03-11-11/54487 сказано, что совмещать УСН и патент можно, только если объекты находятся в разных городах или районах.
Также Минфин в письме от 08.12.20 № 03-11-11/107051 разрешил совмещать УСН и ПСН в рамках одной торговой точки. Но в указанном письме рассмотрена частная ситуация — розничная торговля маркированными и немаркированными товарами в одном магазине. Неясно, можно ли распространить выводы Минфина на другие виды деятельности и на ситуацию, когда у ИП есть несколько торговых точек или других объектов.
Чтобы не рисковать, предпринимателю лучше во всех подобных случаях до оформления патента направить письменный запрос в свою налоговую инспекцию.
Как правильно закрыть патент
Предприниматель может решить досрочно прекратить деятельность, на которую был получен патент, или вообще сняться с учета в качестве ИП.
Проще всего, если ИП передумал еще до начала действия патента. Тогда он может просто направить в свою ИФНС письмо об отказе от патента в свободной форме (письмо Минфина от 20.02.15 № 03-11-12/8152). Платить в этом случае ничего не придется.
Но если патент уже начал действовать, то отказаться от него можно только, если ИП полностью прекратил заниматься деятельностью на ПСН. Например, патент был получен на магазин, а предприниматель закрыл его из-за отсутствия спроса.
Чтобы досрочно отказаться от патента, нужно подать заявление по форме 26.5-4 в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности. После досрочного отказа вновь получить патент на тот же вид деятельности ИП сможет только в следующем году (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
При досрочном отказе от патента налоговая пересчитает его стоимость, исходя из фактического количества календарных дней использования. Расчеты с бюджетом при досрочном закрытии патента зависят от того, платил предприниматель уже налог или нет.
По патентам со сроком до 6 месяцев налог можно платить вплоть до последнего дня их действия. Поэтому если ИП закрыл такой патент досрочно, то он, скорее всего, еще не перечислял деньги в бюджет. В этом случае предприниматель должен будет рассчитаться с бюджетом за фактическое время использования патента в течение 20 рабочих дней после даты его досрочного закрытия (пп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Если же срок действия патента превышает 6 месяцев, то 1/3 его стоимости нужно оплатить в первые 90 календарных дней. Тогда может получиться, что при досрочном закрытии патента у предпринимателя будет переплата. Подобная ситуация может возникнуть и для «краткосрочного» патента, если ИП по каким-либо соображениям оплатил его авансом в самом начале срока действия.
Пример 2
ИП Смирнов получил патент на весь 2021 год на розничную торговлю. Стоимость годового патента — 150 000 ₽. В феврале 2021 года он заплатил 1/3 стоимости, то есть 50 0000 ₽. Но затем спрос на товары снизился, поэтому Смирнов 15 апреля закрыл магазин и отказался от патента. Предприниматель отработал на патенте 105 календарных дней — с 1 января по 15 апреля 2021 года. Его патент за этот период должен стоить:
П = 150 000 / 365 × 105 = 43 151 ₽
Фактически Смирнов уже заплатил в бюджет 50 000 ₽, поэтому его переплата составит:
Пер = 50 000 – 43 151 = 6 849 ₽
Алгоритм действий при переплате следующий:
1. Узнать в налоговой сумму переплаты.
2. Определиться с тем, как ИП хочет воспользоваться деньгами: зачесть их в счет будущих платежей по патенту или другим налогам или вернуть на расчетный счет.
3. Написать заявление на зачет или возврат (Приказ ФНС РФ от 14.02.17.№ ММВ-7-8/182). Если ИП выберет возврат, то казначейство перечислит деньги в течение месяца после подачи заявления (ст. 78 НК РФ).
Если ИП полностью прекратит деятельность, то датой окончания срока действия патента будет дата исключения предпринимателя из ЕГРИП (письмо Минфина РФ от 01.03.19 № 03-11-09/13546).
Налоговики пересчитают стоимость патента в таком же порядке, как описано выше. Недоплаченную сумму нужно будет перечислить в бюджет в течение тех же 20 рабочих дней, что и при закрытии одного вида деятельности.
Проводить зачет переплаты в этом случае не имеет смысла, поэтому остается только возврат. Срок для перечисления из бюджета будет таким же — месяц после того, как налоговая получит заявление от бывшего ИП.
Дмитрий Федоров, эксперт по налогообложению
Источник: www.rusbuhgalter.ru