Можно ли отменить переход на УСН

В 2011 году организация подала заявление о переходе на УСН.
Но сейчас мы поняли, что переходить на УСН мы не хотим. Можем ли мы по факту не переходить на УСН и продолжать отчитываться перед налоговой по ОСН?
Или мы должны каким-то образом отозвать свое заявление?
Или не перейти на УСН уже невозможно?

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.12 НК РФ (который применяется по 30 сентября 2012 года включительно) Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.

При этом организации, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление[1] (пункт 1 статьи 346.13 НК РФ).

Отмена ЕНВД. Переход на УСН/ОСНО

Отметим, что порядок аннулирования ранее поданного заявления о переходе на УСН в связи с принятием организацией иного решения нормы действующего законодательства не содержат.

Однако пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Из приведенной нормы фискальными органами делается вывод о том, что в случае, если организацией было принято решение о переходе на УСН со следующего года, а, впоследствии, было принято решение о возврате на общий режим налогообложения, организация вправе перейти на общий режим налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января того года, с которого планировалось перейти на УСН.

«На основании пункта 6 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

В том случае, если организация, получившая в 2006 году от налоговых органов уведомление о возможности применения указанного специального налогового режима с 1 января 2007 года, пересмотрела свое решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, она должна была уведомить об этом налоговые органы не позднее 15 января 2007 года».

Письмо ФНС РФ от 19.07.11 № ЕД-4-3/11587:

«Согласно ст. 346.11 Кодекса переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Кодекса.

Статьей 346.13 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением тех случаев, когда по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст.

346.25 Кодекса, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 346.13 Кодекса налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Таким образом, налогоплательщику Кодексом предоставлено право добровольно принимать решение о переходе с УСН на иной налоговый режим при обязательном соблюдении условий такого перехода. В связи с чем положениями гл. 26.2 Кодекса установлены четкие сроки для реализации налогоплательщиком своего решения о переходе с УСН на иной режим налогообложения посредством направления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Следовательно, направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 Кодекса, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода.

Таким образом, налогоплательщик, своевременно подавший заявление о применении УСН и не уведомивший налоговый орган в установленный п. 6 ст. 346.13 Кодекса срок о переходе с УСН на иной режим налогообложения, признается налогоплательщиком, применяющим УСН, и несет в этой связи обязанности по уплате и исчислению соответствующих налогов в порядке, предусмотренном Кодексом для этой категории налогоплательщиков.

Поскольку переход организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН и возврат к иным режимам налогообложения носит добровольный характер, в случае несоблюдения налогоплательщиком условий перехода с УСН на общий режим налогообложения у налоговых органов нет оснований выносить решение об отказе в таком переходе.

При этом налоговые органы в рамках возложенных на них функций вправе требовать от налогоплательщиков исполнения обязанностей, связанных с соблюдением налогового законодательства, в соответствии с выбранным режимом налогообложения, в данном случае — с упрощенной системой налогообложения».

Аналогичной точки зрения придерживаются и судебные инстанции.
Постановление ФАС ЗСО от 14.10.09 по делу № А03-3115/2009:

«В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренным главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.13 Налогового Кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки его на учет в налоговом органе.

Согласно пункту 6 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, предприниматель Ситникова В.Б. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.12.2007. Заявление о намерении применения упрощенной системы налогообложения было подано ею в инспекцию 11.12.2007, на что инспекцией выдано уведомление от 26.12.2007 N 15-14/2/23720 о возможности применения с 07.12.2007 упрощенной системы налогообложения.

Исполняя обязанность налогоплательщика, предприниматель Ситникова В.Б. представила 15.01.2008 в инспекцию декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2007 год. Учитывая, что согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации декларация представляет собой официальное заявление налогоплательщика о данных, связанных с исчислением и уплатой налога определенного вида, поданная предпринимателем декларация правомерно расценена как свидетельство добровольного исполнения обязанности налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, судом установлено отсутствие ведения предпринимателем Ситниковой В.Б. в 2007-2008 годах книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций по форме утвержденной Приказом Минфина и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Доказательств опровергающих указанный вывод заявителем не представлено и в материалах дела не содержится.

Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения поступило от предпринимателя Ситниковой В.Б. в инспекцию 05.02.2008.

Таким образом, ею не соблюден порядок перехода на общий режим налогообложения, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд первой инстанции, исследовав все доказательства в их совокупности с соблюдением положений статей 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к обоснованному выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение общего режима налогообложения».

Постановление ФАС УО от 06.03.09 № Ф09-986/09-С2 по делу № А71-4559/2008А31:

«Из материалов дела усматривается, что общество с 01.01.2005 применяло упрощенную систему налогообложения. Письмом от 20.06.2008 N 20-06/2008/УФНС-01 заявитель обратился в инспекцию с уведомлением о переходе с апреля 2007 г. на режим общего налогообложения.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 346.11 *** Кодекса *** переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 346.13 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 346.19 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (п. 5 ст. 346.13 Кодекса).

Разрешая спор, суды обоснованно указали на то, что переход общества с упрощенной системы налогообложения на режим общего налогообложения с 2007 г. возможен только при условии представления заявителем в инспекцию соответствующего уведомления не позднее 15.01.2007, однако, доказательств такого уведомления налогового органа в материалах дела не имеется и обществом в порядке ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

При этом судами обоснованно признана неправомерной ссылка общества на письмо от 20.06.2008 N 20-06/2008/УФНС-01, поскольку действие уведомления не распространяется на предыдущие периоды.

При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу о том, что в спорный период общество находилось на упрощенной системе налогообложения».

Постановление ФАС СЗО от 17.12.07 по делу № А21-1956/2007:

«Как видно из материалов дела, 22.11.2004 Предпринимателем подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2005.

По результатам рассмотрения заявления Инспекция в уведомлении от 17.12.2004 N 579 сообщила Предпринимателю о возможности применения им упрощенной системы налогообложения с 01.01.2005.

В свою очередь налогоплательщик направил налоговому органу уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения с 01.01.2005 и переходе с этой же даты на общий режим налогообложения, которое получено им 14.01.2005…

…всесторонне и полно исследовав обстоятельства дела, суд апелляционной инстанции дал надлежащую оценку представленным по делу доказательствам и обоснованно установил, что с 01.01.2005 Предприниматель, не приступая к применению упрощенной системы налогообложения, продолжал применять общую систему налогообложения, включающую в себя в том числе исчисление и уплату НДС.

В связи с этим следует признать правильным вывод апелляционного суда о незаконности принятого и оспоренного Предпринимателем решения Инспекции от 30.03.2007 N 9. Оснований для переоценки установленных апелляционной инстанцией фактических обстоятельств дела у кассационной инстанции не имеется».

На основании изложенного, считаем, что Организация была вправе вернуться на общий режим налогообложения в 2012 году, уведомив налоговые органы до 15 января 2012 года о переходе на общий режим налогообложения. Поскольку в рассматриваемом нами случае Организацией был пропущен срок, в течение которого следовало уведомить налоговые органы о возврате на общий режим налогообложения Организация обязана применять УСН.

[1] Организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Источник: www.mosnalogi.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»

Подали заявление на УСН, а применять не стали. Как поступить?

Опубликовано 31 октября 2008 автором Usn.su

Подали заявление на УСН, а применять не стали. Как поступить?

Новое ООО (с конца августа) написало заявление на применение УСН, но не стало применять.

Все декларации подавали для ОГРН, выдавали счета-фактуры, выделяли НДС, оплачивали НДС и прочие налоги.

Сегодня наша бухгалтер общался с налоговой — говорят, что нам надо обнулять все декларации, и переделывать под УСН.

Кто поступить в данном случае?

eugene

Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Подали заявление на УСН, а применять не стали. Как поступить? : 23 комментария

Мэлади говорит 31 октября 2008 в 3:56 пп :

Переход на УСН добровольный, поэтому вы вполне могли отказаться от применения данной системы даже после подачи заявления (но уведомить надо было налоговые органы), но сделать это нужно было до начала налогового периода по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН (т.е. в вашем случае до начала хозяйственной деятельности).

eugene говорит 31 октября 2008 в 4:02 пп :
Какова ответственность за нарушение этого срока? и что теперь делать?
Мэлади говорит 31 октября 2008 в 4:28 пп :

Ничего очень страшного нет. Если есть что-то, что вы не сдали в положенные сроки (н-р, декларация по УСН, срочно считайте, сначала платите налог, а потом сдавайте декларации по УСН — так пеней может быть меньше (но не факт). Уточнённые декларации с нулевыми данными по ОРН тоже необходимо сдать.

А вообще вы же не собираетесь закрываться, сделайте сверку (внутри предприятия) по ПФР и ФСС недоимку доплатите, а излишки оставите на будущие периоды, по ЕСН тоже оставите на будующие периоды, если конечно всё таки перейдёте на ОРН, если останетесь на УСН — заявление о возврате. Потом сделайте сверку с налоговой для уплаты пеней. Не паникуйте: учёт на УСН легче за непредоставления вовремя декларации штраф порядка 100 руб за форму. до начала календарного года не забудьте определиться с режимом.

eugene говорит 31 октября 2008 в 4:32 пп :
вот это уже повод для паники
т.к. нам нужна ОРН
Мэлади говорит 31 октября 2008 в 4:35 пп :

Это вы сами решите. Вы же зачем-то писали заявление на УСН и почему-то применяли ОРН. Какая система налогооблажения вам необходима? Вам работать.

eugene говорит 31 октября 2008 в 4:37 пп :

сначала думали УСН. Потом нашли поставщика с НДС и решили не начинать применять УСН. Нужна ОРН.
По ней же начали вести учет с самого начала (конец августа), подали декларации, вовремя оплатили налоги.

Мэлади говорит 31 октября 2008 в 4:42 пп :

Вот и ладненько. Период небольшой. Если нужна НДС и соответственно бух учёт и отчётность, то дальше и работайте на ОРН, только сообщите в налоговую о переходе на ОРН. Если не хочется возиться с бух учётом и отчётностью оставайтесь на УСН, тогда в налоговую ничего не сообщайте по поводу перехода. Разбирайтесь с отчётами и пишите заявления о возврате по ЕСН, налогу на прибыль и т.д. и т.п.

eugene говорит 31 октября 2008 в 4:42 пп :

346.13 2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

как я думаю.
исходя из 346.13 п. 2 можно выделить 3 шага
1. подача заявления (наше право)
2. получение уведомления на возможность применения
3. применение УСН (так же право) исходя из текста абзаца, заявление дает право, но не накладывает никаких обязанностей. а мы просто не воспользовались тем правом, которое получили вместе с получением уведомления. PS если это важно, то уведомление мы так и не получали, равно как и письмо с предложением придти за ним.

Мэлади говорит 31 октября 2008 в 4:45 пп :

не совсем правильно трактуете. Это действительно право ДОБРОВОЛЬНОЕ. Но о том, что вы его решили применить или неприменить необходимо сообщить. Сообщили-значит воспользовались.

Мэлади говорит 31 октября 2008 в 4:50 пп :

Попробуйте ещё найти Письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.03 № 21-09/27827. И кстати, по поводу 2го шага, даже если вы получили отказ в использовании УСН, то ВАШЕ ПРАВО и в этом случае работать по УСН, но отстаивать своё право придётся в суде. Вот такие они права.

eugene говорит 31 октября 2008 в 5:10 пп :

тогда запутался. пока ситуация такова, что налоговая говорит, что надо все менять на УСН, т.к. подали заявление. нам менять все не выгодно. т.к. будет стоить приличных денег. т.е. надо оставить ОРН. был тут наш косяк с переходом/не переходом или не было? (учитывая, формально уведомления мы так и не получили)
я считаю что нет. не зря же законодатель явно сказал » В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе…»

Мастак говорит 31 октября 2008 в 11:50 пп :
Да был косяк!
eugene говорит 1 ноября 2008 в 1:59 пп :
тогда как быть?
Питерская говорит 1 ноября 2008 в 2:07 пп :
В суде шансы есть. Но без суда налоговая не сдастся.
Мастак говорит 1 ноября 2008 в 2:32 пп :

ИМХО и в суде мало шансов. Например, я в базах таких решений не встречал.
Довод налплата: «Я передумал, но не уведомил вовремя» слабоват. А что делать? Формально пересчитывать. Если возможно попробовать подставить агентские схемы.

Мэлади говорит 3 ноября 2008 в 9:32 дп :

(учитывая, формально уведомления мы так и не получили) Это не важно! С момента подачи заявления на УСН вы должны применять именно УСН, не важно есть у вас разрешение на руках или нет. Можно попробовать сослаться на два режима налогообложения: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса предписывает компаниям вести раздельный учет НДС, если фирма уплачивает его и одновременно использует спецрежимы. Но для этого вам необходимо раздель доходы и расходы или в вашем случае сдать нулевые декларации по УСН и сделать вид что в прошедшем периоде деятельности не было. Но есть нюанс, в заявлении на УСН вы, скорее всего, указали деятельность по которой позднее сдавали декларации по ОРН и вряд ли раздельный учёт отражён в учётной политики вашего предприятия, а заявление типа два режима налогооблажения — предусматривают два и более вида деятелтности.

Питерская говорит 3 ноября 2008 в 1:22 пп :

Мэлади, прости господи, какой раздельный учет? Что Вы несете? Компания не может одновременно быть на УСН и на ОСНО. Пусть хоть сто заявлений подадут.

Dim говорит 3 ноября 2008 в 2:09 пп :
выделенное слово ничего не напоминает?
eugene говорит 5 ноября 2008 в 1:32 дп :
печатаю решения и завтра пойду общаться с налоргом
eugene говорит 5 ноября 2008 в 1:40 дп :

Рассматриваю 2 возможных запасных варианта — простое товарищество и продать долю >25% в УК другому юрлицу.
но в обоих случаях есть нюансы.
в первом случае наш бух при слове «простое товарищество» приходит в ступор.
во втором — что считать фактом изменения? договор КП/уведомление общества/внесение изменений в ЕГРЮЛ. какой вариант будет надежнее? есть мысли что считать датой свершения факта пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ?

Источник: usn.su

Как перейти на УСН в середине года: о последствиях мнимой реорганизации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти на УСН в середине года: о последствиях мнимой реорганизации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Это значит потерять право применять этот спецрежим и автоматически перейти на ОСНО. С первого дня квартала, в котором право утеряно, нужно пересчитать и уплатить налоги, а также сдать отчеты, предусмотренные для общего режима.

Первая отчетность при утрате права на УСН

Первая отчетность при переходе на общий режим и сроки сдачи представлены в таблице:

Вид отчетности Когда сдавать

Декларация по НДС	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим.
Декларация по налогу на прибыль	Если потеряли право на УСН в 1, 2 или 3 квартале – не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, сдается декларация за 1 кв., полугодие или 9 мес. соответственно; Если право утрачено в 4 кв. – не позднее 28 марта следующего года (годовая декларация).
Декларация по налогу на имущество (расчет авансового платежа)	Промежуточные отчеты по налогу на имущество отменены, поэтому надо сдать только годовую декларацию – не позднее 30 марта следующего года.

Условия перехода на УСН

Для того чтобы организация или индивидуальный предприниматель могли применять эту налоговую систему, они должны выполнять ряд условий:

• количество сотрудников не должно превышать 129 человек;
• годовой доход не должен превышать 200 млн рублей;
• остаточная стоимость должна быть меньше 150 млн рублей.

Помимо основных требований, к организациям выдвигают и дополнительные:

• организация не должна иметь филиалы;
• доля участия других организаций не может превышать 25%;
• по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не должны превышать 112,5 млн рублей.

Когда может понадобиться переход с УСН на ОСНО

Возможны два варианта смены УСН на общую налоговую систему: вынужденный и добровольный.

Бизнесмен будет вынужден перейти на ОСНО, если «слетит с упрощенки». Так на практике часто называют ситуацию, когда компания или ИП больше не соответствует ограничениям, которые установлены для УСН. Чаще всего речь идет о превышении лимитов по выручке, численности или стоимости основных средств

В 2019 году ограничение по выручке для УСН составляет 150 млн руб., по численности работников – 100 человек, по основным средствам – 150 млн. руб. С 2021 года лимит по выручке будет расширен до 200 млн руб., а по численности – до 130 сотрудников. При этом те, кто попадут в «переходные» интервалы, будут платить налог по повышенным ставкам.

Также возможны и другие ситуации, в которых бизнесмен потеряет право на «упрощенку» – например, компания откроет филиал или изменит состав учредителей так, что доля других юридических лиц превысит 25%.

Во всех описанных случаях бизнесмен считается перешедшим на ОСНО с начала того квартала, когда был превышен лимит, либо не соблюдено другое ограничение, например – открыт филиал.

Добровольный переход с УСН на ОСНО встречается реже, чем вынужденный. В основном он связан с тем, что бизнесмену необходимо стать плательщиком НДС. Это нужно при работе с крупными покупателями и заказчиками. Такие клиенты используют ОСНО и поэтому предпочитают поставщиков, которые платят НДС, чтобы можно было взять налог к вычету.

Также бизнесмен может добровольно перейти с УСН на ОСНО, если полностью перестанет вести деятельность, облагаемую на УСН.

Плановый переход с одной системы налогообложения на другую

По нормам НК РФ патент приобретается на любой удобный срок от одного месяца до двенадцати, поэтому его действие заканчивается не всегда в конце календарного периода. По истечении срока предприниматель автоматически переводится на ОСНО, если не возобновит ПСН.

Выбор льготной системы налогообложения недоступен в течение календарного года, но ее можно выбрать с начала следующего налогового периода. Поэтому ответ на вопрос, можно ли после патента перейти на УСН, такой: только с 1 января следующего периода. Например, если патент закончился 01.11.2020, применять упрощенку ИП сможет только с 01.01.2021. Если, конечно, он позаботился об этом заранее и подал заявление в ИФНС. Это указано в статье 346.13 НК РФ, и такие разъяснения дал Минфин в письме №03-11-12/11 от 24.01.2013. Исключений из этого правила два:

• совмещение упрощенки и ПСН;
• нарушение ограничений по ПСН.

Остаточная стоимость ОС и НМА при переходе на ОСНО (при утрате права на УСН)

Согласно п. 3 ст. 346.25 НК РФ если организация переходит с УСН на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения УСН, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

При условии, если основные средства организации были приобретены до утраты права, то списание стоимости ОС зависит от объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»:

2) если организация применяла объект «доходы минус расходы» и утратила право на УСН до истечения налогового периода, то часть расходов на приобретение ОС осталась неучтенной. Для исчисления налога на прибыль стоимость ОС можно учесть в налоговых расходах при ОСН путем начисления амортизации. Амортизация начисляется по общим правилам, но не на первоначальную стоимость, а на остаточную стоимость ОС, которая определяется путем уменьшения первоначальной стоимости этих основных средств на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Кто из ИП может применять НПД

Налог на самозанятых может применять не только физ. лицо без статуса индивидуального предпринимателя, но и сам ИП, если:

• Сфера деятельности не связана с торговлей (исключение касается продукции собственного производства), добычей полезных ископаемых и доставкой (есть исключения).
• Нет наемных работников.
• Доход в год не превышает 2,4 млн. рублей.
• ИП не состоит в трудовых отношениях.
• Нет неоплаченных долгов перед налоговыми органами, по взносам в ОМС и ПФР.
• А также не нарушены нормы Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Простыми словами – стать самозанятым и сохранить статус ИП может практически любой предприниматель за исключением двух-трех категорий, в том числе торговцев. И это относится не только к офлайн среде, а также распространяется на интернет площадки, где совместить коммерцию и НПД не получится.

УСН или НПД – краткий итог

Налог для самозанятых стал интересен многим ИПшникам по ряду причин:

• отсутствуют обязательства по Декларированию доходов;
• не надо платить страховые/пенсионные взносы;
• выгодные налоговые ставки – 4% при оказании услуг физическим лицам и 6% при работе с юр лицом;
• онлайн формирование чека, который можно отменить;
• не надо никакой ККТ;
• нет прибыли – не налога.

Однако есть и обратная сторона медали.

• Вас не будут воспринимать как ИП банки (не все, но все же…), а только как самозанятого.
• Ваш пенсионный стаж остановится, если только Вы сами не внесете сборы на добровольных началах.
• Вам нельзя зарабатывать больше 2,4 млн рублей в год, что и так не всем доступно.
• Вам нельзя торговать и нанимать работников даже по гражданско-правовому договору.

Если НПД – это Ваш вариант, то смело применяйте его. Отказаться и вернуться на УСН никогда не поздно. Так зачем платить больше, если можно меньше или совсем ничего?

НДС в переходный период с ОСНО на УСН

Компании, применяющие УСН, не платят НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому, согласно пп. 3 п. 2 и пп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ, для перехода с ОСНО на «упрощенку» потребуется восстановить принятый к вычету «входной» НДС.

Сделать это нужно:

• по тем приобретениям, которые будут использованы после смены режима;
• по перечисленным авансам, поставка по которым произойдет после перехода на УСН;
• по авансам, полученным в период применения ОСНО, НДС можно принять к вычету. Это касается случаев, когда предоплаченные товары (работы, услуги) и имущественные права приобретены и использовались в облагаемой НДС деятельности до перехода на УСН, если соблюдались все условия для вычета (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• поставка осуществится после перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

НДС принимается к вычету в IV квартале перед переходом на «упрощенку». При этом необходимо проверить наличие документов, подтверждающих возврат контрагентам сумм НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Потребуется оформить допсоглашения к договорам, в которых нужно указать:

• измененную стоимость поставки (без НДС);
• причину изменения цены (переход на УСН);
• порядок возврата НДС (деньгами, взаимозачетом).

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, зависит от того, какой НДС восстанавливается. Зависимость приведена в таблице.

Задача N 1. Выясните, есть ли у вас операции, по которым нужно скорректировать расчеты по НДС

Как мы сказали в начале статьи, для уже зарегистрированных фирм и предпринимателей переход на УСН возможен только с начала очередного календарного года (ст. 346.13 НК РФ). Поэтому на стыке годов бухгалтеру нужно быть особенно внимательным: какая операция еще облагается НДС, а какая — уже нет.

Напомним, плательщики НДС начисляют этот налог в наиболее раннюю из следующих дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) либо день получения оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 167 НК РФ). И здесь возможны следующие ситуации.

Ситуация N 1. Оплаченный покупателем товар реализован при обычной системе налогообложения. В данном случае налоговая база по НДС возникла, когда компания находилась на общей системе. Поэтому НДС начисляется в общем порядке в периоде, предшествующем переходу на «упрощенку».

Как ИП перейти с НПД на УСН

Госорганы рассматривают заявление в течение 30 дней. После этого вы получите официальный ответ.

Возникает вопрос: можно ли перейти с НПД на УСН в середине года? Нет, нельзя. Для представителей малого бизнеса, которые решили оформить отказ от НПД, необходимо написать заявление о переводе на упрощенку не позднее последнего числа уходящего года, потому что перевод осуществляется только с 1 января следующего года.

В некоторых случаях (например, при превышении годового дохода в 2,4 млн рублей) право на уплату НПД теряется. Здесь налоговики сами отправляют письмо предпринимателю через сервис «Мой налог» об аннулировании НПД. Соответственно предприниматель может перейти на УСН после даты снятия с налогового учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, но не ранее 1 января следующего года. Но и здесь требуется поставить в известность ФНС о переходе на упрощенку. Нужно оформить и отправить заявление по форме 26.2-1.

Что надо сделать после перехода на общий режим

Выше мы уже отмечали, что переход с УСН на общий режим должен происходить при квалифицированном бухгалтерском сопровождении. Сложность здесь не только в том, что на этих режимах сдают разные виды отчетности, но и в том, что некоторые хозяйственные операции попадают в переходный период.

Например, аванс от контрагента был получен на УСН, а отгрузка товаров произошла уже на общем режиме. Возможна и обратная ситуация – товары были получены в период работы упрощенного режима, а их оплата происходит уже в рамках действия ОСНО.

Особенно сложным будет учет НДС, который организация в период действия на льготном режиме своим покупателям и клиентам не выставляла. Если переход на ОСНО произошел вынужденно, то компания должна начислить НДС на все реализации товаров и услуг с начала квартала. А учитывая, что не все покупатели согласятся уплатить НДС сверх уже оплаченной ими суммы, его придется перечислить в бюджет за свой счет.

Есть также свои нюансы и по признанию расходов и доходов, авансов, дебиторской задолженности, определению стоимости основных средств, списанию безнадежного долга.

Если на упрощенном режиме вы справлялись с учетом самостоятельно или с помощью специализированных онлайн-сервисов, то без профессиональных знаний вряд ли сможете вести бухгалтерию на ОСНО.

Помните, что за постановку учета в организации административную ответственность несет именно руководитель. Причем, не всегда можно отделаться только штрафами, в некоторых ситуациях допускается дисквалификация руководителя на срок от года до двух лет.

☑ Обязательно обеспечьте передачу функций по ведению учета и отчетности профессионалам. Кроме того, убедитесь, что первые налоги в рамках ОСНО были своевременно уплачены по итогам квартала, в котором утрачено право на упрощенку.

Способы снижения суммы дохода

«Упрощенцы» не смогут легально совсем не платить в бюджет единый налог. Но минимизировать его сумму, все же, вполне реально. Можно выбрать один из путей:

1. Уменьшить базу налогообложения.
2. Включать в расходы все возможные затраты. Это не означает, что их обязательно следует увеличить. Просто необходимо не пропускать те затраты, которые официально можно провести как расходы.

Оба метода осуществимы, если предприниматель применяет ставку налога в 15% с того, что остается при вычитании из доходов размера расходов. Когда предприниматель остановился на уплате 6% от доходов, то сумму, предназначенную для перечисления в бюджет, можно уменьшить, прибегнув только к первому методу.

Зачем «упрощенцу» снижать доход, облагаемый налогом? Для этого есть такие причины:

1. Чтобы уложиться в лимит и не превысить его. Если «упрощенец» заработает больше 150 млн. руб., ему придется распрощаться с УСНО и перейти снова на традиционную основную систему обложения налогами.
2. Легальное снижение суммы дохода позволяет меньше выплатить единого налога, то есть, сэкономить определенную сумму средств.

К возможным способам снижения доходов относятся такие, при которых «упрощенец» становится:

• посредником;
• заемщиком;
• сотоварищем при соглашениях о простом товариществе.

Занижение доходов становится возможным и при уменьшении оборотов, и при их наращивании.

Переход ИП на УСН в 2022 году

Для 2022 года переход на УСН уже не доступен, поэтому поговорим о следующем возможном периоде для смены системы налогообложения в пользу УСН.

ИП может перейти на упрощенную систему налогообложения по итогам деятельности за 9 месяцев в следующих случаях:

• если численность сотрудников — не больше ста человек;
• если остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей. (Этот параметр актуален только для ООО. Остаточную стоимость основных средств ИП могут не рассчитывать, но при работе на упрощенке лимиты доходов и остаточной стоимости они обязаны соблюдать, как и организации.);
• если сумма дохода не превышает за девять месяцев того года, в котором планируется переход на УСН, 116,1 млн. рублей 112,5 млн. рублей с учетом коэффициента-дефлятора на 2023 год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Переход на УСН в 2021 году

Выручка начислена / затраты списаны	Деньги получены / перечислены
До перехода	После перехода
До перехода	ОСНО	ОСНО
После перехода	УСН	УСН

Если у компании или ИП на дату перехода были основные средства (ОС) или нематериальные активы (НМА), купленные либо построенные при ОСНО, то нужно определить остаточную стоимость этих объектов.

Остаточная стоимость будет равна разности между стоимостью покупки (строительства) и суммой амортизации, которая была начислена в налоговом учете за все время применения ОСНО.

Похожие записи:

• Увольнение в выходной день по собственному желанию
• В ПФР рассказали, когда можно получить все пенсионные накопления разом
• муниципального образования город-герой Новороссийск

Источник: bluskalux.ru