Можно ли отозвать патент на ИП

Индивидуальный предприниматель, который подал заявление о получении патента, но до наступления срока его выдачи сообщил налоговому органу о решении не переходить на соответствующий спецрежим, должен уплачивать налоги в рамках общей системы налогообложения.

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 346.44 НК РФ переход ИП на ПСН является добровольным.

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право применения ИП ПСН, является выдаваемый ИП налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ ИП подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП ПСН. В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 346.51 НК РФ установлено, что ИП, перешедший на ПСН, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Исходя из этого если ИП подаст заявление на применение ПСН за 10 дней до начала ее применения, но до наступления срока выдачи налоговым органом патента он по каким-либо обстоятельствам передумает применять данный режим налогообложения и сообщит об этом налоговому органу, то в данном случае ИП не признается налогоплательщиком ПСН и, соответственно, не должен уплачивать сумму налога по ПСН. При этом ИП должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

В случае если ИП получит выданный налоговым органом патент на право применения данной системы налогообложения, то он считается перешедшим на ПСН и в соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ должен уплачивать налог в установленные сроки.

Если налогоплательщиком не был уплачен налог, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В этом случае ИП должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом ИП, утративший право на применение ПСН до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Правомерна ли указанная позиция?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 июля 2013 г. N 03-11-09/26233

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.46 Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному указанным пунктом, является дата начала действия патента.

Пунктом 2 ст. 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента (если патент получен на срок до шести месяцев). Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата одной трети суммы налога производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма налога уплачивается не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Таким образом, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет (даты начала действия патента).

При этом дата получения патента и дата начала его действия могут не совпадать.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, подавший заявление на применение патентной системы налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, принявший решение о неприменении данной системы налогообложения и сообщивший об этом налоговому органу до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, должен уплачивать налоги в отношении этих видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

После постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог в рамках данной системы налогообложения в сроки, установленные ст. 346.51 Кодекса.

В случае неуплаты налога индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса).

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Источник: www.audit-it.ru

Патентные вопросы: аннулирование и восстановление патента

Для восстановления аннулированного патента необходимо обратиться в Федеральную службу по интеллектуальной собственности (Роспатент) с заявлением о восстановлении срока действия патента и с уплатой соответствующей пошлины. При этом необходимо обосновать причины, по которым не было произведено продление срока действия патента в установленный законодательством срок. Однако, в зависимости от причин аннулирования патента, возможно, потребуется проведение дополнительной процедуры юридической оценки и пересмотра решения о его аннулировании.

#78320 2022-08-23 05:13:15
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1580 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10

Для восстановления аннулированного патента необходимо подготовить и подать в Роспатент следующие документы:

1. Заявление на восстановление аннулированного патента.
2. Документы, подтверждающие уплату государственной пошлины за восстановление патента.
3. Документ, подтверждающий право на получение патента (например, договор перехода прав на патент).
4. Копии всех ранее выданных свидетельств на патент.

Кроме того, в некоторых случаях может быть необходимо подготовить и предоставить другие документы, например, если были внесены какие-либо изменения в заявку на патент, то следует представить эти изменения в виде соответствующих документов.

После рассмотрения и удовлетворения заявления о восстановлении аннулированного патента и уплаты соответствующей пошлины в Роспатенте, патент будет восстановлен в полном объеме с даты его выдачи в первоначальный срок.

#291342 2022-08-23 05:13:15
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1580 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10

Статьи 1361, 1362, 1363, 1364, 1365 Гражданского кодекса Российской Федерации (об аннулировании патента), а также статьи 1400 и 1401 Гражданского кодекса Российской Федерации (об установлении факта охраны изобретения и возможности восстановления патента).

Источник: prav.io

Утрата права на патент: основания, как возобновить

Содержание

• Условия применения ПСН для ИП
• Утрата права на патент: основания
• Процедура прекращения патентной деятельности в связи с утратой права на патент
• Шаг #1. Нарушение порядка применения ПСН
• Шаг #2. Уведомление ФНС об утрате права на патент
• Шаг #3. Переход на другую систему налогообложения
• Как возобновить патент

Применение патентной системы налогообложения (ПСН) предусматривает выполнение налогоплательщиком условий и требований, установленных главой 26.5 НК РФ. В статье разберем, при каких условиях возможна утрата права предпринимателя на применение ПСН, а также выясним, как возобновить патент и какие документы для этого необходимы.

Условия применения ПСН для ИП

Перечень условий и требований, соблюдение которых необходимо для перехода на ПСН и дальнейшего ведения патентной деятельности, утвержден в ст. 346.43 НК РФ.

Обобщенная информация о требованиях к плательщику ПНС – в таблице ниже:

Напомним, что применять ПСН могут только физлица, зарегистрированные в качестве ИП (имеется действующая регистрация в ЕГРИП). Оформление патента для организаций действующим законодательством не предусмотрено.

Утрата права на патент: основания

Утрата права на патент

Предприниматель, который в ходе ведения патентной деятельности нарушил условия применения ПСН, теряет статус плательщика ПСН.

Перечень оснований утраты права на патент приведен в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Согласно налоговому законодательству, ФНС вправе прекратить действие патента ИП по следующим основаниям:

1. Превышение лимита доходов. ИП теряет право на патент при условии, что в течение налогового периода (календарного года) доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Расчет дохода определяется в отношении патентной деятельности, по правилам, предусмотренным ст. 249 НК РФ. Если ИП совмещает ПСН и «упрощенку», то уровень дохода определяется суммировано по УСН и ПСН.
2. Превышение ограничения по количеству работников. ИП вправе применять патент при условии, что среднеесписочное количество работников предпринимателя не превышает 15 человек. При расчете численности сотрудников учитываются как работники, нанятые на основании трудовых договоров, так и лица, привлеченные к работе по договорам гражданско-правового характера. Сам ИП в расчете среднесписочного количества не учитывается. Для сохранения права на патент ИП обязан рассчитывать среднюю численность работников ежемесячно. В качестве подтверждения соблюдения лимита ИП может быть использована форма П-4.

Рассмотрим пример. ИП Кусаков оформил патент сроком на 8 месяцев – с 01.01.2023 по 31.08.2023.

Кусаков совмещает ИП и УСН. Ежемесячный доход от патентной деятельности и деятельности в рамках УСН за 8 месяцев суммировано составляет 938.300 руб.

Информация о количестве сотрудников Кусакова в течение патентной деятельности представлена в таблице ниже:

Средняя численность сотрудников ИП рассчитывается по формуле:

СрЧисл = (КолРабполный мес * КолДнполный мес + КолРабнеполный мес * КолДнфакт) / КолДнполный мес,

где КолРабполный мес – количество работников, которые отработали полный месяц в отчетном периоде;
КолДнполный мес – количество календарных дней в отчетном месяце;
КолРабполный мес – количество работников, которые отработали неполный месяц в отчетном периоде (были приняты или уволены в течение отчетного месяца);
КолДнфакт – период работы сотрудника, отработавшего неполный отчетный период (в календарных днях).

В течение патентной деятельности у Кусакова:

• 13 человек были приняты на работу 17.01.2023 и работали весь период применения Кусаковым ПСН (до 31.08.2023 включительно);
• 2 сотрудника были приняты 11.03.2023 на основании договора ГПХ, срок действия которого истек 29.04.2023;
• 2 сотрудника были приняты 03.06.2023 на основании договора ГПХ, срок действия которого истек 30.07.2023.

Рассчитаем среднюю численность работников за каждый месяц ведения патентной деятельности:

Согласно расчету, в течение патентной деятельности среднесписочное количество сотрудников Кусакова не превысило 15 человек, таким образом, он не утратил право на патент.

Процедура прекращения патентной деятельности в связи с утратой права на патент

Предприниматель теряет статус плательщика ПСН досрочно (до окончания срока действия патента) в случае наличия оснований, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ. По факту нарушения условий применения ПСН предприниматель обязан уведомить ФНС в соответствующем порядке.

Особенности прекращения патентной деятельности в связи с утратой права на патент рассмотрим в пошаговой инструкции ниже.

Шаг #1. Нарушение порядка применения ПСН

«Отправной точкой» утраты права на патент является нарушение предпринимателем условий применения ПНС. Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ИП теряет право на патент до окончания срока его действия, если:

• доход ИП в течение применения ПСН в пределах календарного года превысил 60 млн. руб.;
• в одном из месяцев применения ПСН средняя численности работников ИП превысила 15 человек.

Шаг #2. Уведомление ФНС об утрате права на патент

Превысив ограничения по уровню доходов и количеству сотрудников, предприниматель обязан уведомить ФНС в письменном виде – путем направления уведомления по форме 26.5-3 ⇒ Заявление об утрате права на патент ф26.5-3.

В тексте уведомления предприниматель указывает:

• код налогового органа, в который подается заявление;
• данные о себе (ФИО, контактный телефон);
• код нарушения условия применения ПСН (1 – превышен уровень доходов, 2 – превышено ограничение по количеству сотрудников);
• дата нарушения условий ПСН;
• сведения об имеющихся патентах с неистекшим сроком действия (номер патента, период действия).

После заполнения необходимых полей предприниматель подписывает заявления и передает его в ФНС по месту выдачи патента:

• лично;
• через представителя, действующего на основании доверенности;
• почтой – заказным письмом с уведомлением и описью вложений;
• в виде электронной заявки на сайте ФНС.

Срок подачи уведомления об утрате права на патент в ФНС – в течение 10-ти дней с момента наступления соответствующего обстоятельства (доходы превысили 60 млн. руб., средняя численность сотрудников превысили 15 человек).

Шаг #3. Переход на другую систему налогообложения

На основании уведомления ИП о нарушении условий применения ПСН, предприниматель снимается с учета в качестве плательщика ПСН и автоматически признается плательщиком ОСНО.

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, смена налогового режима при утрате права на патент предусмотрена с начала налогового периода, на который предпринимателю был выдан патент. К примеру, ИП, оформивший патент с 01.01.2023 по 30.06.2023 и нарушивший условия ПСН в марте 2023, переводится на ОСНО с 01.01.2023.

Если предприниматель совмещает налоговые режимы ПСН и УСН, то после утраты права на патент он признается плательщиком УСН.

Как возобновить патент

В соответствие абз. 2 ст. 346.45 НК РФ, предприниматель, утративший право на применение ПСН, может возобновить патент не ранее чем с 1 января следующего календарного года.

Для возобновления патента ИП необходимо обратиться в ФНС с заявлением по форме 26.5-1 в срок не позже 10 дней до начала патентной деятельности. К примеру, для того чтобы получить статус плательщика ПСН с 01.01.2023, ИП должен подать в ФНС заявление не позже 17.12.2023 года.

В случае если на момент обращения предпринимателем выполнены необходимые условия ПСН, ФНС выдает ИП новый патент.

Источник: online-buhuchet.ru