Вопрос: ИП (УСН, «доходы, уменьшенные на величину расходов») впервые зарегистрирован в феврале 2016 г. В соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ и Законом г. Москвы от 18.03.2015 N 10 в течение двух лет (2016 и 2017 гг.) применялась ставка 0% по налогу на УСН. По итогам 2016 г. образовались убытки, отраженные в декларации. Возможен ли перенос убытков с 2016 г. на 2018 г.?
Ответ: Убыток, образовавшийся у индивидуального предпринимателя (находящегося на УСН с объектом «доходы минус расходы») в 2016 г., в рассматриваемой ситуации можно перенести на 2018 г. (по итогам периода) на основании общего порядка (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Каких-либо исключений и условий (в виде применения впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателем ставки 0% исходя из норм НК РФ и Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения») из общего порядка по переносу убытков на будущее при УСН нормами НК РФ не предусмотрено.
Как проверить расходы при УСН в 1С:Бухгалтерия
Обоснование: Исходя из п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на УСН, в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
При этом индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании ОКВЭД.
Законом г. Москвы N 10 установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, применяется ставка налога в размере 0% (Письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-11-11/34486). То есть в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель правомерно применял ставку 0% в отношении вида деятельности, связанной с дополнительным образованием детей и взрослых (ОКВЭД 85.41).
Убыток, который образуется в силу того, что расходы оказались больше доходов, можно перенести на будущее как для налога на прибыль, так и при УСН (ст. 283, п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
По общему правилу перенос убытка на будущее при применении УСН следующий.
По итогам налогового периода (календарного года) расходы налогоплательщика могут превысить полученные доходы (то есть образуется сумма убытка). Если индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то он вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка либо перенести убыток на будущее (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Необходимо иметь в виду, что при проверке налоговой декларации по УСН, в которой заявлена сумма убытка, ИФНС России может потребовать у индивидуального предпринимателя пояснения, обосновывающие размер полученного убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст.
88 НК РФ такие пояснения должны быть предоставлены индивидуальным предпринимателем в ИФНС России в течение пяти рабочих дней.
Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет), налогоплательщик может дополнительно представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) другие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ).
При камеральной проверке уточненной налоговой декларации (расчета), в которой увеличена сумма полученного убытка и которая представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи первичной декларации (расчета), ИФНС России также вправе истребовать наряду с пояснениями следующие документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ):
— первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета);
— аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели до и после их изменений.
Для переноса убытка на будущее необходимо соблюдать следующие условия (п. 7 ст. 346.18 НК РФ):
а) перенести на будущее можно убыток только за те налоговые периоды, в которых индивидуальный предприниматель работал на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (такое условие в данной ситуации выполняется);
б) при определении убытка в расчет берутся только доходы и расходы, которые индивидуальный предприниматель учитывает по правилам ст. ст. 346.15 и 346.16 НК РФ (состав доходов и расходов необходимо самостоятельно проанализировать индивидуальному предпринимателю);
в) индивидуальный предприниматель вправе уменьшить на сумму убытка прошлых лет только налоговую базу по итогам налогового (налоговых) периода (периодов) (в рассматриваемой ситуации — по итогам 2018 г.).
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Убытки, полученные по итогам нескольких лет, переносятся на будущее в той очередности, в которой они получены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации убыток образовался в 2016 г., последний год, в котором может быть учтен убыток в расходах, — 2026 г.
Величину убытка можно учесть при расчете налога по итогам налогового периода (то есть по итогам 2018 г.), а не при расчете авансового платежа (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).
Также необходимо отметить, что каких-либо исключений и условий (в виде применения впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателем ставки 0% исходя из норм НК РФ и Закона г. Москвы N 10) из общего порядка по переносу убытков на будущее при УСН нормами НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, убыток, образовавшийся у индивидуального предпринимателя, находящегося на УСН с объектом «доходы минус расходы», в 2016 г., в рассматриваемой ситуации можно перенести на 2018 г. (то есть по итогам периода) на основании общего порядка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Если убытки были получены в течение нескольких лет, то на будущее они должны переноситься в календарной очередности, начиная с наиболее ранних (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03-11-06/2/34135). Каких-либо ограничений по сумме переносимого на будущее убытка нет, то есть индивидуальный предприниматель вправе перенести любую сумму.
Также в рассматриваемой ситуации необходимо отметить следующее.
По общему правилу, несмотря на убыток, по итогам года налогоплательщики на УСН должны уплатить минимальный налог. Однако в данном случае индивидуальный предприниматель на УСН в период применения ставки 0% освобожден от уплаты минимального налога (предусмотренного п. 6 ст. 346.18 НК РФ) (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Региональный информационный центр
Источник: enterfin.ru
Как учитывать убытки прошлых лет при Усн?
Правила переноса убытков прошлых лет при применении УСН установлены пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ. В нем оговорено, что переносить на будущее можно только те убытки, которые были получены за периоды использования УСН-15%. Перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка.
Как перенести убыток на следующий год при Усн?
Чтобы перенести убытки, вам понадобятся документы, которые подтверждают размер убытка и сумму, на которую были уменьшены налоговые базы. Это акты, накладные и другая первичка, декларации по УСН, КУДиР. Хранить их следует в течение всего срока, в который можно воспользоваться правом на перенос, — 10 лет.
В каком порядке налоговый убыток полученный в предыдущих отчетных периодах может быть перенесен на текущий налоговый период?
Начиная с 2017 года убытки, полученные в 2007 году и позже, можно переносить на неограниченное число последующих налоговых периодов, а прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2020 годов — уменьшать на сумму убытков предыдущих налоговых периодов не более чем на 50 процентов.
Как долго можно списывать убыток на упрощенке?
Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.
Как учитывать убытки прошлых лет?
Сумма убытка прошлых лет, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода отражается в декларации по налогу на прибыль в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за I квартал и за налоговый период — еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п.
Можно ли перенести расходы на следующий год при осно?
Перенос убытков при ОСН
Плательщики налога на прибыль могут переносить убытки, полученные в текущем году или в предыдущих годах, на следующие годы (п. 1 ст. 283 НК РФ). До 2017 года действовало ограничение по срокам переноса убытков.
Можно ли перенести расходы на следующий год при Усн?
Можно ли переносить расходы на будущие периоды по своему усмотрению Один из вариантов избавления от убытков в декларации по УСН — перенос расходов на будущие периоды. Однако нельзя по своему усмотрению просто взять и отразить расходы в следующем налоговом периоде.
Сколько можно зачесть убытков прошлых лет?
Можно учесть весь убыток, полученный в 2018 году (450 000 руб.) и часть убытка за 2019 год в размере 25 000 руб.
На каком счете учитывать убытки прошлых лет?
С точки зрения отражения на счетах бухгалтерского учета убытками прошлых лет, признанными в отчетном году, считаются только такие прошлогодние расходы, которые отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 80 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, п.
Можно ли признать убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль?
№ ММВ-7-3/174), убытки прошлых лет можно исключать из налоговой базы при расчете налога и за первое полугодие, и за девять месяцев (письмо ФНС России от № 3-2-10/18). Убытки, полученные более чем в одном налоговом периоде, переносите на будущее в той очередности, в которой они были понесены.
Нужно ли платить минимальный налог если убыток?
При убытке уплачивается минимальный налог
Если по итогам года организацией или предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.
Как списать убытки прошлых лет проводки?
Списание убытка осуществляется после закрытия бухгалтерского счета 99. Данная операция оформляется проводкой Дт 94 Кт 99 (списание непокрытого убытка). Показатель убытка является накопительным. При наличии прибыли прошлых периодов, сумма убытка может быть погашена за ее счет.
Можно ли на будущее перенести убытки за год в котором у организации вообще не было доходов?
Можно ли на будущее перенести убытки за год, в котором у организации вообще не было доходов? а) Можно. . Убыток — это разница между доходами и расходами. Нет доходов — нет и убытка, который можно учесть в дальнейшем.
Как показать убыток в декларации?
Убыток по итогам текущего как отчетного, так и налогового периодов указывается в строке 060 листа 02 со знаком «минус». Убытки по итогам года нужно отразить еще и в составе значения строки 160 Приложения № 4 к листу 02.
Что такое убытки прошлых лет?
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде — расходы (убытки) прошлых периодов, которые были выявлены и признаны в отчетном периоде.
Как списать убытки прошлых лет в 1с?
в поле «Вид для НУ» выберите «Убытки прошлых лет» в поле «Сумма» укажите справочно сумму налогового убытка, полученного за отчетный год (для списания убытка будет использоваться сумма остатка по данным учета) в поле «Признание расходов» выберите «В особом порядке»
Источник: topobzor10.ru
Убыток прошлых лет при УСН «доходы минус расходы» в 2023 году
Содержание
- Убыток текущего периода
- Особенности учета убытков
- Пример
- Учет убытков при реорганизации и смене режима
- Когда лучше учесть убыток текущего периода
- Отражение убытка в декларации по УСН
- Законодательная база
Перенос убытков прошлых лет для предприятий на УСН во многом схож с положениями, которые предусмотрены для предприятий на общем режиме. Но некоторые нюансы существуют. Перенос убытков применим только для организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы». В статье подробно рассмотрим как учесть понесенные организацией убытки в будущих периодах.
Убыток текущего периода
В ситуации, когда на предприятии по итогам года расходы превышают доходы, либо доход отсутствует вовсе, возникает убыток. Если убыток возник в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев), то за этот период авансовый платеж перечислять не нужно.
А вот по итогам года ситуация несколько иная. Если за весь отчетный год у организации не было дохода совсем, то налог не перечисляется. А если доход был, пусть даже и меньше расходов, то в бюджет придется перечислить налог в размере 1% от дохода. Это минимальный налог по УСН. Также читайте статью: ⇒ «Расходы при УСН в 2023».
Особенности учета убытков
Учесть убытки в расчете налога можно только по итогам года. Делать это при расчете авансового платежа по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. Это одна из особенностей переноса убытков для компаний – «упрощенцев». Организации на общем режиме могут сделать это не дожидаясь завершения налогового периода. Они вправе это сделать уже по итогам первого квартала.
При расчете суммы годового платежа организации, применяющие УСН вправе учесть убыток прошлых лет.
Переносить убыток на будущий период можно не более чем на 10 лет. Таким образом, полученный в 2017 году убыток учесть можно будет вплоть до 2027 года. Но если убыток к 2027 не будет списан в полном объеме, списать его уже будет нельзя и он останется непогашенным.
Одним из условий для уменьшения налоговой базы на сумму убытка является его документальное подтверждение.
Подтвердить убыток можно: (нажмите для раскрытия)
- первичными документами (накладная, акт и др.);
- копиями налоговых деклараций;
- книгами учета доходов и расходов.
Хранить такие документы нужно не меньше срока, в который их можно использовать для переноса. То есть, даже если срок для хранения документов по законодательству разрешает их уничтожить или перенести в архив, сохранить их придется на весь срок переноса убытка. Кроме того, дополнительно данные документы хранятся еще 4 года. Об этом разъяснения дает Минфин в письме №03-03-06/1/278 от 25.05.2012. Таким образом, общий срок хранения подтверждающего убыток документа составляет 14 лет.
Учесть убыток можно в целой сумме в текущий период, либо перенести его остаток на любой разрешенный год (в пределах 10 лет). Причем полученные убытки в нескольких периодах учитываются в очередности их получения. То есть первым будет учтен убыток, возникший раньше по срокам.
Пример
ООО «Континент» применяет УСН доходы минус расходы. Доход ООО «Континент» за 2014 год составил 1 500 000 рублей, а расходы – 1 900 000 рублей. То есть, за 2014 год убыток ООО составил:
1 900 000 – 1 500 000 = 400 000 рублей
За 2014 год организация оплатила УСН в минимальном размере, равном:
1 500 000 х 1% = 15 000 рублей
В 2015 году доход ООО «Континент» составил 1 200 000 рублей, а расходы – 1 190 000 рублей. Уменьшаем налоговую базу за 2015 год на сумму уплаченного в бюджет налога за 2014 год, равного 15 000 рублей. Таким образом за 2015 год у ООО «Континент» вновь образовался убыток в размере 5 000 рублей:
(1 200 000 – 1 190 000 – 15 000)
За 2015 год ООО «Континент» перечислил УСН в минимальном размере:
1 200 000 х 1% = 12 000 рублей
В 2016 году доход ООО «Континент» составил 1 800 000 рублей, а расходы – 1 200 000 рублей. Налоговую базу уменьшаем на налог, уплаченный за 2015 год, равный 12 000 рублей:
1 800 000 – 1 200 000 – 12 000 = 588 000 рублей
Непогашенный убыток на 2016 год составил:
400 000 + 5 000 = 405 000 рублей
Рассчитаем налог за 2016 год к уплате:
(588 000 – 405 000) х 15% = 27 450 рублей
Учет убытков при реорганизации и смене режима
Важным моментом при переносе убытка на будущий период является переход с одного налогового режима на другой. Например, организация решила перейти на общую систему налогообложения с упрощенки, или наоборот. В этом случае переносить убыток из одной системы налогообложения в другую нельзя, то есть убытки, полученные при УСН не переходят на общий режим и наоборот.
То же относится и к упрощенцам, которые решили перейти с режима «доходы минус расходы» на «доходы». Перенести убытки на будущий год с новым налоговым режиме они не вправе. Так как при режиме УСН «доходы» убытки возникнуть не могут и уменьшать на них налоговую базу нельзя.
При прекращении деятельности организации в связи с ее реорганизацией также невозможен перенос убытков. Организация, выступающая в качестве правопреемника не вправе учитывать убытки присоединенной при реорганизации компании.
Когда лучше учесть убыток текущего периода
Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода.
Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть:
(Д – Р – У) х 15% > Д х 1%,
Д – доход организации за отчетный период;
Р – расходы организации да отчетный период;
У – убыток организации, возникший в прошлом периоде;
15% — ставка УСН;
1% — ставка для расчета минимального налога.
Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка.
Отражение убытка в декларации по УСН
Отражение убытков прошлых лет в декларации по УСН (утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016) происходит следующим образом.
Первоначально нужно указать налогооблагаемый доход за налоговый период и сумму расходов (соответственно, строка 213 и 223, раздел 2.2). В сумму расходов включить разницу – сумма уплаченного минимального налога минус налог за предыдущий период. Если предыдущий период был убыточным, то данная разница составит размер минимального налога.
При отсутствии убытка в текущем налоговом периоде (то есть доходы превышают расходы), сумма убытка прошлого периода указывается в строке 230. Но только в том случае, если она не превышает налоговую базу в настоящем периоде.
Итоговая сумма налоговой базы рассчитывается так: разность между значениями по строкам 213, 223, 230 и записывается в строку 240.
Так в отчетном году налоговая база снизится на величину убытков прошлых периодов.
Если в данном периоде расходы превышают доходы, то в декларации указывается убыток (строка 253).
Законодательная база
Источник: online-buhuchet.ru
