Можно ли переносить убыток по УСН на следующий год

На упрощёнке убытком считается ситуация, при которой расходы по ст. 346.16 НК РФ превысили доходы по ст. 346.15 НК РФ. … Налогоплательщик работает на УСН «доходы минус расходы».

Как учитывается убыток при Усн?

Убыток, полученный налогоплательщиком при УСНО, не учитывается при переходе на иные режимы налогообложения. В данном контексте под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

ЧИТАЙТЕ ЕЩЕ ПО ТЕМЕ:

1. Сколько налог на прибыль
2. Когда платится налог с продажи квартиры
3. Усн 6 или 15 что выбрать
4. Когда берется налог с продажи квартиры
5. Как узнать налог на имущество
6. Что такое усн для ооо
7. Как подать декларацию о продаже квартиры
8. Когда сдается налоговая декларация по усн
9. Как уменьшить усн 6

Как долго можно списывать убыток на упрощенке?

Упрощенец может переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток.

Неиспользованные дни отпуска: какие можно перенести на следующий год? Какие сгорают?

Нужно ли платить минимальный налог если убыток?

При убытке уплачивается минимальный налог

Если по итогам года организацией или предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Можно ли перенести расходы на следующий год при Усн?

Можно ли переносить расходы на будущие периоды по своему усмотрению Один из вариантов избавления от убытков в декларации по УСН — перенос расходов на будущие периоды. Однако нельзя по своему усмотрению просто взять и отразить расходы в следующем налоговом периоде.

Как учесть убыток прошлых лет при Усн?

Правила переноса убытков прошлых лет при применении УСН установлены пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ. В нем оговорено, что переносить на будущее можно только те убытки, которые были получены за периоды использования УСН-15%. Перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Для чего банк расторгает кредитный договор?

Как перенести убыток по Усн на следующий год?

Чтобы перенести убытки, вам понадобятся документы, которые подтверждают размер убытка и сумму, на которую были уменьшены налоговые базы. Это акты, накладные и другая первичка, декларации по УСН, КУДиР. Хранить их следует в течение всего срока, в который можно воспользоваться правом на перенос, — 10 лет.

На каком счете учитывать убытки прошлых лет?

С точки зрения отражения на счетах бухгалтерского учета убытками прошлых лет, признанными в отчетном году, считаются только такие прошлогодние расходы, которые отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 80 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, п.

Можно ли списать убытки?

Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат.

Можно ли на будущее перенести убытки за год в котором у организации вообще не было доходов?

нельзя. Можно ли на будущее перенести убытки за год, в котором у организации вообще не было доходов? … Убыток — это разница между доходами и расходами. Нет доходов — нет и убытка, который можно учесть в дальнейшем.

Что такое минимальный налог при Усн?

Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН, рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Государство решило, что налог не может быть меньше 1% от доходов. Это и есть минимальный налог, который нужно заплатить, если расходы превысили или сравнялись с доходами.

Что такое минимальный налог при Усн чему он равен?

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Вопрос: Где можно посмотреть электронный больничный?

Нужно ли платить минимальный налог при усн доходы?

Минимальный налог платят компании и предприниматели на упрощенке, которые выбрали объект доходы минус расходы. Эта сумма – гарантированный минимум, который необходимо перечислить в бюджет по окончанию года. Например, заплатить минималку нужно, если получен убыток или у компании низкий уровень доходов.

Можно ли перенести расходы на следующий год?

По общему правилу, расходы должны признаваться в том периоде, к которому они относятся. Полностью безопасных способов переноса расходов на будущие периоды не существует. Как правило, если затраты не отражаются своевременно, то для налогового учета они «потеряны» навсегда.

Можно ли переносить расходы на следующий квартал?

Да, компания может повременить с расходом и отразить его позже как ошибку, период совершения которой определить невозможно

Что можно включать в расходы при Усн?

УСН «доходы минус расходы»-2021

• расходы на приобретение ОС и НМА;
• расходы на ремонт ОС;
• расходы на аренду;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
• суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
• проценты по кредитам и займам;
• расходы на командировки;

Источник: onixhome.ru

Новое в налогообложении и бухгалтерском учете

Убыток по УСН может быть перенесен на следующий год

Как объяснил Минфин России, сумма убытков по УСН может быть перенесена на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков на будущие налоговые периоды в течение десяти лет. Причем, убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен частично или целиком на любой год из последующих девяти лет (п. 7 ст.

346.18 НК РФ).

Финансовое ведомство напомнило, что в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога по УСН меньше минимального налога, то организация или ИП должны заплатить сумму минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Последние новости из раздела

Мы на Facebook

• Услуги
• Бухгалтерское обслуживание
• Аудиторские проверки
• Правовое сопровождение
• Налоговое обслуживание

• Стоимость услуг
• Бухгалтерское обслуживание
• Аудиторские проверки
• Правовое сопровождение
• Налоговое обслуживание

Источник: www.acc-systems.ru

Глава 6. Перенос на будущее

По итогам налогового периода (календарного года) расходы налогоплательщика могут превысить полученные доходы. Такое превышение и образует сумму убытка. Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то можете перенести убыток на будущее.

Иначе говоря, в следующих налоговых периодах вы вправе уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на размер убытков за прошлые годы (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Однако при этом вам необходимо соблюдать следующие условия (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ):

а) перенести на будущее можно убыток только за те налоговые периоды, в которых вы работали на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» >>>

б) при определении убытка в расчет берутся только доходы и расходы, которые вы учитываете по правилам ст. ст. 346.15 и 346.16 НК РФ.

Подробнее об учете таких доходов и расходов вы можете узнать в разд. 3.4 «Доходы, которые учитываются (облагаются) при УСН. Поступления, которые доходами не являются» и разд. 3.6 «Расходы, которые учитываются при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;

в) вы вправе уменьшить на сумму убытка прошлых лет только налоговую базу по итогам налогового периода (года) >>>

Отметим, что с 2009 г. порядок переноса на будущее убытка изменился: было отменено ограничение по размеру переносимого убытка. Далее мы подробно рассмотрим действующие и прежние правила учета убытка прошлых налоговых периодов.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 6.1. Порядок переноса убытков на будущее. Налоговый учет убытков >>>

разд. 6.2. Порядок переноса убытков на будущее до 2009 г. Ограничение по сумме убытка >>>

разд. 6.3. Перенос на будущее убытков, полученных по итогам нескольких налоговых периодов >>>

6.1. Порядок переноса убытков на будущее.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ УБЫТКОВ

Итак, если в предыдущем налоговом периоде вы получили убыток, то вы можете уменьшить на него налоговую базу по УСН, исчисленную по итогам текущего года. Перенести убыток вы вправе, если применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Переносить убытки на будущие налоговые периоды можно в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если убыток не был полностью перенесен на следующий год, у вас есть возможность перенести его целиком или частично на любой год из следующих девяти лет (Письмо Минфина России от 23.03.2009 N 03-11-06/2/49).

Об особенностях переноса на будущее убытка, который возник у вас за несколько лет, вы можете узнать в разд. 6.3 «Перенос на будущее убытков, полученных по итогам нескольких налоговых периодов».

В настоящее время отсутствует ограничение по сумме убытка, которую вы вправе перенести на будущее. Но так было не всегда: до 2009 г. «упрощенцы» могли уменьшить налоговую базу не более чем на 30% за счет убытков прошлых налоговых периодов (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Подробно о том, как нужно было уменьшать налоговую базу при УСН с учетом указанного ограничения, вы можете узнать в разд. 6.2 «Порядок переноса убытков на будущее до 2009 г. Ограничение по сумме убытка».

Перенос убытков прошлых лет вам необходимо отражать в налоговом учете.

Напомним, что «упрощенцы» ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга учета доходов и расходов). Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Для отражения убытков в Книге учета доходов и расходов предназначен разд. III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

Этот раздел вам нужно заполнить дважды.

Первый раз — в начале налогового периода (календарного года). Вы занесете по строкам 010 — 110 разд. III суммы неперенесенного убытка, которые можно принять в уменьшение налоговой базы по «упрощенному» налогу.

Второй раз вы заполните разд. III в конце года. В нем вы определите конкретную сумму убытка, которую можно вычесть из налоговой базы по «упрощенному» налогу за истекший год, а также остаток убытка, переходящий на следующие налоговые периоды.

Подробнее о порядке отражения убытка в Книге учета доходов и расходов читайте в разд. 10.4.4 «Порядок заполнения раздела III Книги учета доходов и расходов».

Кроме того, сумму убытка, которую вы учтете в налоговой базе за истекший год, нужно указать по строке 230 разд. 2 налоговой декларации по УСН, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.

Напомним, что декларацию вы должны представить в налоговые органы по итогам года. Организации направляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим (абз. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Индивидуальные предприниматели подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

2 ст. 346.23 НК РФ).

Подробнее о порядке представления отчетности по «упрощенному» налогу вы можете узнать в гл. 21 «Декларация при УСН за 2011, 2012 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы». В частности, в ней рассказано и о том, как заполнить разд. 2 декларации. Об этом см. разд.

21.8.4 «Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Добавим также, что документы, которые подтверждают получение и учет убытков, вы обязаны хранить в течение всего срока, пока идет перенос убытков. Таково требование абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРИМЕР

уменьшения налоговой базы по «упрощенному» налогу на сумму убытка за предыдущий налоговый период (с 2009 г.)

Ситуация

Организация «Альфа» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» с 2010 г. По результатам хозяйственной деятельности за 2012 г. она получила убыток в размере 700 000 руб. По итогам 2013 г. ее налоговая база составила 500 000 руб.

Определим сумму убытка, которую организация может принять в уменьшение налоговой базы по итогам 2013 г., и отразим перенос убытка 2012 г. в Книге учета доходов и расходов за 2013 г.

Решение

В данном случае организация «Альфа» может уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на сумму убытка в размере 500 000 руб.

Оставшуюся сумму убытка 200 000 руб. (700 000 руб. — 500 000 руб.) организация вправе перенести на следующие налоговые периоды по 2022 г. включительно.

Перенос убытков организация отразит в разд. III Книги учета доходов и расходов следующим образом.

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу

по налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения

│ Наименование показателя │ Код │ Значения │

│Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих │ 010 │ 700 000 │

│налоговых периодов, которые не были перенесены │ │ │

│на начало истекшего налогового периода, — всего:│ │ │

│(сумма по кодам строк 020 — 110) в том числе за:│ │ │

│за 20— год │ 020 │ 700 000 │

│за 20__ год │ 030 │ — │

│за 20__ год │ 040 │ — │

│за 20__ год │ 050 │ — │

│за 20__ год │ 060 │ — │

│за 20__ год │ 070 │ — │

│за 20__ год │ 080 │ — │

│за 20__ год │ 090 │ — │

│за 20__ год │ 100 │ — │

│за 20__ год │ 110 │ — │

│Налоговая база за истекший налоговый период, │ 120 │ 500 000 │

│которая может быть уменьшена на убытки │ │ │

│предыдущих налоговых периодов │ │ │

│(код стр. 040 справочной части раздела I Книги │ │ │

│доходов и расходов) │ │ │

│Сумма убытков, на которую налогоплательщик │ 130 │ 500 000 │

│фактически уменьшил налоговую базу за истекший │ │ │

│налоговый период (в пределах суммы убытков, │ │ │

│указанных по стр. 010) │ │ │

│Сумма убытка за истекший налоговый период │ 140 │ 0 │

│(код стр. 041 справочной части Раздела I Книги │ │ │

│учета доходов и расходов) │ │ │

│Сумма убытков на начало следующего налогового │ 150 │ 200 000 │

│периода, которые налогоплательщик вправе │ │ │

│перенести на будущие налоговые периоды (код │ │ │

│стр. 010 — код стр. 130 + код стр. 140) всего: │ │ │

│ за 20— год │ 160 │ 200 000 │

│ за 20__ год │ 170 │ — │

│ за 20__ год │ 180 │ — │

│ за 20__ год │ 190 │ — │

│ за 20__ год │ 200 │ — │

│ за 20__ год │ 210 │ — │

│ за 20__ год │ 220 │ — │

│ за 20__ год │ 230 │ — │

│ за 20__ год │ 240 │ — │

│ за 20__ год │ 250 │ — │

СИТУАЦИЯ: Можно ли убыток прошлых налоговых периодов учесть по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев года)?

Налоговую базу отчетного периода уменьшать на убытки нельзя. Ведь по смыслу абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ на убытки уменьшается только налоговая база, исчисленная по итогам текущего года.

Предположим, что организация «Бета», применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», по итогам предыдущего года получила убыток в размере 500 000 руб. Она не вправе уменьшить на него налоговую базу отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев). Только по итогам текущего года организация сможет учесть данный убыток.

СИТУАЦИЯ: Можно ли перенести на будущее убытки прошлых налоговых периодов при смене объекта налогообложения?

Прежде всего напомним, что по итогам года вы вправе уменьшать налоговую базу на убыток, если (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ):

а) применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;

б) убыток получили в предыдущие налоговые периоды при работе на «упрощенке» с таким же объектом налогообложения.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, при исчислении «упрощенного» налога убыток учесть нельзя.

Рассмотрим ситуации, которые возникают у налогоплательщиков при смене объекта налогообложения.

1. Если вы переходите с объекта налогообложения «доходы» на «доходно-расходную» УСН.

Допустим, что во время применения объекта налогообложения «доходы» вы получили убытки (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Однако при расчете налоговой базы при применении данного объекта вы учитываете только свои доходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Тем самым убыток в налоговом учете у вас не отражается и на будущие налоговые периоды не переносится.

Поэтому в дальнейшем учесть убытки при переходе на объект «доходы минус расходы» вы не сможете.

2. Если вы переходите с объекта налогообложения «доходы минус расходы» на «доходную» УСН.

В данном случае вы теряете возможность учесть убыток, полученный в период работы на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Как уже было сказано, при «доходной» УСН убытки не уменьшают налоговую базу (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

3. Если вы сначала с «доходно-расходной» УСН перешли на объект налогообложения «доходы», а затем вновь вернулись на объект налогообложения «доходы минус расходы».

Можно ли в таком случае уменьшить налоговую базу по УСН на убыток, который получен до первой смены объекта налогообложения?

Полагаем, что препятствий для этого нет. Ведь в силу абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ переносить убыток на будущие налоговые периоды можно в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен.

После смены объекта налогообложения в первый раз (т.е. в период работы на «доходной» УСН) учесть убыток вы не сможете. Но вы вправе сделать это по итогам того налогового периода, в котором снова стали применять объект налогообложения «доходы минус расходы».

Аналогичные разъяснения даны Минфином России в Письме от 16.03.2010 N 03-11-06/2/35.

Допустим, что организация «Гамма» в 2010 г. применяла УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и по итогам года получила убыток в размере 200 000 руб.

С 1 января 2011 г. она перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы» и убыток за предыдущий год учитывать не могла в силу абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

С 1 января 2013 г. организация «Гамма» вновь перешла на объект налогообложения «доходы минус расходы». Она вправе уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на сумму убытка, который получен в 2010 г. Причем воспользоваться правом учесть убыток она может по 2020 г. включительно, т.е. в течение десяти лет с года образования убытка (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, убыток можно перенести без ограничения по сумме .

С 2009 г. отменено 30%-ное ограничение по сумме переносимого убытка (п. 11 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд.

6.2 «Порядок переноса убытков на будущее до 2009 г. Ограничение по сумме убытка».

СИТУАЦИЯ: Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулся на УСН?

Напомним, что организации и индивидуальные предприниматели могут уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на сумму убытка прошлых лет при соблюдении следующих условий (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ):

1) налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;

2) убыток возник в предыдущих налоговых периодах, в течение которых «упрощенцы» также применяли объект «доходы минус расходы».

На практике может сложиться ситуация, когда организация в течение определенного времени находилась на УСН с объектом «доходы минус расходы» и за этот период получила убыток. Впоследствии организация перешла на общую систему налогообложения, а затем вновь вернулась на УСН с объектом «доходы минус расходы». Можно ли в этом случае учесть убыток после возвращения на УСН?

Полагаем, что препятствий для этого нет. Ведь в силу абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ переносить убыток на будущие налоговые периоды можно в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен.

Напомним, что при переходе на общий налоговый режим вы не можете учесть убытки, полученные в период применения УСН с объектом «доходы минус расходы» (абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Но вы вправе сделать это по итогам того налогового периода, в котором снова станете применять «упрощенку» с тем же объектом налогообложения, если к тому времени не истечет десять лет с момента получения убытка.

Такой позиции придерживается и Минфин России (Письмо от 28.01.2011 N 03-11-11/18).

Например, организация «Дельта» в 2010 г. применяла УСН с объектом «доходы минус расходы» и по итогам года получила убыток. С 2011 г. она перешла на общую систему налогообложения, а с 2013 г. вернулась на «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы».

В этом случае, работая на УСН в 2013 г., она может учесть убыток, полученный в 2010 г.

СИТУАЦИЯ: Можно ли перенести на будущее убытки прошлых налоговых периодов, которые получены на иных режимах налогообложения (общем, ЕСХН) до перехода на УСН?

Организации и индивидуальные предприниматели могут уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на сумму убытка прошлых лет, если (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ):

а) они применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;

б) убыток у них числится за предыдущие налоговые периоды, в течение которых они также работали на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Следовательно, если в предыдущие годы вы применяли иной режим налогообложения (общий или ЕСХН) и получили убытки, то после перехода на УСН вы не можете переносить их на будущее. Такой запрет прямо установлен абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Например, организация «Омега» в 2012 г. применяла общую систему налогообложения, а с 1 января 2013 г. перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Убытки, полученные в 2012 г., когда применялась ОСН, организация не может учесть в 2013 г., работая на «упрощенке».

Дополнительно о правилах учета доходов и расходов при переходе на УСН с иных налоговых режимов вы можете узнать в гл. 11 «Смена налогового режима».

Источник: studfile.net