Дата: 29.11.2017 10:51
Поделиться
Получите ответ на вопрос
в течение часа от экспертов юристов и бухгалтеров.
Поделитесь со своими друзьями юридической информацией.
В консультации принимали участие
Ответы экспертов
Бухгалтер, Украина
Обратиться
- Консультация на сайте
- По телефону
- Whatsapp/Viber
- В чате
- Создать задачу
Весь приобретенный Вами товар в 2017 году учитываться в расходы в 2018 году не может. Расходы учитываются на основании накладных в отчетный период. Значит весь товар, который будет продан в 2018 году, а приобретен в 2017 году это будут Ваши чистые доходы. Но чтобы со всей суммы не платить налог 15% Вы на сумму проданного товара будете покупать новый, он и будет Вашей расходной частью.
Как перейти с УСН 15% на УСН 6% (и наоборот)
Изначально в развитие бизнеса вкладываются свои денежные средства. Товар на складе это своего рода Ваш вклад в дальнейшую работу и процветание Вашего ИП.
Комментировать
- 2017-11-30 01:38:52
В ответе ошибка?
А как же Письмо Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-11/68187 .
Андрей — 2017-11-30 11:03:14
Бухгалтер, Украина
Обратиться
- Консультация на сайте
- По телефону
- Whatsapp/Viber
- В чате
- Создать задачу
Да в Письме Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-11/68187 сказано, что, если расходы по оплате стоимости товаров были произведены в 2017 году (в период применения объекта налогообложения «доходы»), а товары были проданы в 2018 году (в период применения объекта налогообложения «доходы минус расходы») то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2018 году. Расходы по оплате таких товаров, учитываются по мере их реализации (подп.
2 п. 2 статьи 346.17 НК РФ). Имеются в ввиду расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты. Все расходы подтверждаются первичными документами. У Вас есть счет- фактура и дата оплаты. В какой период осуществлена оплата в том периоде она и относиться на расходы.
Вы можете вооружиться Письмом Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-11/68187 и в случае доказательства своих расходов ссылаться на это письмо. Но я Вам советую, как бухгалтер, что оплату проведенную в октябре не возможно поставить в расходы января. Первичные документы подшиваются месяц в месяц, и соответственно идет закрытие месяца, квартала, года. Как расходов, так и доходов. А Вы в праве решать, как Вам поступить, но уметь доказать правоту своих действий законодательно.
Комментировать
- 2017-11-30 12:32:22
В ответе ошибка?
УСН (переход с объекта налогообложения «доходы минус расходы» на «доходы»)
УСН (переход с объекта налогообложения «доходы минус расходы» на «доходы»)
Можно ли уменьшить налог с объектом «доходы» на сумму страховых взносов за прошлый год (оплата за 2020 год произведена в январе, феврале 2021). В прошлом году организация платила налог с разницы между доходами и расходами, и сохраняется ли правило уменьшения налога на величину страховых взносов взносов (ИП без работников) в размере 100%?
Источник: consjurist.ru
переход с 6 на 15 усн
Ответ от ЖизньХороша[гуру]
В НК написано до какого срока Вы должны заявить в ИФНС о смене объекта налогообложения (кажется даже до 20.12.). Вот со стандартной на УСН до 20 октября это точно. Посмотрите НК главу 26 УСН.
Ответ от Анна краснова[гуру]
В октябре заявление на следующий год на УСНО 15% отнесите. И со следующего года будет новая ставка налогообложения.
Ответ от Sasha[новичек]
заявление в налоговую надо отнести.
раз в год можно менять, и изменения вступят в силу с нового календарного года.
Ответ от *******[мастер]
Перейти с УСН 6% на УСН 15% можно с нового отчётного года, но это ещё не всё!!
Не забывайте про статью 346.14 п. 2, в которой сказано, что объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Если Вы на 6% год или два, то даже с нового отчётного года на 15% Вы перейти не сможете.
Ответ от Ольга Халипова[новичек]
переход с 6% на 15% через три года кажеться отменили, теперь надо до 20 декабря подать заявление на переход и все, со следующего года приенять.
Ответ от 22 ответа[гуру]
Привет! Вот подборка тем с похожими вопросами и ответами на Ваш вопрос: Как перевести организацию с УСН 6% на УСН 15%?
Источник: 22oa.ru
Что надо сделать для перехода на УСН?
В 2016 году налоговое законодательство претерпело ряд преобразований, были добавлены нормативные акты, изменены некоторые предыдущие постановления. Для тех, кто решил с нового года перейти на УСН, правительство озвучило новые критерии, которыми придется руководствоваться. Любому предпринимателю или руководителю организации необходимо изучить и разобраться в предложенных нововведениях, это позволит не рисковать при представлении отчетности в налоговую службу.
В качестве примера воспользуемся Типовой ситуацией из Системы КонсультантПлюс «Что надо сделать для перехода на УСН?», подготовленной экспертами издательства «Главная книга», чтобы переход с привычной системы налогообложения на УСН не вызвал затруднений.
ШАГ 1. Определяем, может ли организация перейти на УСН.
ШАГ 2. Проверяем размер доходов.
ШАГ 3. Выбираем объект налогообложения.
ШАГ 4. Подаем уведомление о переходе на УСН.
ШАГ 5. Восстанавливаем НДС.
ШАГ 6. Учитываем НДС с полученных авансов.
ШАГ 7. Учитываем «переходные» доходы.
ШАГ 8. Учитываем «переходные» расходы.
Каковы условия для перехода на УСН и дальнейшего применения?
Применять УСН может любая российская организация, которая соблюдает все следующие условия (п. п. 2, 3 ст. 346.12 НК РФ):
- организация не является бюджетным или казенным учреждением, или участником соглашения о разделе продукции, или банком, или страховщиком, или ломбардом, или профучастником рынка ценных бумаг, или инвестиционным фондом, или НПФ, или микрофинансовой организацией, или частным агентством занятости;
- организация не занимается игорным бизнесом, или производством подакцизных товаров, или добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
- доля всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25%;
- у нее нет филиалов. Если у организации есть представительства или другие обособленные подразделения, которые не указаны как филиалы в ЕГРЮЛ, то она может применять УСН (Письмо Минфина от 29.10.2015 № 03-11-06/62392);
- бухгалтерская остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25
- НК РФ не превышает 100 млн руб.;
- средняя численность работников не превышает 100 человек;
- доходы не превышают предельный размер;
- своевременно подано уведомление о переходе на УСН.
Каков предельный размер доходов при УСН?
Если организация собирается перейти на УСН с нового года — доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн руб. без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Например, если организация собирается перейти на УСН с 2017 г., то ее доходы за январь — сентябрь 2016 г. (девять месяцев 2016 г.) не должны превысить 59 805 000 руб. (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772, Информация ФНС). При этом не учитываются доходы от деятельности, по которой организация платила ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Если организация уже применяет УСН — доходы (включая полученные авансы) за каждый год не должны превышать 60 млн руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282). В частности, в 2016 г. доходы компании, применяющей УСН, не должны превышать 79 740 000 руб. (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). При этом не учитываются доходы от деятельности, по которой организация платит ЕНВД, и полученные организацией дивиденды (Письма Минфина от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282, от 08.08.2013 № 03-11-11/32071).
Как выбрать объект налогообложения?
Объектом налогообложения при УСН могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
- или «доходы». В этом случае ставка налога составит от 0 до 6%. Льготные ставки налога (меньше 6%) могут быть установлены законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
- или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Тогда ставка налога составит от 5 до 15%. Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Если вы хотите максимально упростить налоговый учет или у вас есть проблемы с документальным подтверждением расходов, то при переходе на УСН стоит выбрать объект «доходы».
Если же ваша цель — законная налоговая экономия, то выбрать оптимальный объект налогообложения поможет расчет, для которого вам потребуются следующие показатели:
- планируемая сумма вашей выручки и внереализационных доходов за год (п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
- планируемая сумма ваших расходов за год. В расчет надо брать только расходы, входящие в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
- планируемая к уплате за год сумма взносов на обязательное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя за первые три дня болезни работника (далее — планируемая годовая сумма взносов и пособий). Эти платежи включаются и в расчет планируемой суммы ваших расходов за год.
1. Определите максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог при УСН с объектом «доходы», по формуле (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог на УСН с объектом «доходы» = Планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год х Ставка налога / 2
2. Определите примерную сумму налога при УСН с объектом «доходы» по формуле:
Сумма налога при УСН с объектом «доходы» = Планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год х Ставка налога — Наименьшая из сумм: (или) максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог при УСН с объектом «доходы»; (или) планируемая годовая сумма взносов и пособий.
3. Определите примерную сумму налога при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» по формуле:
Сумма налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» = (Планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год — Планируемая сумма расходов, входящих в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК РФ) х Ставка налога
4. Сравните получившиеся суммы налога. Если реальные показатели не будут сильно отличаться от планируемых, то вам будет выгодно применять УСН с тем объектом налогообложения, при котором сумма налога получилась меньше.
Пример. Сравнение сумм налога при УСН при разных объектах налогообложения
Организация собирается перейти на УСН, при этом:
- планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год равна 30 млн руб.;
- планируемая сумма расходов, входящих в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК РФ, составляет 17 млн руб.;
- планируемая к уплате за год сумма взносов на обязательное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя, равна 1,5 млн руб.
Ставка налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» составит для организации 15%.
Если организация выберет УСН с объектом «доходы», то при таких показателях:
- максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог при УСН с объектом «доходы», составит 900 000 руб. (1 500 000 руб. > 30 000 000 руб. x 6% / 2);
- сумма налога — 900 000 руб. (30 000 000 руб. x 6% — 900 000 руб.).
Если организация выберет УСН с объектом «доходы минус расходы», сумма налога составит 1 950 000 руб. ((30 000 000 руб. — 17 000 000 руб.) x 15%). Таким образом, организации выгоднее применять УСН с объектом «доходы».
В какой срок подавать уведомление о переходе на УСН?
Вновь созданная организация может перейти на УСН со дня ее государственной регистрации.
Уведомление о переходе на УСН надо подать в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Образец заполнения уведомления о переходе на УСН вновь созданной организацией (форма N 26.2-1)
Переход с ОСНО на УСН возможен с начала нового года. Уведомление о переходе на УСН надо подать не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Образец заполнения уведомления о переходе на УСН организацией, применявшей ОСН (форма № 26.2-1)
Порядок перехода с ЕНВД на УСН зависит от того, продолжает ли организация вести деятельность, по которой уплачивался ЕНВД (Письмо Минфина от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150).
Если организация продолжает вести эту деятельность, но хочет перестать платить по ней ЕНВД, то перейти на УСН можно только с начала нового года. Для этого в ИФНС надо подать:
- уведомление о переходе на УСН — не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
- заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — в течение первых пяти рабочих дней года, с которого организация применяет УСН (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Образец заполнения уведомления о переходе на УСН организацией, уплачивавшей ЕНВД (форма № 26.2-1)
Образец заполнения заявления о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД в связи с добровольным переходом на иной режим
налогообложения (форма № ЕНВД-3)
Если же организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, то перейти на УСН можно с 1-го числа месяца, в котором вы перестали ею заниматься. Для этого в ИФНС надо подать (п. 2 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123):
- заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД;
- уведомление о переходе на УСН, в котором указан выбранный объект налогообложения, — в течение 30 календарных дней с даты прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Например, организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, с 01.04.2016 (эта дата указана в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД). В этом случае заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД она должна подать не позднее 08.04.2016. А уведомление о переходе на УСН — не позднее 04.05.2016, так как последний день 30-дневного срока (01.05.2016)
попадает на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Образец заполнения уведомления о переходе на УСН организацией, прекратившей деятельность, по которой уплачивался ЕНВД (форма № 26.2-1)
Образец заполнения заявления о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением вмененной деятельности (форма № ЕНВД-3)
Как восстановить НДС при переходе на УСН?
В IV квартале года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, надо восстановить следующие суммы НДС, ранее принятые к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
- по МПЗ, которые куплены на ОСН, но будут использованы (проданы) уже после перехода на УСН;
- с авансов, уплаченных за товары (работы, услуги), которые будут получены (оприходованы) после перехода на УСН;
- по ОС и НМА.
1. Сумма восстанавливаемого НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229):
- по МПЗ и уплаченным авансам — равна сумме налога, принятой по ним к вычету;
- по ОС (в том числе недвижимости) и НМА — рассчитывается по формуле:
Сумма НДС, восстанавливаемая по ОС или НМА = Сумма НДС, ранее принятая к вычету по ОС или НМА х Бухгалтерская остаточная стоимость ОС или НМА (без учета переоценки) на 31 декабря года, предшествующего году, с которого организация будет применять УСН / Бухгалтерская первоначальная стоимость ОС или НМА
2. В книге продаж за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 14 Правил ведения книги продаж):
- если сохранился счет-фактура, по которому НДС был принят к вычету, — зарегистрируйте этот счет-фактуру на сумму восстанавливаемого налога. По одинаковым товарам можно подобрать любые счета-фактуры на общую стоимость этих товаров;
- если счета-фактуры, по которому НДС был принят к вычету, нет (например, истек срок его хранения) — зарегистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, где приведен расчет суммы восстанавливаемого налога.
