11 ноября 2014 года я сделал запрос в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики следующего содержания:
Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяю упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения — доходы (6%)). Основной вид деятельности — сдача в аренду собственного недвижимого имущества. ОКВЭД 70.20, 70.12.1, 70.12.2, 70.12.3, 70.3, 70.32.
Мною в 2013 году было получено от физического лица, также зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в собственность по договору дарения нежилое помещение.
Дарителем имущества является мой отец, подаренное имущество используется в деятельности по сдаче имущества в аренду. В договоре дарения нет никаких ссылок на то, что я и даритель являемся индивидуальными предпринимателями, также в тексте договора не указано для каких целей я принял в дар нежилое помещение.
Прошу разъяснить включается ли стоимость данного имущества в сумму полученного дохода в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
ПОДАРИТЬ или ПРОДАТЬ? | Дарение или купля-продажа недвижимости – что лучше?
В полученном ответе от 22.12.2014 N 03-11-11/66174 мне не совсем понятно, включается ли стоимость данного имущества в декларацию по УСН и как в данном случае понять фразу «вне рамок предпринимательской деятельности»?
Источник: ppt.ru
Как платить налоги с подарков на УСН
Даже с приятной темой подарков связана такая неприятная тема, как налоги. В статье расскажем, как учитывать доходы и расходы в четырёх ситуациях, в которые вы можете попасть.
1. Получаете подарки на УСН
ИП и ООО не могут просто так получать имущество дороже 3 000 рублей от других коммерческих организаций. А вот от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов, иностранных компаний — могут и без ограничений по сумме.
ИП в этом контексте тоже относится к коммерческим организациям, потому что согласно ст. 50 ГК РФ коммерческие организации отличает их цель — извлечение прибыли.
Как учесть в УСН
Учтите поступление такого имущества как обычную оплату. Только не деньгами, а товаром или материалами. Дата обычно указана в акте приёма-передачи.
Исключение: в доходах УСН можно не учитывать материальную помощь от учредителя или организации, доля которых в уставном капитале компании больше 50%.
Как рассчитать рыночную стоимость подарка
Чтобы понять, сколько доходов учитывать в рублях, определите рыночную стоимость подаренного имущества. Самый простой способ — сравнить его с аналогичным. Статья 40 НК РФ разрешает брать информацию о ценах в СМИ, а значит вы можете найти похожий товар в интернет-магазинах, продающих площадках и сравнить с тем, что вам подарили. А ещё можно применить улучшающие или ухудшающие коэффициенты, если не удаётся найти товар точно в таком же состоянии. Обязательно зафиксируйте в свободной форме то, как вы эту стоимость рассчитали.
Дарение близкому родственнику квартиры, доли, недвижимости, автомобиля и налоги + дарение неблизкому
Но это можно провернуть с несложным имуществом вроде техники, мебели или авто. С невижимостью, например, так лучше не делать — там расчёты намного сложнее и лучше оценить её силами независимого оценщика.
2. Пользуетесь имуществом бесплатно
Бывает, что имущество не дарят, а дают попользоваться безвозмездно. Например, дружественная компания даёт вашей попользоваться своим оборудованием на время.
Коммерческие организации могут это делать без ограничений по сумме. Но злоупотреблять всё же не стоит. Например, пользоваться имуществом бесплатно десятки лет. Так прикрывают дарение, которое между коммерческими организациями запрещено.
Какие документы оформить
Оформляют такое пользование договором безвозмездного пользования или как его ещё называют «договором ссуды».
Факт получения и возврата имущества оформите актом приёма-передачи или разработайте свою форму. Главное, чтобы там были все обязательные реквизиты из 402-ФЗ.
Как учесть в УСН
Бесплатное пользование имуществом — это тоже ваш доход, только натуральный. Поэтому в УСН нужно учесть рыночную стоимость аренды похожего имущества. С этим поможет оценщик или обзор цен в вашем регионе. Если рассчитываете сами, зафиксируйте это документом в свободной форме.
Безвозмездная аренда от учредителя тоже учитывается в доходах УСН. Даже если его доля в компании больше 50%. Исключение для учредителей действует только на дарение имущества, не на временное пользование.
Доход в УСН можно учесть:
- Суммой за весь период в день, когда получили имущество. Обычно дата указана в акте приема-передачи. При этом важно, чтобы договор был заключен на определенный срок.
- По частям ежемесячно или на конец каждого отчетного периода. Срок договора в таких случаях наоборот неизвестен.
3. Вы сами дарите подарки
Передать имущество дороже 3 000 рублей коммерческим организациям тоже нельзя. А физлицам и некоммерческим организациям — можно без ограничений.
Какие документы оформить
Если сумма сделки превышает 3 000 рублей, оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор можно заключить устно.
Унифицированного документа для безвозмездной передачи товаров или материалов нет. Составьте его в произвольной форме с обязательными реквизитами. Например, в виде акта приема-передачи или накладной.
Как учесть в УСН
В УСН расходы на безвозмездно переданное имущество учесть не получится. Причём, ни на его себестоимость, ни на затраты по его передаче. Об этом сказано в п. 16 ст. 270 НК РФ, который вообще про налог на прибыль, но на УСН тоже распространяется.
4. Получаете или оказываете безвозмездные услуги
А вот получать или оказывать услуги безвозмездно коммерческим организациям и ИП нельзя совсем. Даже если они дешевле 3 тысяч рублей. Тут дело вот в чём: недорогое имущество ещё можно расценить как подарок между коммерческими партнёрами, а вот услуги уже нет. Бесплатные услуги противоречат самому принципу коммерции.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Источник: e-kontur.ru
Взимают ли налог на подарок от члена семьи с ИП на УСН?
Если индивидуальный предприниматель на упрощёнке получил имущество в подарок от близкого родственника, то НДФЛ с него не взимается. Стоимость этого имущества не придётся включать в расчёт налога по УСН при условии, что договор дарения был подписан вне рамок ведения бизнеса. Минфин уточнил этот вопрос в письме от 11.08.22 № 03-11-11/78069.
Все доходы, свободные от НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Сюда входят и те доходы, что гражданин получил от других физлиц в дар — они описаны в п. 18.1 этой статьи. Есть несколько исключений — это подарки в виде транспорта, недвижимости, цифровых финансовых активов, акций, долей и паёв, а также цифровых прав, содержащих одновременно как цифровые финансовые активы, так и утилитарные цифровые права.
Особо указано, что доход от подарка только тогда свободен от НДФЛ, когда даритель и получатель состоят друг с другом в браке или в близком родстве. То есть, согласно Семейному кодексу, кроме супругов, это могут быть родители и дети или полнородные и неполнородные сёстры и братья, или дедушки, бабушки и внуки.
Сопоставив эти нормы, Минфин приходит в выводу, что доходы в форме имущества (к примеру, недвижимого), которое физлицо получило в дар от близкого родственника, не облагаются НДФЛ.
Минфин также отмечает, что стоимость подаренной Вам собственности не требуется принимать в расчёт как доход в рамках соблюдения положений главы 26.2 НК РФ, но при одном условии. Это условие — заключение договора дарения не было операцией, относящейся к предпринимательству. Иначе говоря, ИП, который применяет УСН, не обязан платить с такого подарка единый налог по упрощёнке.
Источник: kontursverka.ru
