Можно ли поменять налогообложение ИП в середине года

Многие представители малого бизнеса используют «упрощенку». Но иногда возникают ситуации, когда им приходится перейти на общую налоговую систему (ОСНО). А бывают и случаи, когда бизнесмены меняют УСН на ОСНО добровольно.

Рассмотрим, когда может понадобиться переход с УСН на ОСНО, как его оформить документально и на что обратить внимание при расчете налогов.

Когда может понадобиться переход с УСН на ОСНО

Возможны два варианта смены УСН на общую налоговую систему: вынужденный и добровольный.

Бизнесмен будет вынужден перейти на ОСНО, если «слетит с упрощенки». Так на практике часто называют ситуацию, когда компания или ИП больше не соответствует ограничениям, которые установлены для УСН. Чаще всего речь идет о превышении лимитов по выручке, численности или стоимости основных средств

В 2019 году ограничение по выручке для УСН составляет 150 млн руб., по численности работников – 100 человек, по основным средствам – 150 млн. руб. С 2021 года лимит по выручке будет расширен до 200 млн руб., а по численности – до 130 сотрудников. При этом те, кто попадут в «переходные» интервалы, будут платить налог по повышенным ставкам .

Также возможны и другие ситуации, в которых бизнесмен потеряет право на «упрощенку» – например, компания откроет филиал или изменит состав учредителей так, что доля других юридических лиц превысит 25%.

Во всех описанных случаях бизнесмен считается перешедшим на ОСНО с начала того квартала, когда был превышен лимит, либо не соблюдено другое ограничение, например – открыт филиал.

Добровольный переход с УСН на ОСНО встречается реже, чем вынужденный. В основном он связан с тем, что бизнесмену необходимо стать плательщиком НДС. Это нужно при работе с крупными покупателями и заказчиками. Такие клиенты используют ОСНО и поэтому предпочитают поставщиков, которые платят НДС, чтобы можно было взять налог к вычету.

Также бизнесмен может добровольно перейти с УСН на ОСНО, если полностью перестанет вести деятельность, облагаемую на УСН.

Как документально оформить переход с УСН на ОСНО

При нарушении лимитов или других ограничений, установленных для УСН, бизнесмен должен направить в свою ИФНС уведомление по форме 26.2-2 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Срок для уведомления – 15 календарных дней по окончании того квартала, в котором налогоплательщик потерял право на использование УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Например, бизнесмен превысил лимит по выручке в августе. В этом случае он считается плательщиком УСН с начала 3 квартала, т.е. с 1 июля. А подать уведомление по форме 26.2-2 нужно до 15 октября.

При вынужденном переходе на ОСНО бизнесмен должен будет сдать «завершающую» декларацию по УСН до 25 числа следующего квартала. В нашем примере – до 25 октября. За весь «переходный» квартал нужно рассчитать и уплатить налоги, которые относятся к ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Пени и штрафы за просрочку уплаты налогов по ОСНО в течение переходного периода не начисляются.

В общем случае добровольно перейти с УСН на ОСНО можно только с начала года. Для этого нужно подать до 15 января заявление по форме 26.2-3. Декларацию по УСН за прошедший год в этом случае следует сдать на общих основаниях: юридическим лицам – до 31 марта, а ИП – до 30 апреля следующего года.

Если бизнесмен нарушит сроки подачи заявления при вынужденном переходе на УСН, то ему грозит штраф: 200 рублей на организацию (п. 1 ст. 126 НК РФ) и от 300 до 500 рублей – на виновное должностное лицо (ст. 15.6 КоАП). Но налогоплательщик в любом случае перестанет применять «упрощенку» с начала прошедшего квартала.

Если же не подать заявление о добровольном переходе или направить его после 15 января, то применять ОСНО с начала года будет нельзя. Бизнесмену придется остаться на «упрощенке» еще на год. Так считает Минфин и Верховный Суд согласен с этим (письмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-11/38553, определение ВС РФ от 12.09.2019 № 309-ЭС19-15404).

Существует способ, который позволяет добровольно перейти с УСН на ОСНО в середине года. Но в этом случае бизнесмен должен полностью отказаться от того вида деятельности, который он сейчас ведет на «упрощенке». Поэтому такой вариант смены налогового режима подходит далеко не всем.

При прекращении деятельности, облагаемой на «упрощенке», налогоплательщик должен в течение 15 рабочих дней направить в ИФНС уведомление по форме 26.2-8. Декларацию в этом случае нужно сдать до 25 числа по окончании месяца, в котором была прекращена деятельность.

Если же бизнесмен все-таки хочет перейти на ОСНО в течение года, не меняя вида деятельности, то он может сознательно нарушить одно из ограничений для УСН. Это будет нужно, например, если в середине года появится выгодный заказчик, которому требуются документы с НДС. Тогда компания может открыть филиал или (при возможности) ввести в состав учредителей юридическое лицо с долей более 25%.

Как учесть доходы и расходы при переходе с УСН на ОСНО

При «упрощенке» доходы и расходы учитываются «по оплате», т.е. в момент поступления выручки от покупателя или оплаты расходов. Налог на прибыль большинство юридических лиц рассчитывают «по начислению», т.е. исходя из дат выписки документов на отгрузку или списания затрат.

Считать прибыль «по оплате» могут только «микропредприятия» с выручкой, которая не превышает 1 млн руб. в квартал. Но такие компании почти никогда не используют ОСНО.

При переходе с расчета «по оплате» на расчет «по начислению» нужно учитывать следующие правила (п. 2 ст. 346.25 НК РФ):

1. Дебиторскую задолженность, возникшую на дату перехода, нужно учесть в доходах в первый месяц применения ОСНО. Это продукция, товары, или услуги, отгруженные (оказанные) еще в период применения УСН, но оплата за которые должна поступить при ОСНО. При УСН эта реализация не попала в облагаемую базу, т.к. не было оплаты. Поэтому ее нужно включить в расчет налога на прибыль.
2. Безнадежную дебиторскую задолженность учесть для налога на прибыль нельзя. Также ее нельзя и списать на затраты при УСН до перехода. Таково мнение Минфина (письмо от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).
3. Если на момент перехода у бизнесмена были получены авансы в счет предстоящих поставок (услуг), то он затем не должен будет включать эту выручку в налоговую базу по ОСНО. Причина в том, что эти отгрузки уже попали в налоговую базу по УСН.
4. Кредиторскую задолженность, имевшуюся на дату смены режимов, можно учесть в расходах по налогу на прибыль в первый месяц после перехода. Ситуация здесь обратная по сравнению с дебиторкой. Расходы уже понесены во время использования УСН, но не были учтены при расчете налоговой базы из-за отсутствия оплаты. Можно учесть для налога на прибыль переходящие долги не только по расчетам с контрагентами, но и по зарплате и страховым взносам (письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921).
5. Расходы на приобретение товаров, вне зависимости от налогового режима, можно списать только после их продажи. Если товар был куплен при УСН, а продан при ОСНО, то стоимость его закупки нужно включить в затраты по налогу на прибыль в дату продажи (письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6). Причем вариант применения УСН в данном случае не важен. Поэтому такая ситуация особенно выгодна для налогоплательщиков, переходящих на ОСНО с УСН «Доходы» — на предыдущем налоговом режиме они в принципе не могли учитывать расходы.

Если с «упрощенки» на ОСНО переходит не организация, а индивидуальный предприниматель, то сложностей будет намного меньше. ИП на ОСНО платит НДФЛ, который рассчитывается «по оплате», аналогично налогу при УСН.

Поэтому ИП должны ориентироваться на дату поступления или выплаты. Если деньги пришли от покупателя (были уплачены поставщику) до перехода, то доходы (расходы) признаются для УСН, а если позднее – то для ОСНО.

Как учесть стоимость основных средств при переходе с УСН на ОСНО

В общем случае на конец года у бизнесменов на УСН вся стоимость основных средств (ОС) должна быть списана на затраты. Поэтому при добровольном переходе с УСН на ОСНО в стандартной ситуации вопросов с определением «переходной» стоимости ОС не возникает. Однако возможны и другие варианты.

Если бизнесмен купил основное средство в период применения ОСНО, а затем перешел на УСН, то он должен списывать их остаточную стоимость на «упрощенку» в течение длительного времени, которое зависит от срока полезного использования ОС (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Например, если срок полезного использования объекта превышает 15 лет, то его нужно списывать на «упрощенке» в течение 10 лет.

Если за это время бизнесмен решит вернуться на ОСНО, то у него останется несписанная стоимость основного средства. Остаточная стоимость для амортизации по налогу на прибыль в этом случае будет равна разности между стоимостью ОС на дату перехода на УСН и суммой, списанной во время применения «упрощенки» до возврата на ОСНО (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Если бизнесмен перешел с УСН на ОСНО вынужденно, до окончания года, то у него может остаться несписанная стоимость объектов ОС, купленных в текущем году. Такая ситуация прямо не описана в законе, но здесь можно применить нормы п. 3 ст. 346.25 НК РФ по аналогии. Налогоплательщик должен вычесть из стоимости покупки ОС все затраты, списанные до перехода на ОСНО. Разницу можно перенести на ОСНО, как остаточную стоимость объекта для последующей амортизации (письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43643).

Бизнесмен имеет право перенести на ОСНО остаточную стоимость ОС вне зависимости от того, какой вариант УСН он использовал.

Как начислять НДС при переходе с УСН на ОСНО

При переходе с УСН на ОСНО бизнесмен становится плательщиком НДС. С даты перехода он должен начислять налог на отгрузки и авансы. Если же аванс был получен до перехода на ОСНО, то платить налог с него не нужно, в этом случае НДС будет начислен только на отгрузку.

Если бизнесмен приобрел или построил основное средство во время использования УСН, а оплатил или ввел его в эксплуатацию уже на ОСНО, то эти затраты не учитывались при расчете «упрощенного» налога.

Тогда бизнесмен после перехода на ОСНО может взять к вычету НДС, входящий в стоимость покупки или в затраты на строительство (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). Однако Минфин считает, что этим правом могут воспользоваться только налогоплательщики, применявшие УСН с объектом «Доходы минус расходы» (письмо от 01.09.2017 № 03-07-11/56374).

Аналогичный подход у чиновников и для вычета НДС по другим материальным ценностям, приобретенным на «упрощенке», но оплаченным уже на ОСНО, например – по остаткам товаров. Воспользоваться вычетом по НДС для «переходных» остатков могут только те «упрощенцы» которые использовали объект «Доходы минус расходы» (письмо Минфина от 07.04.2020 № 03-07-11/27295).

Специалисты Минфина объясняют свою позицию тем, что в п. 6 ст. 346.25 НК РФ говорится о вычете сумм НДС, которые ранее не были отнесены к расходам при УСН. А так как при использовании объекта «Доходы» расходы в принципе не учитываются, то и право на вычет НДС при переходе на ОСНО не возникает. Здесь налоговиков поддерживает и Конституционный Суд РФ (определение от 22.01.2014 № 62-О).

Также спорный момент возникает при выставлении счетов-фактур в переходный период. Если бизнесмен нарушит ограничения для УСН во втором или в третьем месяце квартала, то он перейдет на ОСНО и должен будет начислить НДС с начала этого квартала.

Например, если лимит по выручке был превышен в декабре, то НДС необходимо начислить на все отгрузки, начиная с 1 октября. Но выставить счета-фактуры с НДС бизнесмен, по мнению налоговиков, имеет право только за декабрь и частично – за последние даты ноября, по тем отгрузкам, пятидневный срок с даты которых истекает в декабре.

А НДС за октябрь и большую часть ноября бизнесмену придется платить за счет собственных средств. Включить его в затраты для налога на прибыль тоже не получится (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Однако прямого запрета на перевыставление счетов-фактур за пределами пятидневного срока после отгрузки НК РФ не содержит. Поэтому данную позицию контролирующих органов можно оспорить в суде (например, постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29, которое поддержал ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).

Вывод

Бизнесмен может перейти с УСН на ОСНО вынужденно, при нарушении ограничений или в добровольном порядке, например – если это поможет привлечь крупных покупателей. При любом варианте перехода нужно уведомить ИФНС в установленные сроки и сдать декларацию за последний отчетный или налоговый период.

Далеко не все особенности расчета налогов при переходе с УСН на ОСНО урегулированы законом. Поэтому налогоплательщику во многих случаях приходится ориентироваться на разъяснения Минфина и ФНС. Далеко не все из них благоприятны для бизнесменов. В случае несогласия с позицией налоговиков можно попытаться оспорить ее в суде.

Источник: uchet.pro

Можно ли перейти с УСН на ОСНО или совмещать два режима

Между упрощенной и общей системами взимания налогов есть огромное количество различий. Переход с УСН на ОСНО случается не только в добровольном порядке, иногда предприниматель по определенным причинам теряет право на применение упрощенного режима и вынужден прейти на другую схему выплаты налогов. Обе схемы имеют свои плюсы и проблемные моменты, а также особенности, с которыми следует ознакомиться таким ИП.

Отличия УСН и ОСНО

В основном различия между УСН и ОСН связаны с осуществлением налоговых выплат. Условно все отличия можно разделить на несколько групп:

• Объект налогообложения — на общей системе это разница сумм заработка и расходов. На упрощенке есть два варианта. Первый предусматривает выплату сбора с разницы между доходами и затратами, второй — определенный сбор с дохода без учета расходов ИП.
• Порядок расчета затрат и доходов. На общей схеме в основном используется методика «по начислению». Для небольших компаний, получающих прибыль в пределах 1 млн руб. за квартальный период, доступен кассовый способ «по оплате». На УСН работает исключительно второй вариант.
• Состав затрат — на ОСНО это открытый показатель, бизнесмен вправе уменьшать налоговую базу практически на любые траты, имеющие экономическое обоснование. На УСН «доходы минус расходы» список типов затрат закрытый.
• Ставки налогов — общий режим предусматривает налог в размере 20%, УСН первого типа — 6% с доходов, второго — 15% с разницы между доходами и затратами.

Есть различия и в плане ведения бухгалтерии, учета, подачи отчетности. На упрощенке надо вести книгу, в которую вносят траты и поступления для исчисления сбора. На ОСНО тоже нужна такая книга, но с другой целью — для подсчета НДФЛ. Зато на УСН не требуется учитывать покупки и продажи в специальной документации для подсчета НДС.

Важно! ИП вправе отказаться от бухучета на обеих системах.

Но ОСН, УСНО и все прочие спецрежимы имеют и другие особенности. Так, упрощенка доступна не каждому индивидуальному предпринимателю. Желающие применять такую схему должны соответствовать определенным критериям. Это среднее количество наемного персонала в пределах ста человек, доход за 9 месяцев до 112,5 млн руб., остаточная стоимость основных средств до 150 млн руб. Лимиты действуют для обеих форм УСН.

На упрощенке и ОСН отличается отчетный период. Упрощенцы подают декларацию один раз за год, бизнесмены на общей системе — каждый квартал.

Плюсы и минусы общего режима и упрощенки

Преимущества и недостатки каждой схемы большей частью вытекают из их различий. Плюсами УСН служат:

• Сокращение налоговой нагрузки — вместо трех налогов (на имущество, НДС и НДФЛ) коммерсант платит единственный сбор.
• Упрощенный налоговый учет — три декларации заменяются одной, система сложных налоговых регистров не применяется.
• Возможность выбора объекта налогообложения — только прибыли или разницы между доходами и затратами.
• Возможность совмещения с другими спецрежимами.

Главным минусом данной схемы является ограничение ИП по масштабам бизнеса. На этой системе запрещено нанимать больше сотни работников и открывать филиалы. Есть определенные ограничения и по видам деятельности. Так, УСН нельзя применить для открытия ломбарда или казино, выдачи займов, реализации подакцизной продукции, осуществления страховой, нотариальной, адвокатской деятельности. Недоступен этот режим агентствам занятости и профессиональным участникам рынка ценных бумаг.

У ОСНО имеются свои преимущества в виде:

• Отсутствия ограничений по налогу на прибыль.
• Возможности найма любого количества сотрудников.
• Возможности не платить налог при документальном подтверждении убытков.
• Минимальные лимиты по разрешенным видам деятельности.
• Возможность работать в любом регионе.

Недостатками этой схемы являются необходимость выплаты нескольких налоговых сборов, ведение нескольких видов учета, для чего требуется как минимум один бухгалтер. В некоторых регионах данный режим предусматривает дополнительные бюджетные отчисления.

Важно! Для коммерсантов на общей системе, как и для организаций, работают определенные требования к хранению документации и отчетности.

Что лучше выбрать для ИП

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему, следует провести сравнение всех критериев упрощенки и ОСНО, исходя из масштабов своего бизнеса и других нюансов. Общая схема налогообложения будет правильным решением, если:

• Большинство контрагентов предпринимателя являются плательщиками НДС — таким компаниям выгоднее сотрудничать с поставщиками на общей системе из-за возможности вычета по НДС.
• При импорте товаров в РФ — в этом случае даже упрощенцам приходится уплачивать НДС, т. е. их главное преимущество теряется.
• ИП вправе пользоваться льготой по налогу на прибыль. Подобные преференции предоставляются при работе в областях сельского хозяйства, соцобслуживания, медицины, образования, а также в пределах свободных экономических зон.

Если предпринимателю более выгодным вариантом кажется УСН, ему предстоит выбрать между двумя видами этого режима. Для этого нужно примерно подсчитать потенциальную прибыль и затраты и определить долю последних. Если расходов окажется меньше 60%, лучше выбирать схему «доходы», в ином случае выгоднее платить сбор с разницы между заработком и тратами.

Переход с УСН на ОСН и обратно

Пошаговая инструкция, как перейти с УСН на ОСНО в 2023 году, состоит всего из семи пунктов:

1. Уведомление налоговой службы.
2. Определение базы для подсчета налога с прибыли в рамках переходного периода.
3. Распределение расходов.
4. Расчет остаточной стоимости внеоборотных активов.
5. Подготовка налоговых отчетов.
6. Уплата налогов на имущество, прибыль.
7. Выплата НДС.

Важно! Все эти пункты актуальны при изменении режима с самого начала года.

Для уведомления налоговиков о переходе с УСН на ОСН нужно в срок до 15 января подать в инспекцию по месту регистрации соответствующее заявление (в формате 26.2-3). При подсчете базы налогообложения используется методика начисления. В «переходные» доходы заносятся дебиторская задолженность клиентов, вне зависимости от времени ее погашения. Незакрытые авансы при этом не учитываются, а вот авансы, полученные до перехода, вносят в базу по единому сбору, когда отгрузка товаров осуществляется после смены режима.

Доходы распределяют с учетом формата УСН. Кассовый способ не предполагает учета затрат, методика начисления предусматривает включение в «переходные» расходы непогашенные кредиторские долги. В налоговом учете отображается остаточная стоимость активов, приобретенных до смены режима. С началом применения общей схемы выданные и незакрытые авансы следует включать проводкой в затраты по мере оприходования услуг, работ, продукции, оплаченных ранее.

При переходе на ОСНО упрощенцы сдают налоговую отчетность в стандартном порядке. Это касается отчетности по страховым взносам и имущественным сборам. Нужно составить отчетность и по налогам, которые ИП будет уплачивать после смены схемы. Уплата НДС осуществляется 1-го числа квартала, в котором произошел переход.

В пределах поэтапного перехода с УСН на ОСНО всегда выполняется восстановление НДС в суммах, ранее принятых к вычету. Это касается материалов и товаров, имеющихся на складе, а также основных средств в пропорциональном соотношении их остаточной стоимости, а также заплаченных авансов. Восстанавливать НДС надо в том периоде, который предшествует смене схемы налогообложения.

Важно! Переходить обратно на УСН бизнесмену разрешается не ранее, чем через год.

В середине года

Поменять спецрежим УСН на ОСНО в середине года по своей инициативе нельзя. Но при нарушении действующих для упрощенцев ограничений налоговая переводит их на общий режим автоматически. До 25 числа месяца, наступающего за кварталом потери права на УСН, надо подать декларацию по предыдущему режиму. Годовой налог по упрощенке следует рассчитать по последнему отчетному периоду деятельности на данной схеме. Если право на УСН потеряно в третьем квартале или позднее, показатель рассчитывается за полгода.

Совмещение двух систем налогообложения

Иногда предприниматель считает выгодным совмещать УСН и ОСНО. Действительно, законодательство допускает одновременное применение упрощенки и другого спецрежима. Однако на ОСНО это правило не действует.

Дело в том, что УСН используется по предпринимательской деятельности коммерсанта в целом. Учитываются все заработки от продаж и внереализационные финансовые поступления, все допустимые расходы. Аналогичным образом работает и ОСНО, поэтому одновременно применять эти два режима нельзя.

ОСН и УСН — это схемы налогообложения, имеющие серьезные различия. Выбирая для себя один из режимов, предприниматель должен учитывать специфику своей работы. В некоторых случаях будет выгодна упрощенка, в других лучше работать на ОСНО.

Для перехода между схемами предусмотрен специальный порядок, причем менять УСН на общий режим разрешено только с начала года. Однако при выявлении нарушений критериев упрощенки, налоговики сами переводят предпринимателя на ОСН. После этого необходимо подать соответствующую отчетность, чтобы не столкнуться со штрафными санкциями. Поскольку обе схему охватывают предпринимательскую деятельность бизнесмена полностью, совмещать их не разрешается.

Источник: onlinekassa.guru

Как ИП самозанятому перейти на УСН в середине года.

Очень много человек уже обратилось с таким вопросом. Когда бизнес потихоньку вырастает, не укладываешься в лимит 2,4 млн или когда кроме собственных поделок хочется торговать чем-то еще, то возникает закономерный вопрос: могу ли я перейти с самозанятого (уплачивающего Налог на профессиональный доход (НПД)) на УСН (упрощенную систему налогообложения)?

По закону, когда вы переходите на НПД, то отказываетесь от упрощенок, патентов, соответственно, в обратном порядке получается, что снимаясь с учета НПД вы автоматически остаетесь лишь на обычной системе налогообложения, а это сразу скачок по налогам и отчетности, которую хотелось бы избежать. Вновь перейти на упрощенку можно заявлением, но уже с 1 января следующего года, либо с регистрации деятельности, либо с момента утраты права на НПД.

В последнем случае и кроется тот самый вариант, который может нам подойти. Вариант — это не схема, не противоречит закону, со строгим соблюдением закона.

Что же нужно делать? По правилам, одним из вариантов по утрате права является перепродажа товаров несобственного производства.

Что ж, в таком случае нужно это сделать. Купить любой товар для перепродажи.

1. Написать заявление в приложении «Мой налог» о снятии с учета в связи с утратой права! Не по собственному желанию, а именно по утрате права.

2. Написать Заявление на применений упрощенной системы налогообложения (по форме КНД 1150094)

3. Отправить Заявление в налоговую любым способом (можно ножками, можно электронно, можно по почте)

4. Дождаться, когда в личном кабинете ИП будет система налогообложения УСН.

Вариант рабочий, проверили.

#бухгалтерскиеуслуги #бухгалтерскийаутсорсинг #бухгалтерскоесопровождение #лайфхакипоналогам #бухгалтернаудаленке #бухгалтернадому

Источник: tenchat.ru