Можно ли применять и УСН и ЕНВД

Организации и предприниматели, переведенные на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности, осуществляемых ими. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные статьей 346.13 НК РФ, по отношению к таким налогоплательщикам определяются исходя из всех осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Обратите внимание!

Изменением, внесенным абзацем 15 пункта 2 статьи 1 Федерального Закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, с 1 января 2006 года снимается, на первый взгляд лимитирующее ограничение по размеру дохода от реализации для плательщиков ЕНВД, но это на первый взгляд. Фактически, ограничения, установленные пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ и пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ могут продолжать действовать.

Если ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой о УСН, определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности, то ограничения по размеру дохода от реализации определяются, не исходя из всех осуществляемых видов деятельности, а неизвестно как, то ли по совокупности всех видов деятельности, то ли без ЕНВД, прямого указания нет. В указанных выше пунктах про плательщиков ЕНВД не сказано и налоговые органы запросто могут данное сужение ограничений применить исключительно при определении права на переход на УСН. Налогоплательщики могут защищаться исходя из слов «При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой…», соответственно остальные ограничения установленные главой по УСН определяются исходя не из всех осуществляемых ими видов деятельности, а только из деятельности, попадающей под УСН. При нахождении на УСН методом защиты будет также то, что для целей применения пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы от ЕНВД. Об этом сообщается в письме МНС РФ от 10 сентября 2004 года №22-1-15/1522 «Об упрощенной системе налогообложения».

Как ИП и ООО экономить на налогах в 2020 году? ЕНВД, УСН, патент Лайфхаки бизнеса Бизнес и налоги

Однако позиция Минфина Российской Федерации, изложенная в Письме Минфина Российской Федерации от 13 октября 2004 года №03-03-02-04/1/24, противоположная: доходы, полученные налогоплательщиком от видов деятельности, подлежащих обложению ЕНВД для отдельных видов деятельности, включаются в сумму дохода, являющуюся критерием для возврата с УСН на общий режим налогообложения.

Организация в части розничной торговли переведена на уплату ЕНВД. Кроме того, она сдает часть помещений в аренду и применяет УСН.

По итогам II квартала 2005 года доход организации составил 15 600 000 руб., в том числе доход от розничной торговли – 8 500 000 рублей, от сдачи помещений в аренду – 7 100 000 рублей.

Поскольку полученный организацией доход по итогам II квартала 2005 года превышает предельную величину, установленную пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ (15 млн. руб.), организация не вправе применять УСН с 1 апреля 2005 года

Отмена ЕНВД 2021. На что Заменить: НДС, УСН или Патент?

Изменением, внесенным абзацем 3 пункта 3 статьи 1 Федерального Закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ с 1 января 2006 года организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, разрешено на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Обращаем Ваше внимание на ряд моментов.

Первый – не указан срок подачи соответствующего заявления, что вызовет постоянные споры с налоговыми органами по его применению. Второй – разрешено перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД, именно обязанность по уплате, а не обязанность налогоплательщика. И так как уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, то, даже перестав быть налогоплательщиком по ЕНВД, организации и индивидуальные предприниматели обязанность по уплате сохраняют, это вызовет еще более ожесточенные споры с налоговыми органами по его применению. Третий – надо полностью перестать быть налогоплательщиком ЕНВД. Если хотя бы один из вмененных доходов остался, то применение данного пункта невозможно.

Данным изменением, формально, могут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, которые сочтут необходимым перейти на УСН в течение года, для этого достаточно стать плательщиком ЕНВД. Например, создать торговую нестационарную точку на один день, или оказать одну бытовую услугу, заплатить маленький налог и с первого числа следующего месяца можно перейти на УСН.

Следует отметить, что в случае одновременного применения налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН, организация не освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Организация, перешедшая на УСН, является единственной категорией налогоплательщиков, которым разрешено не вести бухгалтерский учет, за исключением тех показателей деятельности, которые необходимы для исчисления налоговой базы (учет основных средств и нематериальных активов ведут в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете). Это установлено пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон №129-ФЗ). В то же время для плательщиков ЕНВД законодательством не предусмотрено аналогичного освобождения от ведения бухгалтерского учета. Поэтому организации, переведенные по какому-либо виду деятельности на уплату ЕНВД, должны вести бухгалтерский учет.

Таким образом, в случае одновременного применения налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН организациям следует в полном объеме вести бухгалтерский учет. О необходимости ведения бухгалтерского учета Минфин Российской Федерации указал в Письме от 26 марта 2004 года №04-02-03/69.

Следует отметить, что пункт 2 статьи 1 Закона №129-ФЗ не требует от предпринимателя ни ведения счетов, ни двойной записи, иными словами индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет не ведут. Согласно пункту 3 статьи 4 Закона №129-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В настоящее время действует Приказ МНС Российской Федерации от 28 октября 2002 года №БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (далее – Приказ №БГ-3-22/606). Согласно пункту 2 статьи 4 Закона №129-ФЗ граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Для предпринимателей в настоящее время действует Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации и МНС Российской Федерации от 13 августа 2002 года №86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Однако в пункте 3 указанного документа сказано, что этот Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым уплачивается, в частности, ЕНВД и применяется УСН. Кроме того, у индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД, вообще отсутствует законодательно установленная обязанность по ведению какого-либо учета своих доходов и расходов. В то же время согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иным режимом налогообложения, в частности, упрощенной системой налогообложения. Поэтому они обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

На основании изложенного, предпринимателям, в случае одновременного применения налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН, считаем целесообразным вести книгу учета доходов и расходов, утвержденную Приказом №БГ-3-22/606.

Абзацами десятым — одиннадцатым пункта 8 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, с 1 января 2006 года статья 346.18 НК РФ дополнена пунктом 8, в соответствии с которым налогоплательщики, осуществляющие одновременно виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, и виды предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом при УСН, ведут раздельный учет доходов и расходов. При этом указано, что в случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, осуществленные ими в процессе предпринимательской деятельности, расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Отметим, что Минфин Российской Федерации ранее давал разъяснения о порядке распределения общехозяйственных расходов при одновременном применении организациями общего режима налогообложения и системы налогообложения в виде ЕНВД. Так как, при применении системы налогообложения в виде единого налога, налог рассчитывается исходя из величины вмененного дохода, величина расходов для целей налогообложения не имеет значения.

Распределение расходов необходимо для исчисления налога на прибыль организации, который исчисляется согласно главе 25 НК РФ (а в нашем случае для налога при УСН). Согласно пункту 9 статьи 274 НК РФ расходы организаций, перешедших на уплату единого налога, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от данного вида деятельности в общем доходе организации по всем видам предпринимательской деятельности.

Минфин Российской Федерации в письме обращает внимание на то, что расходы распределяются между видами деятельности по отчетным периодам, нарастающим итогом с начала года (Письмо Минфина Российской Федерации от 28 апреля 2004 года №04-03-1/59 «О распределении общехозяйственных расходов»). Почему с начала года и именно нарастающим итогом? Потому что, несмотря на то, что при ЕНВД налоговый период квартал, а доходы, полученные при применении одновременно двух специальных налоговых режимов можно считать с начала их одновременного применения (например, с 1 января 2004 года нарастающим итогом), но это подсказывает логика специалиста, а не автора закона. Кроме того, нам надо распределять расходы, именно для целей расчета по итогам налогового периода, а доли доходов вернее будет определять за сопоставимый период.

В данном пункте существует еще одно неустранимое противоречие неизвестно, пропорционально каким доходам определяются доли: доходам по отгрузке, либо по оплате, с учетом освобождаемых доходов, либо без их учета. Но наличие статьи 346.15 НК РФ, дает нам четкий термин, что означают доходы (в них, например не входят доходы, указанные в статье 346.15 НК РФ) при УСН.

Что подразумевается под доходами, облагаемыми ЕНВД, четко указано в главе 26.3 НК РФ. В итоге мы понимаем, что значит слово доходы. В соответствии с пунктом первым статьи 346.17 НК РФ, в целях всей главы по УСН, в том числе и пункта 8 статьи 346.18 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Соответственно кассовый метод распространяется для определения доли как доходов по УСН, так и доходов по ЕНВД.

В итоге, при одновременном применении УСН и ЕНВД, для определения пропорции мы применим кассовый метод только к облагаемым УСН доходам, нарастающим итогом по отчетным (налоговом) периодам, и, получим пропорцию доли доходов.

Изменением, внесенным абзацем 14 пункта 3 статьи 1 Федерального Закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, в статью 346.13 НК с 1 января 2006 года опять задевается обязанность (или возможность — с какой точки зрения посмотреть) плательщика УСН стать плательщиком ЕНВД. Так как, если подойти формально, то налогоплательщик, применяющий УСН, именно «вправе перейти на иной режим налогообложения», то есть ЕНВД, только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на указанный режим налогообложения (напомним, что при осуществлении видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налогоплательщик именно обязан перейти на уплату ЕНВД). Второе изменение, внесенное данным абзацем, вступает в противоречие с изменением, внесенным абзацем третьим пункта 3 статьи 1 Закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, когда организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, разрешено на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД, хоть с начала года.

Источник: bishelp.ru

Как вести раздельный учет компаниям, работающим на УСН и ЕНВД одновременно?

Законодательство допускает применение компанией одновременно нескольких льготных режимов налогообложения. Например, ЕНВД и УСН. Но, так как в этих режимах база налогообложения определяется по-разному, возникает необходимость в раздельном учете.

Основные сведения

Проблема заключается в том, что размер налога при каждом режиме налогообложения рассчитывается по особой схеме:

• ЕНВД – один налог, заменяющий три (НДС, НДФЛ, на имущество). Его величина устанавливается в зависимости от рода деятельности.
• УСН так же подразумевает замену нескольких налогов на один и упрощенный бухгалтерский учет. Рассчитывается он для разных случаев как 6% от дохода за год, или 15% от дохода за вычетом расхода.

Данное видео расскажет, как вести раздельный учет ЕНВД и УСН:

Понятие и суть

У компании необходимость работы в нескольких режимах налогообложения может возникнуть в случае:

• Если у нее несколько видов деятельности, разительно отличных один от другого, и применение разных систем налогообложения экономически обосновано в каждом случае.
• Компания на УСН осваивает новые виды деятельности, которые попадают под ЕНВД.
• Часть бизнеса компании на ЕНВД выходит за рамки применения данного режима налогообложения.

Риски

И тогда у фирмы возникают риски:

• Неправильного расчета суммы налога одного или обоих режимов.
• Наложения штрафных санкций со стороны ФНС.
• Ошибочного расчета подоходного налога для своих сотрудников.

Для избегания подобных ошибок Налоговый кодекс предписывает ведение раздельного учета. Он ведется для:

• Доходов.
• Расходов.
• Подоходного налога и страховых выплат.

Правильно организованный раздельный учет важен и для контроля размера прибыли при УСН для того, чтобы не слететь с «упрощенки».

Преимущества и недостатки

Наиболее отчетливо преимущества раздельного учета проявляются на предприятиях малого и среднего бизнеса:

• Компания с момента своего основания может работать на налоговых спецрежимах, не ограничивая свою сферу деятельности.
• Появляется возможность выбора экономного налогового режима не только для всего бизнеса, но и по отдельным направлениям.
• Возможность выбора интересной для фирмы сферы деятельности без оглядки на то, под какой из налоговых режимов она попадает.

Но имеются и недостатки:

• Более сложное ведение учета и сопряженное с этим увеличение документооборота.
• Постоянный риск ошибиться в распределении первичных документов между ЕНВД и УСН при их приходе.

Нормативное регулирование

Применение раздельного учета компаниями, работающих одновременно на ЕНВД и УСН регулируется Налоговым кодексом. А именно 346-ой статьей. В ней описывается:

• Необходимость внедрения раздельного учета в данной ситуации.
• Особенности налогообложения на УСН.
• Порядок начисления ЕНВД.

Порядок применения этого закона разъясняется в письмах министерства финансов.

Про примеры методики раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН, документы его подтверждающие и особенности ведения учета читайте ниже.

Учет зарплаты по бухгалтерии при совмещении УСН и ЕНВД описан в этом видеоролике:

Произведение раздельного учета при ЕНВД и УСН

При совмещении компанией ЕНВД и УСН раздельный учет доходов несколько отличается от учета расходов.

Доходы

Работа на УСН подразумевает, что все доходы компании заносятся в книгу учета. При ЕНВД такого не требуется. Поэтому компании, совмещающий эти налоговые спецрежимы необходимо завести специальный помесячный реестр в виде таблицы, в которой должно быть указано:

• В первом столбце: номер и дата первичного приходного документа от УСН.
• Во втором – сумма прихода по этому документу.
• В третьем столбце: номер и дата первичного приходного документа от ЕНВД.
• В четвертом – сумма прихода по этому документу.
• В конце месяца производится итоговый подсчет по второму и четвертому столбцу.

Порядок распределения прихода между спецрежимами происходит таким образом:

• Самый простой вариант раздельного учета доходов происходит, если выручка от УСН идет на расчетный счет, а ЕНВД через кассу, или наоборот.
• Если весь приход идет через кассу, то выручка пробивается по разным секциям, а программировать кассовый аппарат надо таким образом, чтобы отчет с погашением формировался по отделам.
• При работе компании только через расчетный счет, то надо ввести отдельную нумерацию выставляемых счетов для УСН и для ЕНВД и по номеру счета в платежке можно разделить доходы.

Далее рассмотрим раздельный учет расходов при УСН и ЕНВД.

Расходы

При раздельном учете можно выделить две группы расходов:

1. Отдельные расходы, относящиеся к части бизнеса на УСН и части бизнеса на ЕНВД и с их раздельным учетом все ясно.
2. Общие расходы, относящиеся одновременно к обоим спецрежимам, которые при этом виде учета надо делить.

• Арендная плата.
• Оплата электричества.
• Коммунальные услуги.
• Другие подобные траты.

Правила раздельного учета расходов следующие:

Для фиксации раздельного учета можно завести отдельный реестр, в котором указывать:

• Дата и номер расходного документа.
• Сумма расхода.
• Процентные доли УСН и ЕНВД.
• Величина расхода, отнесенная на каждый из режимов.

Страховые взносы

При раздельном учете все страховые взносы необходимо разносить по режимам налогообложения, потому что эти выплаты имеют особенности:

• При УСН «доходы за вычетом расходов» эти выплаты идут на затраты.
• При УСН от дохода и ЕНВД они учитываются при определении величины налога.

Поэтому раздельный учет страховых выплат необходим, и он организуется следующим образом: в бухгалтерских счетах по расчету оплаты труда (70) и расчету по соцстраху (69) открываются субсчета с разделением сотрудников по видам деятельности:

1. Только облагаемыми ЕНВД.
2. Только облагаемыми УСН.
3. Облагаемыми и тем и другим налогами.

При третьем варианте взносы делятся, как и расходы, то есть пропорционально доходам. Советуем также разобраться с раздельным учетом на ЕНВД и ОСНО.

Основы ведения раздельного учета при УСН и ЕНВД в 1С 8,2 и 8,3 рассмотрены в этом видео:

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:
И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, или Twitter.

Источник: uriston.com

Возможно ли совмещение систем налогообложения ЕНВД и УСН?

Возможно ли совмещение систем налогообложения с соответствующей отчётностью, т.е. по одному виду деятельности ЕНВД (вид деятельности допускает), а по другому УСН?

Ответы на вопрос (1):

29.10.2019, 12:55,

ЕНВД применяют только по определенным видам деятельности. По деятельности, не переведенной на ЕНВД, можно перейти на УСН (Письмо Минфина от 13.12.2018 N 03-11-11/90773).

При подсчете доходов для УСН выручку от вмененной деятельности не учитывайте (Письмо Минфина от 08.08.2013 N 03-11-11/32071).

При совмещении УСН и ЕНВД надо вести раздельный учет.

Организуйте его так, чтобы разделить полученные доходы и понесенные расходы между УСН и ЕНВД (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Доходы и расходы считайте по правилам УСН — кассовым методом (Письмо Минфина от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271). Общие расходы распределяйте между УСН и ЕНВД в конце месяца пропорционально доходам (Письмо Минфина от 27.08.2014 N 03-11-11/42698). Это зарплата, страховые взносы и пособия персонала, который нельзя отнести к одному спецрежиму, аренда и коммунальные расходы по недвижимости, используемой во всей деятельности (Письмо Минфина от 12.12.2018 N 03-11-11/90484).

Источник: www.9111.ru