Можно ли применять УСН если есть обособленное подразделение

При этом о факте создания следует сообщить в налоговую инспекцию в месячный срок.

Налоговый кодекс запрещает фирмам на УСН открывать филиалы и представительства, но разрешает создавать обособленные подразделения. При этом первые два понятия в документе не раскрыты, а из определения третьего следует, что обособленным подразделением может быть как филиал, так и представительство.

Разберемся, в чем отличия данных понятий, чтобы компания при открытии очередной структуры смогла избежать претензий инспекторов и возможных налоговых споров.

В чем отличие?

Определения филиала и представительства в Налоговом кодексе отсутствуют, поэтому следует использовать значения других отраслей права. Так, Гражданский кодекс относит к филиалам и представительствам обособленные подразделения юридического лица, расположенные вне места его нахождения. При этом представительство выполняет только представительские функции, а филиал — функции юридического лица в полном объеме3.

Необходимым условием для начала деятельности филиала или представительства является отражение факта его наличия в учредительных документах компании. Налоговый же кодекс признает обособленным любое территориально обособленное подразделение фирмы, по месту нахождения которого оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. Отражение в учредительных (или иных) документах факта создания значения не имеет.

Таким образом, из текста законодательных актов следует, что все три рассматриваемые структуры являются территориально обособленными подразделениями. Основные различия между ними — это объем полномочий и наличие/отсутствие факта создания в учредительных документах. Иными словами, все филиалы и представительства являются обособленными подразделениями, однако не всякое обособленное подразделение обладает признаками филиалов или представительств*.

Позиция ведомств и арбитражная практика «Упрощенец» вправе открывать обособленное подразделение, не обладающее признаками филиала или представительства. Минфин России и ФНС России подтверждают данную позицию.

Скорее всего, фирма не встретит препятствий со стороны местных налоговиков. Однако на практике возможны различные ситуации. Например создание обособленного подразделения только на бумаге, когда компания отразила факт создания в своих учредительных документах, но фактически структуру не создала.

Такая ситуация зачастую случается, когда у фирмы после внесения изменений в учредительные документы отпадает необходимость ведения хозяйственной или представительской деятельности через территориально обособленное подразделение. При этом о необходимости внесения последующих изменений в учредительные документы (исключение указания о наличии у общества обособленных подразделений) в компании забывают или просто не знают о данном требовании закона.

В таком случае фирма не лишается права на применение «упрощенки». Ведь созданное на бумаге, но фактически не существующее подразделение не будет обладать всеми признаками, которые присущи филиалу или представительству и закреплены в гражданском законодательстве. Таковыми признаками являются:

Учет организаций, имеющих обособленные подразделения

наделение обособленных подразделений имуществом; наличие утвержденных компанией положений о филиале или представительстве;

назначение руководителя подразделения, который действует на основании доверенности; указание на наличие представительств и филиалов в учредительных документах создавшего их юридического лица. Данный вывод был сделан ФАС Северо-Западного округа. Суд указал, что для признания обособленного подразделения созданным применяются как общие признаки, указанные в Налоговом кодексе, так и специальные нормы, предусмотренные Гражданским кодексом. Следовательно, если у обособленного подразделения отсутствует хотя бы один из перечисленных выше критериев, создавшая его компания, применяя УСН, не нарушает требования закона.

Возможна ситуация, когда компания создает обособленное подразделение за границей. Если по своим правовым признакам и порядку создания оно соответствует филиалу или представительству, то возможность применения фирмой УСН исключается.

К гражданско-правовым и налоговым правоотношениям, вытекающим из создания российским юридическим лицом обособленного подразделения за границей, применяется внутреннее законодательство Российской Федерации.

Наличие у фирмы обособленного подразделения, не отвечающего по своим признакам филиалам или представительствам, не препятствует применению УСН, но возлагает дополнительные обязанности. «Упрощенец» должен в месячный срок сообщить в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях, созданных им на территории России (за исключением филиалов и представительств), и об изменениях, внесенных в ранее сообщенные сведения, в течение трех дней со дня наступления соответствующих изменений (по форме № С-09-3-18) (см. образец на с. 92).

Действующее налоговое законодательство устанавливает событие — факт создания обособленного подразделения, при наступлении которого начинает исчисляться срок уведомления инспекции. Однако оно не раскрывает механизм определения момента создания самого обособленного подразделения.

А поскольку формирование подразделения не всегда сопровождается локальными документами, в которых указывается точная дата его создания, при определении фирмой момента окончания срока уведомления возможны споры с контролерами. Некоторые суды указывают, что день завершения оборудования территориально обособленного стационарного места и начала деятельности подразделения является днем создания обособленного подразделения.

Однако существует и иная точка зрения. Согласно ей, датой создания обособленного подразделения является день, когда к выполнению своих обязанностей приступил весь персонал. Таким образом, момент создания обособленного подразделения определяется в каждом конкретном случае в зависимости от наличия любых документов, свидетельствующих о начале финансово-хозяйственной деятельности структуры. При отсутствии внутренних документов, в которых указана дата, днем создания структуры будет являться день, в течение которого была начата хозяйственная деятельность (начало производства, первый выбитый чек и т. д.).

Что делать фирме?

Официальные разъяснения ведомств и арбитражная практика подтверждают право фирмы, у которой есть обособленное подразделение, не отвечающее признакам филиала и представительства, применять УСН.

В целях исключения возможных споров с налоговиками «упрощенцу» следует соблюдать следующие ограничения:

— не вносить сведения об открытых обособленных подразделениях в свои учредительные документы;

— не оформлять документально передачу имущества головной организации своему

— территориально обособленному подразделению;

— не разрабатывать детальные локальные акты, регламентирующие деятельность обособленного подразделения (функции обособленного подразделения могут быть установлены приказом генерального директора основной организации);

— не назначать документально руководителя обособленного подразделения (для возложения полномочий на определенное лицо возможна выдача доверенности сотруднику организации с указанием его прав без наделения удостоверяемого лица статусом «руководитель обособленного подразделения»).

В случае если руководство все же принимает решение создавать обособленное подразделение в форме филиала или представительства, фирма должна перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором создано такое подразделение, что не всегда является оправданным. Это связано с тем, что утратившие право на УСН организации обязаны с начала квартала начислять все налоги общего режима (налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Если же расчеты с контрагентами уже завершены, добровольная доплата ими НДС маловероятна. В этом случае фирма понесет финансовые потери, ей придется доплачивать суммы налога в бюджет за счет собственных средств. Оправданным в данном случае является добровольный переход на ОСН с начала следующего года с последующим созданием филиала или представительства. Как вариант возможно создание нового юридического лица на общей системе, которое изначально имеет филиал или представительство.

• «Аргументы и факты»
• amsterdambar
• Forbes
• tax free
• «Аэрофлот»
• «Империя Форум»
• активы
• амнистия капиталов
• аналитика
• Анна Шаталова
• антикризисные решения
• Антикризисный менеджмент
• Антикризисный план
• арестованные активы
• аудит
• аудиторское заключение
• банки
• бар амстердам
• Белгород
• бизнес «Градиент Альфа»
• Бизнес в России
• Бизнес и вирус
• бизнес стратегия
• бизнес-идеи и тренды
• бизнес-кейсы
• бизнес-планирование
• благотворительность
• бухгалтерия
• Валютный прогноз
• ВВП
• Вебинар
• Виталий Цветков
• Газпром
• голландский бар в Москве
• голландский ресторан
• Государство
• Градиент Альфа
• Давос
• Дебиторская задолженность
• Деловая Россия
• деньги
• Дмитрий Васильев
• доллар
• законодательство и правоприменение
• законопроекты
• Зарплаты
• Зимний бал
• инвестиции
• Инга Плюсина
• Инфляция
• капитал
• карантин
• ключевая ставка
• конфискованное имущество
• коронавирус
• Коронакризис
• Кредиторская задолженность
• кредиты
• кризис
• курс валют
• Курс рубля
• Лариса Рассказова
• льготы
• макроэкономика
• медиация
• Мосгордума
• МСФО
• мы отдыхаем
• налог на прибыль
• налоги
• Налоговая безопасность
• налоговая оптимизация
• налоговая политика
• налоговая проверка
• налоговое планирование
• налоговые риски
• Налоговые тренды 2021
• Налоговый вычет
• наши мероприятия
• Наши эксперты
• Наши юристы
• НДС
• НДФЛ
• недвижимость
• нефть
• нефтяная война
• Новогодние каникулы
• общество
• отчетность
• Офшоры
• Павел Гагарин
• Павел Гагаррин
• падение рубля
• пандемия
• пандемия коронавируса
• пандемия кризиса
• пенсионная реформа
• Пенсия РФ
• ПМЭФ — 2022
• Получение ВНЖ
• потребительские кредиты
• правила
• право
• прогнозы
• развитие бизнеса
• РБК
• реальные доходы
• рейтинг
• рекомендации бизнесу
• Релокация бизнеса
• Реструктуризация
• реформа аудита
• Роман Самилло
• Росреестр
• Росстат
• Самоизоляция
• Санкции
• Сбербанк
• сделки
• ставка
• стратегия
• Татьяна Гераскина
• Татьяна Дрожжина
• Татьяна Ильинова
• Телеканал РБК
• тендер
• теневой сектор
• Торгово-промышленная палата РФ
• ТПП
• ТПП РФ
• тренды
• трудовое право
• удаленка
• управление персоналом
• управление предприятием
• управление предприятием, стратегия, развитие бизнеса
• УСН
• финансовая логистика
• финансовые риски
• финансовый кризис
• финансы и инвестиции
• флакон
• ФНС
• ФСБУ
• ФСС
• ЦБ РФ
• ЦБР
• Центробанк
• частный бизнес
• экономика
• Экономика России
• Экономический форум
• эксперты

Источник: www.gradient-alpha.ru

Создание обособленного подразделения не лишает права на УСН

Как гласит статья 55 Гражданского кодекса, филиалом является обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. При этом филиалы не являются юридическими лицами. Имуществом филиалы наделяет создавшее их юридическое лицо. Филиалы действуют на основании утвержденных их создателем положений

Согласно определению, данному в статье 11 НК РФ, обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца

На этом основании в Минфине делают следующий вывод. При создании обособленных подразделений, не являющихся филиалами, организация вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения. Разумеется, при соблюдении иных ограничений по применению УСН (по численности работников, стоимости основных средств и доле иных организаций в уставном капитале)

Источник: Письмо Минфина России от 05.06.23 № 03-11-06/2/51477

Прохорихин Игорь

Открыты по рабочим дням с 10.00 до 19.00, в пятницу до 17.00

Адрес: г. Москва, проспект Вернадского, д. 41, строение 1, офис 808

Выгодно и просто

Источник: bureg.ru

Отчетность обособленного подразделения

Чтобы расширять свое присутствие в регионах, организации создают обособленные подразделения (ОП). При этом возникает большое количество вопросов: выделять ли ОП на отдельный баланс, какие налоги необходимо уплачивать, как их правильно рассчитать и куда представлять отчетность. Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.

В этой статье:

• Различия по налогам и отчетности между головной компанией и обособленным подразделением
• Куда еще сдает отчетность обособленное подразделение
• Отчетность при закрытии обособленного подразделения
• Как отчитываться за обособленные подразделения

Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой

Различия по налогам и отчетности между головной компанией и обособленным подразделением

Обособленное подразделение — это часть юридического лица, осуществляющая деятельность за пределами местонахождения головного офиса. Подразделение необходимо зарегистрировать в ФНС, если оно создано на срок более одного месяца и в нем оборудованы стационарные рабочие места. Определение дано в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Перечень уплачиваемых налогов и представляемой отчетности отличен у головной компании и обособленного подразделения.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Виды и формы отчетности зависят от места ведения бухгалтерского учета. Обособленное подразделение можно выделить на отдельный баланс. Это следует отразить в учредительных документах и учетной политике организации. В учетной политике компания определяет план счетов для подразделения, а также прописывает, как будет отражено их взаимодействие и какую отчетность будет представлять ОП. Выделенное на отдельный баланс ОП имеет отдельный расчетный счет и собственную бухгалтерскую службу.

Такое подразделение для управленческих нужд организации составляет отчетность, в которой отражают имущественное и финансовое положение. Отдельную отчетность не представляют в налоговый орган, это внутренний финансовый документ, показатели которого могут быть самостоятельно разработаны головной компанией (письмо Минфина №03-06-01-04/273 от 02.06.2005).

Если ОП не выделяют на отдельный баланс, то оно не ведет бухучет, все операции отражает головная компания — это централизованный учет. Данные заносят на основании первичной документации, которую обособленное подразделение передает в сроки, установленные учетной политикой. В контролирующие органы ОП также не представляет отчетность, но может составлять отчеты, необходимые главной организации для внутренних нужд и подготовки консолидированной отчетности.

При составлении бухотчетности в целом по компании показатели головной организации и обособленных подразделений необходимо суммировать. Имущество, закрепленное за выделенным ОП, отражается одновременно и в балансе головной организации, и в балансе самого подразделения. При этом отражать внутрихозяйственные расчеты на счете 79 не нужно.

Налоги обособленных подразделений

Перечень основных налогов и условий их перечисления зависят от наличия и местонахождения имущества и самого ОП, наличия сотрудников и др. Ниже рассмотрим основные налоги и условия их уплаты подробно.

1. НДС

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признают организации и ИП. Таким образом, обособленное подразделение не представляет декларацию по НДС и не платит налог, это делает головная организация. Однако подразделение выставляет счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) с НДС, указывая свой КПП.

2. Налог на прибыль

Налог на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ уплачивается по-разному.

Налог в федеральный бюджет по ставке 3% головная организация перечисляет единой суммой по месту своего нахождения без распределения между подразделениями (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Налог в бюджеты субъектов по ставке 17% уплачивают по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, исходя из доли прибыли. Если на территории одного субъекта головная организация имеет несколько подразделений, то она может выбрать одно ответственное, которое будет перечислять налог в бюджет. Об этом необходимо уведомить органы.

Налог на прибыль рассчитывают по формуле:

Сумма налога по ОП = Налоговая база по всей организации х Доля прибыли ОП х Ставка налога в бюджет субъекта

Долю прибыли рассчитывают на основании одного из двух показателей:

• удельного веса остаточной стоимости амортизируемых основных средств ОП,
• удельного веса среднесписочной численности работников ОП либо удельного веса расходов на оплату труда сотрудников ОП.

Декларацию по налогу на прибыль представляет каждое обособленное подразделение или выбирают одно ответственное, если все ОП расположены в одном субъекте. Однако в декларации, которую подает головная организация, она отражает показатели своих обособленных подразделений.

Если организация и все ОП расположены на территории одного региона, то уплачивать налог и представлять одну общую декларацию может головная организация без разделения данных по ОП.

3. Налог на имущество

Налог на имущество исчисляет и уплачивает в бюджет по своему месту нахождения только то обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс. Порядок уплаты закреплен в ст. 384 НК РФ.

Если место нахождения ОП и недвижимости не совпадают, то налог перечисляют в бюджет по месту нахождения такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).

Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, и налоговой базы, определенной за налоговый период в соответствии со ст. 376 НК РФ.

Если ОП не имеет отдельного баланса, то все имущество можно учитывать в составе головной организации.

4. Транспортный налог

Обособленное подразделение уплачивает транспортный налог в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ по месту нахождения транспортных средств, которое определяют в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.

5. НДФЛ

Если обособленное подразделение имеет сотрудников, которым выплачивает заработную плату, то оно платит НДФЛ и представляет отчетность самостоятельно.

Перечисление налога идет в инспекцию, где ОП стоит на учете, за сотрудников подразделения, работающих по трудовому договору, и за исполнителей по гражданско-правовым договорам, если договор заключен с ОП.

Если в одном муниципальном образовании компания имеет несколько ОП, то уплату НДФЛ можно производить по месту нахождения одного из подразделений. Об этом необходимо уведомить инспекцию.

Обособленное подразделение подает расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Куда еще сдает отчетность обособленное подразделение

Если обособленное подразделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату персоналу, то оно должно уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный Фонд России (ПФР) (п. 11 ст. 431 НК РФ). Подразделение представляет формы отчетности по месту своего нахождения:

• расчет по страховым взносам на обязательные пенсионное, медицинское, социальное страхование — в ИФНС,
• расчет по форме 4-ФСС — в территориальный орган ФСС,
• сведения по персонифицированному учету по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД — в территориальный орган ПФР.

Кратко о налогах и взносах обособленного подразделения

Налог Особенность уплаты

НДС	НДС уплачивается головной организацией централизованно.
Налог на прибыль	Налог в федеральный бюджет уплачивает головная организация. В региональный бюджет головная компания и ее подразделения распределяют и уплачивают налог, исходя из доли прибыли. Можно выбрать ответственное ОП, которое будет уплачивать налог за все ОП, расположенные в одном регионе.
Налог на имущество	ОП уплачивает налог за недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения этого ОП.
Транспортный налог	ОП уплачивает налог по месту нахождения транспортных средств.
НДФЛ	Если ОП выплачивает зарплату сотрудникам, то платит НДФЛ по месту своего нахождения. Если в одном муниципальном образовании несколько ОП, можно выбрать одно ответственное.
Страховые взносы	Если ОП выплачивает зарплату сотрудникам, то самостоятельно уплачивает страховые взносы и представляет расчеты по ним.

Отчетность при закрытии обособленного подразделения

Если компания принимает решение о прекращении деятельности обособленного подразделения, то в течение трех дней необходимо уведомить об этом ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Заявление составляют по форме № С-09-3-2. Сделать это можно лично или онлайн с использованием электронной подписи. Обособленному подразделению важно полностью произвести расчет по уплачиваемым налогам и взносам.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо заполнить за период закрытия обособленного подразделения и за следующие отчетные периоды до конца года. Сдает отчет в ИФНС головная организация.

Если прекращает деятельность подразделение, ответственное за уплату налога на прибыль по всем ОП, то инспекцию необходимо уведомить о выборе нового представителя, через которого будет происходить уплата налога и сдача отчетности.

Обособленному подразделению важно соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу сотрудников, если они согласны перейти в другое подразделение.

При необходимости нужно сдать декларации по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и доплатить налоги.

ФСС

Если головная компания ставила обособленное подразделение на учет в Фонд социального страхования, то при прекращении деятельности его необходимо снять с учета. Для этого в территориальное отделение ФСС нужно подать:

• заявление о снятии с учета, утвержденное приказом ФСС от 22.04.2019 № 217,
• копию решения о закрытии,
• справку из банка о закрытии расчетного счета.

Перед этим ОП должно сдать расчет по страховым взносам и 4-ФСС за последний квартал работы.

Подавать отдельное заявление в Пенсионный фонд не нужно. Сведения о снятии ОП с учета в ПФР передаст налоговая инспекция.

Подготовить, проверить и сдать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН через интернет

Как отчитываться за обособленные подразделения

Чтобы сократить усилия при работе с отчетностью за подразделения, используйте Контур.Экстерн. Вы сможете отчитываться в контролирующие органы через интернет по удобной для вас схеме. Например, головная организация и подразделения отчитываются самостоятельно. Или головная организация сдает отчетность за себя и за подразделения.

Контроль за отчетностью подразделений

В Экстерне можно настроить права доступа и отслеживать работу всех пользователей. Определите для каждого ответственного сотрудника — к какой отчетности у него будет доступ и какие действия он может выполнять — заполнять отчеты и/или подписывать и отправлять. В списке отчетов вы видите, кто из сотрудников отправил тот или иной отчет или редактировал его в последний раз.

Онлайн-таблицы

Актуальные сроки и статусы по отчетам и платежам всех подразделений можно удобно контролировать в специальной таблице отчетности.

Другая таблица показывает все поступающие от налоговой требования: о пояснениях, о представлении документов и прочие. Благодаря этому легко проверять отправку квитанций о приеме и ответов, чтобы не допускать просрочек.

Удобная работа с большим количеством документов

В Экстерне можно автоматически формировать отчеты по прибыли за обособленные подразделения на основании данных отчета за организацию в целом. А еще — отправлять в ИФНС неограниченное число запросов на сверку. Экстерн сформирует для вас наглядный сводный отчет в Excel-формате на основе полученных из ИФНС ответов по всем подразделениям компании.

Как еще Экстерн помогает крупным компаниям при работе с отчетностью за подразделения, смотрите по ссылке.

Источник: www.kontur-extern.ru