Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно ИП

Если компания или предприниматель отвечает необходимым критериям УСН и ЕНВД, то они могут совмещать данные спецрежимы. При этом от них потребуется не только вести бухгалтерский учет и КУДиР, но и правильно организовать раздельный учет доходов и расходов в зависимости от вида деятельности, попадающего под тот или иной налоговый режим. В статье рассмотрим как в компании организовать раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД.

Какие налоги уплачиваются при совмещении УСН и ЕНВД

Компании и ИП на УСН уплачивают единый налог со своих доходов (УСН «доходы») или с разницы между доходами и расходами (УСН «доходы минус расходы»). При ЕНВД налог уплачивается с вмененного дохода. И сумма налога никак не зависит от полученных компанией доходов, в отличие от УСН, при котором именно величина дохода влияет на размер налога.

Важно! В случае совмещения двух указанных выше спецрежимов, компании придется вести раздельный учет не только доходов и расходов, но и имуществ, обязательств и хозяйственных операций.

Данные режимы налогообложения позволяют не уплачивать некоторые налоги. Например, при УСН налог на прибыль не платится, за исключением дивидендов и процентов по ценным бумагам государственным или муниципальным. Кроме того, компании на УСН не уплачивают НДС, кроме случаев импорта и по договорам совместной деятельности и др. особых случаях. Доходы, полученные от ведения деятельности на ЕНВД, освобождаются от налога на прибыль, а НДС такие компании уплачивают только при импорте.

Совмещение УСН и ПСН. Можно, но не всегда

При применении указанных спецрежимов не уплачивается также налог на имущество по объектам, база для налогообложения которых является среднегодовой стоимостью имущества. А по тем объектам, база для налогообложения которой является кадастровой стоимостью, налог на имущество оплачивается ( ).

Важно! Нельзя совмещать упрощенку и вмененку по одному виду деятельности и в одном муниципальном районе (одном городском округе).

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Порядок, по которому компании, совмещающие ЕНВД и УСН, обязаны вести раздельный учет, законодательством не предусмотрен. Данный порядок каждая компания разрабатывает сама, после утверждает его и прописывает в учетной политике или ином локальном документе компании. Разрабатывая раздельный учет, следует руководствоваться нормами ведения бухгалтерского учета.

Одним из способов организации раздельного учета является распределение доходов и расходов компании на группы. Например, доходы делятся на:

Доходы, полученные от деятельности на УСН.
Доходы, полученные от деятельности на ЕНВД.

А расходы на 3 группы:

Расходы, связанные с деятельностью на УСН.
Расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД.
Расходы, связанные с деятельностью на УСН и ЕНВД одновременно (к примеру, общехозяйственные).

Важно! Для раздельного учета по отдельным видам деятельности можно открывать дополнительные субсчета к счетам учета доходов и расходов.

Порядок распределения доходов

Если порядком распределения расходов, имеющих отношение к определенным видам деятельности, сложностей не возникает. То с общими расходами, одновременно относящимися и к УСН и ЕНВД, могут возникнуть сложности. Распределять их следует пропорционально доле доходов, полученного от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Доля доходов от УСН рассчитывается по следующей формуле:

Доля доходов УСН = Доходы, полученные от деятельности на УСН / Доходы от всех видов деятельности.

Доля расходов от УСН рассчитывается следующим образом:

Расходы от УСН = Расходы от всех видов деятельности х Доля доходов УСН.

Расходы, относящиеся к ЕНВД, рассчитываются по формуле:

Расходы ЕНВД= Расходы от всех видов деятельности — Расходы от УСН.

Составляя пропорцию, в доходы включаются и выручка компании, полученная от реализации, и внереализационные доходы.

Порядок учета доходов для распределения расходов

Обязанностями компаний, совмещающих ЕНВД и УСН, являются:

Организация раздельного учета доходов и расходов компании по каждому спецрежиму. Если расходы нельзя отнести к определенной деятельности, то они распределяются пропорционально доле доходов.
Ведение бухгалтерского учета.
Ведение книги учета доходов и расходов по операциям, относящимся к УСН.

Каким образом определяется общий объем доходов для распределения общехозяйственных расходов, законодательством не предусмотрен. Однако Минфин рекомендует доходы от деятельности на УСН рассчитывать следующим образом: учитывать в расчете только те расходы, которые облагаются налогом УСН и использовать для учета кассовый метод.

Доходы, полученные от деятельности на вмененке, определяются по данным бухгалтерии с учетом некоторых особенностей:

В пропорцию для расчета включается не только выручка, полученная от реализации, но и внереализационные доходы.
Доходы от деятельности на ЕНВД определяются по мере поступления оплаты. То есть при составлении пропорции будут исключены все неоплаченные доходы.

Расходы, которые невозможно отнести к конкретному спецрежиму необходимо распределять по итогам месяца пропорционально доходам. К таким расходам относят зарплату администрации, арендные платежи, коммуналку и т.д.

Напомним, что сумма налога ЕНВД за квартал может быть уменьшена на (346.32 НК РФ):

страховые взносы, уплаченные в квартале начисления налога (в пределах начисленных взносов);
взносы по договорам добровольного личного страхования, которые были заключены в пользу работников (следует помнить, что для этого должны выполняться некоторые условия);
выплаченные за счет компании больничные пособия за 3 первых дня нетрудоспособности.

При УСН единый налог может быть уменьшен на (346.21 НК РФ):

страховые взносы, уплаченные в период начисления налога;
взносы по договорам добровольного личного страхования, которые были заключены в пользу работников (как и при ЕНВД только в случае выполнения некоторых условий);
выплаченные за счет компании больничные пособия за 3 первых дня нетрудоспособности.

В случае снижения рассчитанного налога на указанные суммы как при ЕНДВ так и при УСН необходимо помнить о 50% лимите. То есть компании и ИП с работниками не могут уменьшать налог на страховые вносы на более чем 50%. Только предприниматели без работников имеют право снизить налог на страховые взносы, уплаченные за себя, до 100%.

Для того, чтобы определить вычет по взносам и пособиям, начисленным работникам, занятым в обоих видах деятельности, данные суммы следует распределить. Распределение происходит пропорционально доле доходов от этих видов деятельности в общих доходах компании.

Важно! Больничные пособия, а также страховые взносы по работникам, занятым в деятельностях, облагаемых и ЕНВД и УСН, распределяются пропорционально доходам в конце каждого месяца.

Налог на имущество при совмещении УСН и ЕНВД

Компании на УСН+ЕНВД уплачивают налог на имущество с недвижимости, для которых в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость. Рассчитывается и уплачивается налог в целом по компании. Но для отражения этой суммы при расчете налога при УСН может потребоваться раздельный учет.

Раздельный учет необходим в случае соблюдения следующих двух условий:

Кадастровая недвижимость используется в обоих видах деятельности.
Компания применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

В указанной ситуации раздельный учет позволять правильно определять налог на имущество и авансовых платежей по нему. Эти суммы компания вправе включить в расходы, уменьшающие базу по налогу УСН. Когда кадастровая недвижимость применяется только в рамках одного спецрежима, то распределение суммы налога на имущество не потребуется. В случае использования имущества при УСН «доходы минус расходы» уплаченная сумма налога в полном объеме может быть включена в расходы. В иных случаях налог на имущество не будет влиять на расчет единого налога.

Таким образом, если кадастровое имущество применяется и одном и в другом виде деятельности, а при этом компания уплачивает УСН с доходов за минусов расходы, то уплаченный налог на имущество потребует распределения. То же и с иными общехозяйственными расходами – налог распределяется пропорционально долям доходов, полученных в каждом виде деятельности.

Оцените статью

Источник: pravo-invalida.ru

Совмещение УСН и ЕНВД. Возможно ли?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Совмещение УСН и ЕНВД. Возможно ли?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Каждый спецрежим дает возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться еще большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчет, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.

ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

Допустим, работники задействованы в деятельностях, облагаемых по разным режимам.

В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому виду деятельности, в котором он задействован.

Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения.

Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС. Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся практикой уменьшения налога на каждом из режимов.

Помощник уплаты фиксированных страховых взносов

Для расчета сумм страховых взносов и формирования платежных документов на уплату страховых взносов индивидуальных предпринимателей в программе предназначен специализированный помощник Уплата фиксированных страховых взносов (далее — Помощник).

Доступ к Помощнику осуществляется любым из следующих способов:

Начальная страница —> Все задачи -> Взносы за себя (за соответствующий период);
раздел Главное -> Список задач -> Взносы за себя (за соответствующий период);
раздел Операции -> Уплата фиксированных страховых взносов (по умолчанию устанавливается текущий период).

Условия совмещения УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД – это два специальных режима, предназначенных для малого бизнеса. Обычно применяют один из них – тот, что больше подходит под конкретный бизнес и по которому налоговые затраты меньше.

Однако? при наличии нескольких видов деятельности возникает вопрос, можно ли совмещать эти два режима.

В статье 346.12 (пункт 4) Налогового кодекса РФ отражены все условия такого совмещенного налогообложения:

Вы осуществляете два и более видов деятельности;
У вас в совокупности по всем видам этой деятельности менее 100 работников;
Ваша годовая выручка менее 150 млн. руб. (при доходе более этой суммы теряется право на применение УСН);
Стоимость имеющихся на балансе основных средств менее 150 млн. руб.;
Если вы ООО, то в вашем капитале не должно быть доли других организаций более чем 25%;
Ваша организация также не должна иметь никаких филиалов.

Рассмотрим это на примерах.

Методика распределения доходов и расходов

Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

Прямые доходы и расходы (зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто. А общехозяйственные расходы (аренда помещений, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов

В конце прошлого года законодатели понизили некоторым упрощенцам тарифы страховых взносов на 2011 г. А вот вмененщики в список счастливчиков не попали.

Как же быть, если организация совмещает уплату ЕНВД и УСНО по льготному виду деятельности? Может ли она применять пониженные тарифы? И как правильно рассчитать взносы, заполнить расчет РСВ-1 ПФР?

Пониженные тарифы при совмещении УСНО и вмененки допустимы

В этом году упрощенцы могут применять пониженные тарифы страховых взносов (всего 26%), если:

– они ведут деятельность из заветного списка Закона N 212-ФЗ (например, производство пищевых продуктов, машин и оборудования, мебели, электрооборудования и т.д.);

– доля доходов от этого вида деятельности в общем объеме доходов составляет 70% и более .

Но о том, можно ли применять пониженные тарифы при совмещении упрощенки и ЕНВД и, если можно, в отношении каких работников, в Законе N 212-ФЗ ничего не сказано. За разъяснениями мы обратились в Минздравсоцразвития.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВА ЛЮБОВЬ АЛЕКСЕЕВНА – Заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

“При совмещении режимов пониженные тарифы страховых взносов можно применить к выплатам всем сотрудникам организации, если у такой организации выполняются все условия для применения пониженного тарифа. А именно: такая организация применяет УСНО и доля доходов от реализации продукции или оказания услуг по основному виду экономической деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, составляет не менее 70% в общем объеме доходов организации.

Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 главы “Упрощенная система налогообложения” НК РФ”.

Данная позиция объясняется тем, что тариф, в том числе и пониженный, применяется к страхователю в целом, а не к определенному виду деятельности или налоговому режиму.

Такое разъяснение ведомства выгодно страхователям. Мало того что по всем работникам (занятым в любых видах деятельности) можно платить взносы по более низким ставкам, так еще и делить работников по видам деятельности (“льготная” упрощенка и все остальные) не придется.

А доступны ли пониженные тарифы организации, которая ведет два льготных вида деятельности на УСНО, но доходы от этих видов деятельности в общем объеме только в сумме составляют более 70%?

Как вести учет при совмещении УСН и ЕНВД

Упрощенный учет уже вести не получится. Требование налоговой — вести раздельный учет, за счет чего он усложнится. Это связано с тем, что механизмы взимания налогов и его расчета при совмещении УСН и ЕНВД отличаются. Нужно разделять доходы, расходы, имущество.

Что придется сделать:

учитывать доходы раздельно по видам ЕНВД, а также относящиеся к ним прямые расходы;
распределять расходы и вести их обособленный учет;
четко разделить персонал, который будет относиться к разным видам деятельности;
при определении доходности ЕНВД учитывать управленческий персонал, который может не относиться к конкретному виду деятельности;
распределить имущество, которое будет относиться к разным налоговым режимам.

Расходы на налогообложение распределяют пропорционально доходам, которые приносят разные виды деятельности за один и тот же период. Если неверно распределить доходы, расходы, сотрудников, то можно неправильно рассчитать налог, а это грозит штрафами.

Предпринимателям проще, чем организациям, потому что они могут не вести бухучет. Сложности для них — в налоговом учете. Кроме того, ИП при совмещении УСН и ЕНВД все равно нужно разделить имущество и сотрудников по видам деятельности.

Переход с ЕНВД + УСН на УСН в 2021

Алгоритм ведения раздельного учета не определен в НК РФ, поэтому его необходимо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Лица, совмещающие режимы должны организовать отдельно:

Учет доходов, полученных от деятельности на ЕНВД и от деятельности на УСН;
Учет затрат, направленных на УСН, деятельность на ЕНВД, а также распределяемых между ЕНВД и УСН.
Раздельный учет затрат, направленных на оплату труда сотрудникам и страховых взносов с них.

В случае совмещения ЕНВД и УСН налогоплательщик обязан осуществлять раздельный учет доходов, полученных:

от деятельности на УСН;
от деятельности на ЕНВД.

Раздельный учет доходов необходимо вести для определения:

налогооблагаемой базы при расчете налога УСН;
доли доходов по УСН и ЕНВД в совокупном объеме доходов с целью деления расходов.

В 1С 8.3 Бухгалтерия ред. 3.0 имеются различные субсчета для учета доходов при ЕНВД и УСН:

для УСН – субсчета второго порядка, оканчивающиеся на 1;
01.1 – Выручка при УСН;
для ЕНВД – субсчета второго порядка, оканчивающиеся на 2;
01.2 – Выручка при ЕНВД:

Для определения доходов при УСН применяется кассовый метод. При ЕНВД используются данные бухгалтерского учета с применением кассового метода.

Таким же образом в 1С 8.3 для расчета доли доходов определяется сумма дохода, то есть:

доход при УСН можно определить на основе гр.4 Отчета «КУДиР», а в регистре «КУДиР (раздел I)» это графа «Доходы» (гр. 5):

при УСН – нарастающим итогом за год;
при ЕНВД – за квартал.

Для сопоставимости показателей Минфин советует в письме от 26.11.2015 N 03-11-11/68786 считать доходы нарастающим итогом и по УСН и по ЕНВД.

В 1С 8.3 доходы считаются нарастающим итогом с начала года, а при расчете доли доходов происходит корректировка каждый квартал.

Разделение затрат при совмещении ЕНВД и УСН в 2020 году

Важным нюансом при совмещении двух вышеназванных режимов налогообложения является умение разделять осуществленные затраты. Это необходимо производить следующим образом:

По себестоимости.
По типам предпринимательской деятельности.
На пропорциональной основе.

Так, страховые ежеквартальные взносы для ПФР и ФСС необходимо разделять между УСН и ЕНВД на пропорциональной основе.

При этом учитываются такие нюансы:

Для УСН:
источник сведений – Книга учета поступлений и затрат;
расчет налоговой базы имеет нарастающий итог.
Для ЕНВД:
источник сведений – документы текущего учета;
расчет налоговой базы производится поквартально.

Раздельный учет доходов при совмещении УСН и ЕНВД в 1С 8.3

В случае совмещения ЕНВД и УСН налогоплательщик обязан осуществлять раздельный учет доходов, полученных:

от деятельности на УСН;
от деятельности на ЕНВД.

Раздельный учет доходов необходимо вести для определения:

налогооблагаемой базы при расчете налога УСН;
доли доходов по УСН и ЕНВД в совокупном объеме доходов с целью деления расходов.

В 1С 8.3 Бухгалтерия ред. 3.0 имеются различные субсчета для учета доходов при ЕНВД и УСН:

для УСН – субсчета второго порядка, оканчивающиеся на 1;
01.1 – Выручка при УСН;
для ЕНВД – субсчета второго порядка, оканчивающиеся на 2;
01.2 – Выручка при ЕНВД:

Особенности ведения документации

При совмещении налоговых режимов требуется вести раздельный учет ЕНВД и УСН для ИП. Так как при ЕНВД реальные абсолютные значения доходов и издержек не подлежат учету, а при УСН это является важнейшим показателем. Хозяйственные операции, осуществляемые предпринимателем по всем видам деятельности, необходимо фиксировать отдельно. Раздельно потребуется также подавать декларации. По «упрощенке» она составляется 1 раз на протяжении года, при ЕНВД – ежеквартально.

Во время осуществления деятельности ИП на УСН и ЕНВД доходы должны четко распределяться по видам выполняемых операций. База расчетов по упрощенке не включает прибыль от «вмененных доходов». Это приводит к повышению налоговой базы. Включение расходов может привести к понижению показателя, что вызовет вопросы со стороны контролирующих органов.

Поскольку при совмещении режимов ведется учет по отдельности, то это правило определяет, как посчитать сумму налога. Она исчисляется для каждого типа налогообложения отдельно.

Законодательство не освобождает организации, которые платят ЕНВД, от обязанностей вести бухгалтерский учет и составлять отчетность (п. 3 ст. 4, ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», пп. 5 п. 1 ст.

23 НК РФ).

При ответе на вопрос о том, кто определяет порядок организации раздельного учета при совмещении двух режимов налогообложения, следует иметь в виду следующее.

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Пунктом 8 ст. 346.18 НК РФ установлено, что налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Право на применение УСН при отсутствии доходов не пропадет

Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, начинает осуществлять вид предпринимательской деятельности, подпадающий под уплату единого налога на вмененный доход, за ним сохраняется право применять упрощенную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, не подпадающей под обложение ЕНВД.

Таким образом, само по себе неосуществление деятельности, которая облагалась бы ЕНВД, не является основанием для перевода на общий режим налогообложения. Более того, в соответствии с п. п. 3 и 4 ст.

346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением тех случаев, когда по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст.

346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

Уменьшение УСН и ЕНВД при совмещении режимов

По этому правилу можно уменьшить налоги, распределив уплаченные страховые взносы.

Для снижения налогов важны сроки уплаты страховых взносов

Что нужно сделать для уменьшения налогов для «совместителей»?

Обязательно разделять полученные доходы
Советуем поквартально оплачивать страховые взносы за себя и ежемесячно за работников
При наличии найма желательно распределить работников между режимами

ИП без работников

В этом случае вычетом является вся сумма уплаченных фиксированных страховых взносов. При этом ИП вправе выбрать один из способов:

уменьшить упрощенку на вычет,
уменьшить вмененку на вычет,
распределить вычет между вмененкой и упрощенкой пропорционально доходам.

с объектом «доходы» — налог
с объектом «доходы-расходы» — доходы

Налоги можно снизить вплоть до нуля. Но уменьшение можно произвести в том квартале, когда оплачены взносы.

ИП, имеющий работников

В идеале работников и уплаченные по ним страховые взносы нужно разделить по применяемым режимам. Например, в трудовом договоре у одного сотрудника указывается, что он продает товар в розницу (ЕНВД), а у другого – оптом (УСН). Тогда расходы на страховые взносы делятся соответственно.

Но на практике часто складывается ситуация, когда расходы на уплату страховых взносов невозможно прямо отнести на тот или иной вид деятельности. Например, работник отпускает товар как оптом, так и в розницу. В этом случае расходы на страховые взносы необходимо распределить пропорционально доле доходов.

По общему правилу, ЕНВД и упрощенный налог можно уменьшить до половины за счет сумм взносов, фактически оплаченных за всех работающих и за себя. Но при совмещении режимов появляются нюансы.

Деятельность, в которой используется труд наемных работников Уменьшение налога УСН ЕНВД

Везде	Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя в фиксированном размере	Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников*
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД	Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя	Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН	Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников	Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя

* — Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

По общему правилу, за счет сумм фактически уплаченных страховых взносов налог по вмененке можно уменьшить до 50%.

По упрощенке уменьшается не налог, а доходы. Сумма оплаченных взносов за работников и за себя в полном объеме включается в расходы.

Деятельность, в которой используется труд наемных работников Доход по УСН Налог по ЕНВД

Везде	Уменьшается в полном объеме за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя пропорционально размеру полученного дохода.	Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и в фиксированном размере пропорционально доходу.
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД	Вправе уменьшить без ограничений на сумму взносов, уплаченных за себя	Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников
Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН	Уменьшается на всю сумму взносов, оплаченных за всех работников	Вправе уменьшить без ограничений на сумму фиксированных взносов

Уменьшение налогового бремени можно произвести в том квартале, когда фактически перечислены взносы.

Источник: cbu23.ru