Транспортные расходы, которые несет компания, условно можно разделить на 2 большие группы:
Рассмотрим подробнее каждый тип расходов.
Учет расходов на доставку ценностей
В бухгалтерском учете расходы на доставку материалов можно учитывать 3 способами:
- на отдельных субсчетах счетов 15 и 16 (п. 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 №119н);
- на отдельном субсчете сч. 10 (п. 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 №119н);
- сразу включать в первоначальную стоимость имущества при принятии к бухгалтерскому учету (п. 6 ПБУ 5/01).
Выбранный вариант учета расходов на доставку нужно зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
При выборе одного из первых 2 вариантов учета ТЗР нужно принимать во внимание, что затраты на доставку списываются на тот счет, на который списаны сами материалы (п. 86 приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Сумма списания определяется путем умножения стоимости списанных материалов на средний процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) за месяц (п. 89, приложение 3 к приказу № 119н). Этот показатель равен сумме ТЗР на начало месяца и ТЗР за отчетный месяц, деленной на сумму стоимости материалов на начало месяца и стоимости материалов, поступивших в течение месяца, и умноженной на 100%.
Транспортные расходы при УСН
Допускаются и облегченные варианты по распределению стоимости ТЗР:
- Если доля транспортных расходов меньше 10%, то разрешается отнести их полностью на сч. 20, 23 или на увеличение стоимости проданных материалов (абз. 2 п. 88 приказа № 119н).
- Если доля транспортных расходов в стоимости самих материалов меньше 5%, то такие расходы можно списать на увеличение стоимости израсходованных материалов (абз. 6 п. 88 приказа № 119н).
Налоговый учет расходов на доставку сырья предусматривает списание транспортных расходов по мере их возникновения и оплаты – в случае, если вы платите поставщику или транспортной компании. Об учете транспортных расходов при доставке своими силами мы поговорим ниже.
ТРНП = ОСТтов × средний процент ТР,
Средний процент ТР = (ТРост + ТРтек) / (С / Стек + ОСТтов) × 100%,
ТР к списанию в текущем периоде = ТРост + ТРтек – ТРНП,
где: ТР – транспортные расходы;
ТРНП – транспортные расходы по непроданным товарам;
ТРост – транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца;
ТРтек – транспортные расходы в текущем месяце;
С/Стек – себестоимость товаров, проданных в текущем месяце;
ОСТтов – остаток непроданных товаров на конец месяца
Учет расходов на собственный автопарк
Для доставки товаров компания может использовать собственные автомобили. В таком случае возникают расходы, которые нужно иметь в виду как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах.
Ремонт автомобиля можно проводить собственными силами, а можно поручить специальной компании – в последнем случае расходы принять к учету следует на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ.
Проведение ремонта собственными силами оформляется накладными на внутреннее перемещение объектов, накладными на приобретение материалов для ремонта, накладными на отпуск материала для ремонта, требованиями-накладными, лимитно-заборными картами, табелями учета рабочего времени, справками и др.
На расходы для целей исчисления УСН затраты на ремонт можно будет списать после полной оплаты .
Страхование автомобиля на УСН имеет свои нюансы. Для целей налогообложения можно учесть расходы только на обязательное страхование (полис ОСАГО) после полной оплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот КАСКО является добровольным страхованием и не входит в перечень расходов, принимаемых к уменьшению упрощенного налога (п. 1 ст.
346.46 НК РФ и письмо Минфина от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).
Итоги
Грузоперевозки ЕНВД или УСН
Добрый день!
Помогите пожалуйста!
Совсем запуталась по какому налоговому режиму мне отчитываться за 3 квартал?
Суть проблемы:
Мы с другом открыли ИП на меня, появилась возможность заняться перевозкой грузов (нашли постоянного клиента).
Грузовая машина оформлена по доверенности на него, а всю документацию веду я.
По наивности думала, что если грузоперевозки, то однозначно ЕНДВ и сразу встала на учет. На всякий случай подала заявление на УСН (6%).
Пришло время платить налоги и я засомневалась у меня в собственности машины нет, водитель тоже не я, есть только договор ГПХ с моим другом на оказание услуг.
Надо ли мне платить налог по ЕНДВ или эта деятельность все же УСН? Если я заплачу 6% УСН, как мне быть с ЕНДВ?(ведь на учете то я стою)
Взять его на работу как наемного рабочего, мне бы тоже не хотелось много проблем по соц.страхованию. К тому же я пропустила сроки регистрации в ФСС(
Если более подробно:
1.ЕНДВ принудительный налоговый режим и хочется понять, являюсь ли я в данной ситуации плательщиком ЕНДВ. Или все таки это УСН?(смущает то, что в ТТН указано другое физ.лицо, с которым у меня договор на оказание услуг, т.е. сама я лично этот груз не перевожу.)
2.На данном этапе ЕНДВ выгоднее для меня, но как тогда грамотно обосновать его применение (достаточно ли просто договора с физ.лицом на оказание услуг или нужен договор аренды авто или и то и другое).
3.Если же данная ситуация попадает под УСН, то как объясниться с налоговой по поводу ЕНДВ (на учет то я встала, т.о. вроде как ОБЯЗАНА платить ЕНДВ ).
P.S. Насколько я поняла, в моей ситуации, многое зависит именно от договора с исполнителем, была бы рада совету.
вмешаюсь по теме
Тоже интересует вопрос, но немного в другом ключе:
Открыли ООО (без усн — не нужна) для осуществления грузоперевозок груз.спец.автотранспортом, НО очень надо остаться на ОСНО, потому как через 1,5 месяца уже будем иметь на это право.
вопрос 1). Как бы нам избежать ЕНВД?
у нас 1 машина есть на фирме, а вторую — арендовать хотим, но она уже на физ.лицо зарегистрирована (это не изменить) думала есть возможность избежать ЕНВД заключив «договор аренды с экипажем» ну с владельцем авто (физиком), но перечитав многое по теме поняла, что я не знаю какой договор заключить с этим физиком на ТС: может вообще договор фрахтования? или договор фрахтования на время? И вобще дог.аренды с экипажем не получится — он же физ.лицо, и конечно у него не м.б. экипажа(((.
Может надо в договоре прописать, что мы арендуем авто и там расписать про услугу аренды самого ТС и снабжение этого ТС водителем?
(извините за корявую последнюю фразу, но мне главное вобще понять — что конкретно НЕЛЬЗЯ!)
изменить принадлежность второго ТС не получится точно, а просидеть пару месяцев на ЕНВД — ну в принципе конечно можно, но очень много клиентов теряем тогда на этот срок.
Вы и сейчас на нем.
Автор, Вашим покупателям требуется с/ф с НДС?
Вы и сейчас на нем.
Автор, Вашим покупателям требуется с/ф с НДС?
А отчего ФЛ не может быть «экипажем»?
ГК Ст.632. Договор аренды транспортного средства с экипажем
По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
А какие вычеты по НДС Вы планируете применять в отношении перевозочной деятельности на ОСН?
А отчего ФЛ не может быть «экипажем»?
ГК Ст.632. Договор аренды транспортного средства с экипажем
По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
Доминирующая позиция — собственник не может быть своим же работником.
Хотя есть и иные точки зрения на сей счет)
Всем доброго времени суток!
У меня ИП с УСН 15%, занимаюсь транспортными услугами, а именно ищу транспорт для заказчиков. Столкнулся с проблемой, 90% моих заказчиков это юридические лица которые хотят платить за мои услуги с НДС, а перевозчикам в 90% случаев нужна оплата без НДС, так как это тоже ИПшники. Я прекрасно знаю, что другие транспортные компании так делают, берут с заказчика оплату с НДС, а перевозчику оплачивают без НДС, но никак не могу понять как они это делают.
Скорее всего Вас ввели в заблуждение. Вашим заказчикам действительно выгодно чтобы Вы дали им счет-фактуру. Например, Вы установили цену за услуги 118 рублей. Естественно это цена без НДС, так как Вы неплательщик НДС. Ваш доход составит 118 рублей, ну и конечно какой-то расход будет, раз у Вас объект обложения «доходы минус расходы». Ваш заказчик у себя 118 рублей отразит в расходах.
Допустим у заказчика без учета ваших с ним отношений, есть доход в сумме 218 рублей и есть НДС, исчисленный к уплате в бюджет в сумме 27 рублей.
Заказчик жаден и хочет сэкономить и при этом ему не важно подставит он Вас или нет. Он считает, что часть 3 статьи 17 Конституции РФ позволяет ему это делать, либо просто заказчик не знает о существование этого положения.
Поэтому заказчик просит Вас из стоимости ваших услуг выделить НДС — 18 рублей. А для чего? А вот для чего. Выделив из 118 рублей 18 рублей, Вы даете возможность заказчику отнести на расходы 100 рублей. Вы должны понимать, что расход уменьшает не всю сумму налога (налога на прибыль), а только пятую часть это для тех кто на общем режиме (20 процентов — 20 процентов/100 процентов = пятая часть).
И еще Вы даете заказчику возможность уменьшить налог (НДС) в сумме 18 рублей, то есть не на часть налога, а уже на целое число.
Итог:
1. Если Вы не выделяете отдельно НДС, то у вашего заказчика:
Доход = 218 рублей, Расход = 118 рублей. Налоговая база по налогу на прибыль = 100 рублей (218 -118). Налог на прибыль равен 20 рублей (20% * 100). И есть еще НДС к уплате в сумме 27 рублей. Общая сумма обязательных к уплате платежей = 47 рублей.
2. Если Вы выделите отдельно НДС, то у вашего заказчика:
Доход = 218 рублей, Расход = 100 рублей. Налоговая база по налогу на прибыль = 118 рублей (218 -100). Налог на прибыль равен 23,6 рубля (20% * 118). Заметьте в первом варианте налог на прибыль составил на 3,6 рубля меньше. 3,6 рубля это и есть пятая часть от тех 18 рублей, которые заказчик не захотел видеть в расходах, как это есть в первом варианте.
А почему, да потому что НДС к уплате заказчика составит не 27 рублей как в первом варианте, а 9 рублей (27-18). Вы же дадите ему счет-фактуру. А он по этому счету-фактуре примет НДС к вычету. И Общая сумма обязательных к уплате платежей у заказчика по второму варианту составит 23,6+9 = 32,6 рубля, на 14,4 рубля меньше, чем в первом варианте (47 — 32,6).
То есть сделав себе налог на прибыль больше на 3,6, заказчик в итоге уменьшил свое совокупное брямя платить НнП и НДС на 14,4 рубля. Не переживайте бюджет от этого не пострадает, а выиграет, во-первых, потому что 18 рублей НДС заплатите Вы помимо единого налога при упрощенке, вычета по НДС у Вас не будет, а, во-вторых, потому что общая сумма поступлений в бюджет по Вашему НДС и по НнП и НДС Вашего заказчика составит вместо 47 рублей 50,6 (32,6+18).
Но бюджет вам двоим спасибо не скажет. Да, и возможно при втором варианте у Вас возникнет спор с налоговой по вашему доходу, Вы будете считать, что доход у Вас составил 100 рублей, а налоговая посчитает, что 118. Тут правда будет на вашей стороне, но сколько нужно будет инстанций пройти ради этой правды и сколько Вам нужно будет понести затрат для этой правды.
И все из-за жадности заказчика и из-за вашей уступчивости. А при первом варианте, да, доход Ваш будет составлять 118 рублей, а не 100. Но единый налог в первом варианте у Вас будет больше, чем во втором варианте, не на 18 рублей, а на 2,7 рубля (18*15/100). Единый налог, который больше на 2,7 рубля, лучше единого налога, меньшего на 2,7 рубля, но вместе с НДС в сумме 18 рублей.
Исправлений: 4; последнее — в 21.02.2018, 13:26.
Источник: nalog-plati.ru
Транспортные расходы в усн
Усн транспортные расходы в торговой организации налоговый учет
При этом согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы принимаются к учету после их фактической оплаты (смотрите также письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59).2.
НК РФ (в старой редакции) «упрощенцы», избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, вправе учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Фискальные органы практически сразу после вступления в силу гл.
26.2 НК РФ постарались исключить этот пункт из числа возможных оснований для признания в налоговом учете транспортных расходов торговых организаций. Достаточно вспомнить Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 31.07.2003 N 04-02-05/3/62
«О включении в состав расходов на доставку покупных товаров в упрощенной системе налогообложения»
, в котором было сказано: при этом п.
Как учитывать расходы на доставку товаров при УСН
8 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, п.
6 Правил, утвержденных постановлением № 272, письма Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06/1/36 и от 22.12.2011 № 03-03-10/123) Железнодорожный Транспортная железнодорожная накладная по форме № ГУ-29-О (ст. 25 Устава железнодорожного транспорта Российской Федерации, приказ МПС России от 18.06.2003 № 39
«Об утверждении Правил заполнения перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом»
) Воздушный Грузовая накладная (ст.
105 Воздушного кодекса РФ, приказ Минтранса России от 28.06.2007 № 82
«Об утверждении Федеральных авиационных правил ”Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей“»
) Водный Коносамент либо транспортная накладная и оформленные на ее основании дорожная ведомость и квитанция о приеме груза для перевозки (ст. 67 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ)
Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»
Авансовые платежи по транспортному налогу при УСН «доходы минус расходы» в налоговом учёте отражают аналогичным образом.Также см. «».Кроме того, с 2023 года у упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» появилось право относить на затраты плату в систему «Платон», внесённую за конкретный (!) большегруз за год, в сумме ее превышения над транспортным налогом, рассчитанным за налоговый период (подп.
12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем лимиты отнесения их на затраты законом не установлены.
Такой транспорт упрощенцы могут использовать для доставки продукции.Покупку полиса ОСАГО можно списать в затраты после полной оплаты (подп.
7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»
включительно 1200 свыше 2000 куб.см.
1500 Мотоцикл любой 600 А можно ли учесть в расходах упрощенца стоимость проданного транспортного средства? Если это транспортное средство приобретались в качестве товара, то учитывается оно в расходах в момент его продажи (, ). А если транспортное средство приобреталось в качестве объекта основных средств, то, принимая во внимание особый порядок , к моменту продажи стоимость ОС уже может быть отнесена на расходы.
В то же время, НК РФ обязывает упрощенца, если объект основных средств был продан до истечения 3 лет с момент учета расходов на него при упрощенке (по ОС со СПИ свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента приобретения объекта), пересчитать налоговую базу: исключить все свои расходы на такие ОС и вместо них отразить в затратах амортизацию по правилам гл.
Рекомендуем прочесть: Как отозвать из загса заявление на развод
25 НК РФ (). Упрощенцу придется доплатить налог и пени.
Но при этом, по мнению Минфина
Расходы на доставку товаров при «упрощенке»
По общему правилу расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в некоторых случаях – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными – затраты, подтвержденные соответствующими документами.
В данном случае для обоснования правомерности понесенных расходов на перевозку реализуемых товаров общество представило договоры на оказание транспортных услуг, счета-фактуры, акты оказанных услуг и платежные поручения. При этом суд не установил в представленных документах дефектов, которые не позволяли бы учесть затраты в целях налогообложения (например, отсутствие обязательных реквизитов).
Налоговый орган также не смог доказать отсутствие взаимосвязи расходов с полученными обществом доходами, не был установлен и факт недобросовестности транспортных организаций.
Транспортные услуги при УСН
785 ГК По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.2.
Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).А с покупателем договор КП в котором будут отражены условия о доставке 18 Марта 2023, 12:43 0 0 8,6 Рейтинг Правовед.ru 13972 ответа 5318 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации юрист Общаться в чате Объясните мне всю схему.
С транспортной компанией (далее ТК)есть договор. Возникла необходимость доставки груза клиенту.
ТК выставляет нам счет.
Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»
При покупке товаров возможен также учет расходов на доставку в стоимости расходов на продажу, учитываемых на счете 44 «Издержки обращения». Выбранный вариант учета расходов на доставку нужно зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Что еще должно быть в учетной политике «упрощенца», читайте в статье .
С образцом учетной политики для ООО на УСН «доходы минус расходы» можно ознакомиться в статье .
При выборе одного из первых 2 вариантов учета ТЗР нужно принимать во внимание, что затраты на доставку списываются на тот счет, на который списаны сами материалы (п. 86 приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Сумма списания определяется путем умножения стоимости списанных материалов на средний процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) за месяц (п.
89, приложение 3 к приказу № 119н). Этот показатель равен сумме ТЗР на начало месяца и ТЗР за отчетный месяц, деленной
Рекомендуем прочесть: Должностная инструкция водителя погрузчика скачать
Учет транспортных расходов при УСН
При покупке материалов и товаров часто бывают различные дополнительные расходы и обычно это расходы на доставку ценностей, поэтому в этой статье мы разберем учет транспортных расходов при УСН и их отражение в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. Для целей налогового учета при УСН расходы на доставку материалов и товаров относятся к материальным расходам (пп.5 п.1 ст.346.16 НК).
Исходя из этого, транспортные расходы принимаются для целей налогового учета УСН после того как они были оказаны и оплачены.
Если транспортные расходы включают НДС, то при наличии счета-фактуры, они отражаются в книге доходов и расходов отдельной строкой (пп.8 п.1 ст.346.16 НК).
В программе 1С Бухгалтерия 8 ред.
3.0 учет транспортных расходов при УСН отражается документом «Поступление доп.
расходов». Он находится на закладке «Покупки и продажи» в разделе «Покупки». Однако проще всего его сделать на основании документа, которым оформлялось поступление товаров или материалов – документ «Поступление товаров и услуг». В «Поступление доп. расходов» автоматически переносятся данные из документа-основания, однако его можно отредактировать.
Например, если поставщик товаров или материалов и поставщик транспортных услуг не совпадают, необходимо указать нужного поставщика и договор с ним.
Также в документе «Поступление доп.
расходов» указывается сумма транспортных расходов.
Затем проводим документ. Если транспортные расходы были предварительно оплачены, то сумма затрат на доставку попадет с книгу доходов и расходов.
Если нет, то транспортные расходы будут отражены в книге после оплаты. Оплату можно сделать на основании документа «Поступление доп. расходов», создав документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».
На основании этого документа сумма транспортных расходов будет отражена в книге. Так осуществляется учет транспортных расходов при УСН в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0, узнать больше про учет при УСН в программе можно из .
При покупке материалов и товаров часто бывают различные дополнительные расходы и обычно это расходы на доставку ценностей, поэтому в этой статье мы разберем учет транспортных расходов при УСН и их отражение в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0.Для.
Транспортные услуги при УСН доходы минус расходы
Таким образом амортизация в налоговом и бухгалтерском учете организаций совпадать не будет. С индивидуальными предпринимателями ситуация в этом вопросе несколько легче и сложнее одновременно.
С одной стороны, ИП не ведут бухучет, следовательно, для них вопрос стоит лишь в отражении автомобиля в составе основных средств для налогового учета.
Однако в данной ситуации нужно учитывать, что частный коммерсант приобретает автомобиль так или иначе на свое имя, то есть такая покупка может быть интерпретирована, как личная. В этой связи, чтобы стоимость основного средства можно было учесть при расчете налога, необходимо подтвердить, что автомобиль будет использоваться именно в коммерческой деятельности.
Так, аргумент о том, что машина нужна для разъездов по общим вопросам бизнеса, скорее всего контролерами во внимание приниматься не будет.
Источник: crownconsulting.ru
В какой момент нужно списывать транспортные расходы? Нужно ли распределять транспортные расходы между стоимостью реализованных товаров и остатком товаров на конец отчетного периода? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктория
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
Консультация предоставлена 10.08.2016 года
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Она занимается торговлей. Транспортные расходы, связанные с приобретением товара, не включаются в первоначальную стоимость товара.
В какой момент нужно списывать транспортные расходы? Нужно ли распределять транспортные расходы между стоимостью реализованных товаров и остатком товаров на конец отчетного периода?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В налоговом учете при УСН транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, следует списывать как отдельный вид расходов в момент погашения задолженности перед поставщиком путем списания денежных средств с расчетного счета Организации, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Распределять транспортные расходы между стоимостью реализованных товаров и остатком товаров на конец отчетного периода нет необходимости.
Обоснование вывода:
В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Перечень расходов, которые могут быть учтены при формировании налоговой базы по Налогу, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
При этом указанные расходы должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации расходы на транспортировку товаров, приобретенных Организацией для дальнейшей реализации, могут быть учтены в составе расходов двумя способами:
1) на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
2) или на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
При этом необходимо иметь в виду, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).
1. В силу пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в целях налогообложения учитываются материальные расходы, определяемые в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ. Согласно пп. 6 п. 1 ст.
254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
Таким образом, при исчислении налоговой базы по Налогу транспортные расходы, связанные с доставкой товара с таможенного склада на склад покупателю, учитываются в составе материальных расходов. При этом согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы принимаются к учету после их фактической оплаты (смотрите также письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59).
2. Для торговых организаций в целях налогообложения учитываются расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом в силу прямого указания пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров (в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке), учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Таким образом, независимо от того, как будут квалифицированы Организацией транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, в налоговом учете при УСН стоимость доставки приобретенных товаров следует списывать как отдельный вид расходов по мере возникновения и оплаты таких затрат. Дожидаться списания на реализацию приобретенных товаров не нужно.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав
Источник: garant-victori.ru