Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учитываются расходы на рекламу при УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если же стенд приобретен для использования в одном мероприятии (несмотря на установленный для него срок полезного использования более чем 12 месяцев) и через несколько дней демонтируется и утилизируется, то его стоимость можно учесть в составе рекламных расходов единовременно. Поскольку после демонтажа организация перестает использовать это имущество в своей предпринимательской деятельности.
Согласно закону, реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств и направленная на привлечение внимания к объекту рекламы, формирование и поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. При этом должно быть соблюдено важное условие: реклама адресуется неопределенному кругу лиц, в ней не указываются конкретные получатели.
Ненормируемые расходы можно учесть полностью
Нормируемые расходы на рекламу при УСН
Таким образом, «упрощенцы» при расчете норматива, в пределах которого можно учесть отдельные виды рекламных расходов, в доходы от реализации включают суммы авансов, полученные от покупателей.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов), такие затраты отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Чиновник дал практические советы, как избежать превышения ограничения для нормируемых рекламных расходов.
По возможности лучше вести раздельный учет расходов, произведенных в рамках рекламных кампаний. Благодаря этому можно будет учесть некоторые затраты не как рекламные. Например, расходы на аренду зала для проведения акции − отдельно от расходов на изготовление сувенирной продукции.
Итак, в 2008 г. организация «Альфа» при исчислении налога сможет учесть в расходах только 50 000 руб., потраченных на рекламу нового журнала. Остальная часть затрат в сумме 28 000 руб. останется неучтенной, поскольку является «сверхнормативным» расходом. Перенести ее на расходы 2009 г. нельзя.
ООО «Вьюга» в 1 квартале разместило рекламные плакаты в общественном транспорте. Стоимость услуги составила 32 200 руб.
Бывает, что организация рекламирует не себя, а кого-то еще: скажем, поставщик призывает покупать его товар у дилеров. Расходы на такую рекламу не будут признаны, так как это реклама в пользу третьих лиц (что противоречит ст. 252 НК).
Реклама на транспорте в этом перечне не поименована. Поэтому расходы на размещение рекламы на наземном общественном транспорте можно учитывать при налогообложении только в пределах установленного норматива.
Относится ли данная реклама к наружной рекламе? Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на такую рекламу в полном размере?
Особенности учета расходов на рекламу в рамках УСН
Отметим: Налоговым кодексом не установлен конкретный перечень документов, которые подтверждают расходы на рекламу. Поэтому формально «упрощенцы» не ограничены в плане подтверждения правомерности учета этих расходов для целей налогообложения (см.
В нашем примере сумма нормируемых расходов на рекламу, которую можно учесть при определении налоговой базы по УСН, составляет 1 200 руб. (120 000 *1 %).
Необходимо ли ей нормировать расходы на создание и демонстрацию рекламных роликов в своих торговых залах?
Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов, что следует из положений ст. 248 НК РФ, согласно которым, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Затраты в виде госпошлины, в свою очередь, включаются в расходы будущих периодов с последующим списанием в состав коммерческих расходов в течение срока, на который выдано разрешение.
Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу
Организация презентует новый вид своей продукции, планируются концертная программа, еда и напитки для приглашенных. Заключен договор с рекламным агентством для организации концертной программы (приглашения артистов, музыкантов) и буфетного обслуживания.
Такие расходы называются целесообразными. Если вы торгуете булочками, вряд ли налоговая сочтет целесообразной покупку бетономешалки.
Например, если договор с продавцом заключен, а право собственности на товар к покупателю пока не перешло, может ли он учесть в налоговых расходах затраты на рекламу не своего еще товара?
При покупке в розницу достаточно кассового чека, если в нем указан товар, цена, организация-продавец и сумма.
Поэтому и производитель, выпускающий товар, и покупатель, приобретающий его для дальнейшей реализации на постоянной основе, могут этот товар рекламировать независимо от даты перехода права собственности на конкретную партию.
Если вы рассылаете каталог товаров своим клиентам — это не реклама. Ведь вы заранее знаете, кому его отправляете. Другая ситуация: тот же каталог вы выкладываете в магазине, и любой может взять его — это уже реклама.
В бухгалтерском учёте расходы на рекламу принимаются в полном объёме и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, что следует из пункта 1 статьи 264 НК РФ. В связи с тем, что в налоговом учёте часть рекламных расходов отражается с учётом нормирования, суммы сверх нормы относятся к постоянным разницам.
Вправе ли организация на УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы») учесть в расходах затраты на рекламу в сети Интернет (реклама будет размещаться на Яндексе) в полном объеме. Какими документами такие затраты можно подтвердить? Каким образом отражаются затраты на рекламу в сети Интернет в бухгалтерском учете?
Если вы работаете на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то при исчислении налога вы можете учитывать расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
В законе сказано, что реклама — это информация, которую вы распространяете любым способом для неопределённого круга лиц.
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Основная задача рекламы – привлечение и поддержание внимания потенциальных покупателей к товарам, работам и услугам.
Учёт нормируемых расходов несколько отличается от предыдущего примера в отношении принятия этих затрат в налоговом учёте. Для выполнения условия отнесения расходов на нормируемые необходимо выбирать для счета затрат субконто с видом расходов по НУ: «Расходы на рекламу (нормируемые)».
Особенности признания рекламных расходов при УСН
ООО «Гермес» понесло в 4-м квартале расходы на изготовление лифлета в размере 8 000 руб. Изготовление лифлетов, как и другой полиграфической продукции рекламного характера, относится к ненормируемым расходам (письмо Минфина России от 16.03.2011 № 03-03-06/1/142).
В качестве одной из мер поддержки власти разрешили плательщикам УСН перечислить позже налог за 2021 и аванс за 1 квартал 2022 — и перенесли срок уплаты на полгода. Расскажем, какие условия надо выполнить для отсрочки и как платить налог после нее.
Налоговый учет рекламных расходов осуществляется на основании положений п. 4 ст. 264 НК РФ. Расходы на рекламу в налоговом учете подразделяются на два вида: нормируемые и ненормируемые рекламные расходы.
В этом случае, входной НДС по такой рекламной продукции учитывается в ее стоимости.
Предположим, мы заказали рекламу в газете, и издательство предоставило нам отчётные документы: договор на оказание услуг, акт выполненных работ, счёт и счёт-фактуру.
В этом случае, отгрузка товаров осуществляется сразу с учетом сниженной цены, то есть цена товаров в накладной и счете-фактуре указывается с учетом скидки.
Чтобы понять, какие расходы можно списывать на рекламные, а какие нет, разберемся, что такое реклама.
Предельный размер нормируемых рекламных расходов следует рассчитывать как 1% выручки от реализации (то есть, от всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права) без НДС и акцизов.
Любая реклама на упрощенке 15% идет в расходы, но есть отличие в суммах:
- ненормированные расходы — предприниматель вправе списать на рекламные расходы любую сумму;
- нормированные — списать можно траты не больше 1% от выручки компании.
Как уже говорилось ранее, нормируемые рекламные расходы принимаются в налоговом учёте в сумме, не превышающей 1% от выручки. А выручка может быть определена лишь в конце периода, то есть при закрытии месяца. Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Закрытие месяца». После нажатия на кнопку «Выполнить закрытие месяца», проанализируем операцию «Расчёт долей списания косвенных расходов».
У организаций берите не только платёжные документы, но и накладные или акты приёмки услуги.
Вы можете списывать рекламные расходы частями в течение года. Расходы на рекламу, которые не учли сейчас, спишите позже, если выручка увеличится. Но всё это в рамках одного года. Проще разобраться на примере.
Кроме того, принято разделять рекламные информационные потоки на те, которые спрос формируют либо поддерживают, и на те, что рекламируют фирму, бренд в целом либо определенный товар.
Чтобы определить, в каком размере вы можете списать расход, посчитайте выручку за период, в котором потратились на рекламу. Выручка — это доходы, которые вы учитываете в УСН, без вычета расходов.
В случае отсутствия деловой цели налоговый орган, а вслед за ним и суд могут сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с доначислением соответствующей суммы налога.
Нормированные и ненормированные расходы
По закону рекламой будет информация, которая отвечает двум критериям:
- адресована неопределенному кругу лиц. Если рассылаете именные каталоги вип-клиентам, это не считается рекламой;
- направлена на привлечение внимания, поддержание интереса и продвижения на рынке. Вывески и указатели не считаются рекламой, потому что не продвигают компанию на рынке.
НК РФ. Характерной особенностью признания для целей УСНО расходов на рекламу является нормирование некоторых из них.
Порядок учета расходов на рекламу для организаций на ОСН и УСН одинаков (абз. 2 п. 2 ст. 346.16, ст. 264 НК РФ). Однако с одной поправкой: рекламные расходы при УСН признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
Как должнику получить доступ к денежным средствам на арестованных счетах, раз они все равно не списываются во время моратория? И что делать кредитору, если должник ведет себя недобросовестно?
Налоговый учет рекламных расхолов
Затраты, относимые к рекламным, подлежат бухгалтерскому (БУ) и налоговому учету (НУ). В целях НУ их разделяют на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы рекламного характера включаются в расчет налога полностью, нормируемые – частично.
На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках.
Затраты на призы в рекламном конкурсе, который проводился в первом квартале 2021 года, составили 2 000 рублей, а выручка за этот квартал — 97 000 рублей. Значит, при расчете единого налога расходы уменьшаются не на 2 000, а на 970 рублей.
Вы можете оплатить его онлайн или банковским переводом в разделе «Счета и оплата» в Вашем Личном Кабинете.
Похожие записи:
- Смена прописки какие документы нужны для регистрации автомобиля
- Прямые договора между каждым садоводом и электроснабжающей организацией с 2022 года
- Льготы на проезд детям инвалидам
Источник: marusia-story.ru
Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», учесть стоимость рекламных услуг по продвижению сайта в целях УСН, если сайт принадлежит другой организации?
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», учесть стоимость рекламных услуг по продвижению сайта в целях УСН, если сайт принадлежит другой организации?
Ответ: По нашему мнению, организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», не вправе учесть стоимость рекламных услуг по продвижению сайта в целях УСН, если сайт принадлежит другой организации.
Обоснование: Перечень расходов, учитываемых при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и является закрытым.
На основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 — 21, 34 п. 1 данной статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.
Как следует из п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В силу п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся:
расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 — 4 данного пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Как следует из изложенного, гл. 26.2 НК РФ указывает на возможность учета при определении налоговой базы расходов на рекламу.
К затратам на рекламу в сети Интернет относятся, в частности, расходы на продвижение сайта (см., например, Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-11-11/317).
При этом ни гл. 26.2 НК РФ, ни ст. 264 НК РФ прямо не регламентируют ситуацию, если сайт принадлежит другому лицу.
В силу п. п. 1 и 2 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке, объект рекламирования — товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама.
В данном случае производится оплата услуг по продвижению сайта, не принадлежащего налогоплательщику.
По нашему мнению, такие расходы не соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, так как отсутствует связь с деятельностью, направленной на получение дохода. В этой ситуации привлекается внимание к объекту, не относящемуся к налогоплательщику (сайту, принадлежащему другому лицу).
Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», не вправе учесть стоимость рекламных услуг по продвижению сайта в целях УСН, если сайт принадлежит другой организации.
Л.Л.Горшкова
Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения
24.03.2016
Источник: enterfin.ru
Как учесть расходы на промо-акции налогоплательщику на УСН
Туристическая компания находится на УСНО «Доходы минус расходы», у нас большие затраты в организации, направленные на проведение промо-акций в супермаркетах. Цель промо-акций – привлечь новых клиентов, донести до них информацию о наших услугах, в частности, о клубном отдыхе за рубежом. Договоры оформляем как на услуги, связанные с предоставлением промо-места для проведения промо-акций и анкетирования потенциальных клиентов, направленного на изучение спроса населения на наши услуги.
Можем ли мы уменьшить налоговую базу на данный вид расходов?
Промо-акция (англ. р romo – развитие, продвижение; лат. actio – действие, выступление, предпринимаемое для достижения какой-либо цели) – это совокупность действий, направленных на продвижение продукта или услуги, которые воздействуют на целевую аудиторию (потенциальных потребителей).
Промо-акция является видом рекламной активности компании, путем которой покупатели узнают о предоставляемых услугах лично, попав на презентацию, раздачу рекламных буклетов, информационных листовок и т.п. Промо-акции проводятся с целью продвижения услуг на потребительском рынке, мотивации покупателей на приобретение услуг у конкретной компании.
Согласно п.1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Что понимать под термином «неопределенный круг лиц» разъяснено в письме Федеральной антимонопольной службы от 05.04.2007 № АЦ/4624. Это – те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации как предназначенность ее для неопределенного круга лиц означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.
Таким образом, проведение промо-акций в супермаркетах полностью подпадает под определение рекламы, приведенное в законе о рекламе. Сомнение вызывает только анкетирование клиентов, направленное на изучение спроса. Изучение спроса населения, безусловно, входит в совокупность мероприятий по продвижению услуг, однако законом о рекламе оно не регулируется. Эти услуги не являются рекламными в смысле российского законодательства.
Для организации, применяющей УСН (доходы минус расходы) этот момент является очень важным, так как при определении налоговой базы по единому налогу налогоплательщик вправе уменьшить доходы на расходы, которые прямо перечислены в ст. 346.16 НК РФ.
В частности, к расходам на УСН относятся расходы на рекламу реализуемых услуг (пп.20 п. 1 ст. 346.16). А вот услуг по изучению спроса там нет. Поэтому при заключении договора на проведение промо-акции не надо указывать на то, что анкетирование проводится для изучения спроса населения. Если включение в договор мероприятия по анкетированию является обязательным, то его надо включить в комплекс рекламных услуг и указать, например, что анкетирование проводится с целью вызвать интерес у потенциального клиента к рекламируемому виду услуг и побудить к обращению за этими услугами именно в вашу компанию.
В таком случае вся промо-акция, включая анкетирование, будет являться рекламной услугой. И соответственно, расходы на ее проведение можно включить в налоговую базу по единому налогу на УСН, но с учетом ограничения, установленного п. 4 ст. 264 НК РФ. В этом пункте перечислены виды рекламных расходов, которые списываются в расходы без ограничений.
В остальных случаях расходы на рекламу признаются для целей налогообложения в размере не более 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом). В выручку от реализации включают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ, то есть доходы от реализации услуг, работ, товаров, иного имущества организации, ценных бумаг, прав требования.
Источник: amnagency.ru
