Вопрос:
Можно ли принять расходы на медицинские услуги в налоговом учете при УСН «доходы минус расходы», оказанные сотрудникам по договору с пролонгацией более чем на год, заключенному с медицинской организацией?
Ответ:
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения могут учитывать расходы, определяемые в порядке, установленном ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ «расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 — 21, 38 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса».
При этом расходы на медицинские услуги, оказанные сотрудникам, прямо не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. В тоже время пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматриваются расходы на оплату труда.
Что включается в расходы при УСН (доходы минус расходы)
На основании абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ в целях налогообложения возможен учет расходов на взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников (далее – ДМС), расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – ДМУ), и расходы, указанные в пункте 24.2 настоящей части, в совокупности не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Судебная практика по рассматриваемому вопросу в настоящее время не сложилась.
Разъяснений контролирующих органов относительно сроков договора ДМУ нет, но есть пояснения в части срока договора ДМС, что в данном случае равнозначно.
Разъяснения, содержащиеся в Письмах Минфина РФ от 27.07.2022 № 03-03-06/1/72400, от 11.06.2021 № 03-03-06/1/46385 относительно срока действия договора, указывают, что важно учитывать срок действия договора, вытекающий из его условий, а также фактический срок его действия. Если договор расторгнуть досрочно, учесть расходы по нему в целях налогообложения будет нельзя.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы» может учесть в составе расходов уменьшающих налоговую базу, расходы в виде оплаченных услуг по договору ДМУ, если такой договор заключен на срок не менее года. Если же такой договор пролонгируется на следующий срок, то такой срок должен также составить не менее года.
При этом, если договор ДМУ заключенный на срок не менее года будет досрочно расторгнут, то налогоплательщику необходимо будет исключить из состава расходов, уменьшающих налоговую базу, расходы по договору ДМУ.
Если первоначально договор ДМУ был заключен на срок менее года и в дальнейшем пролонгировался, то контролирующие органы могут оспорить правомерность отнесения расходов по такому договору в состав расходов уменьшающих налоговую базу.
Источник: gk4dk.ru
Вопрос о включении информационно-справочных и консультационных услуг в затраты при упрощенной системе налогообложения
С 1 го января 2003 г.предприятие перешло на упрощенную систему нологооблажения, в частности «Доходы минус расходы». Оьбясните можно или нет включать в затраты информационно справочные услуги и консультационные услуги, если да или нет то почему?
Ответы на вопрос (1):
18.04.2003, 12:27,
Все расходы, которые вычитаются из доходов при определении объекта налогообложения, перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса. Среди перечисленных расходов указанная вами категория расходов не значится. Следовательно, при определении объекта налогообложения такая категория расходов не учитывается.
Возможно ли включение затрат на транспортный налог в расходы предприятия при нахождении на УСН?
Предприятие находится на УСН (доходы минус расходы). Вся техника принадлежит собственнику данного предприятия. Имеется договор аренды и акт передачи ТС. Могу ли я включить затраты на транспортный налог в расходы предприятия?
Выбор ОКВЭД для оказания информационно-консультационных услуг в области курсов английского языка в структуре ИП с персоналом
Какой оквэд выбрать для оказания информационно-консультационных услуг. Сфера деятельности — курсы английского языка. Оформлена как ИП с работниками, поэтому хочу проводить как информационно-консультационные услуги.
Упрощенная система налогообложения в ЖСК
В нашем ЖСК упрощенная система налогообложения (6%). Являются ли поступления (платежи) членов ЖСК за коммунальные услуги прибылью?
Если перейти на упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы), то каков будет налог на прибыль и из чего он будет складываться?
ООО «АРТЕЛЬ» просит дать разъяснения по вопросу применения вменённой системы налогообложения.
ООО «АРТЕЛЬ» просит дать разъяснения по вопросу применения вменённой системы налогообложения. Так в 2003 году наше предприятие применяло упрощённую систему налогообложения (Уведомление № 10 от 31.03.2003 г), в 2004 году предприятие оказывает платные услуги населению и применяет вменённую систему налогообложения.
В случае если предприятие будет работать по системе потребительского кредита, т.е. 20% от стоимости услуг будет оплачивать физическое лицо за наличный расчёт, а 80% будет оплачивать банк за физическое лицо по безналичному расчёту, по какой системе налогообложения должно работать ООО «АРТЕЛЬ» и возможно ли применение, как упрощённой системы, так и вменённой системы налогообложения.
Имеет ли право туристическая организация, применяющая Упрощенную сиситему налогооблажения (доходы минус расходы)
Имеет ли право туристическая организация, применяющая Упрощенную сиситему налогооблажения (доходы минус расходы) учитывать в целях налогооблажения суммы, оплаченные другим организациям для выполнения туристических услуг?
Возможность оказания консультационных услуг и необходимость оформления нового ОКВЭД в ФНС для ИП
ИП занимается продажей строит. Материалов может ли он оказывать консультационные услуги по договорам и необходимо ли оформление нового оквэда в фнс, ип применяет упрощ. Систему налогообложения (доходы минус расходы) ?
Открыли ООО по продажи алкогольной продукции, какую систему налогообл. Выбрать? Упрощенную (доход минус расход) или ЕНВД в Крыму.
Потеряет ли предприятие право работать по упрощенной системе налогооблажения после закрепления имущества?
С 1 января предприятие перешло на упрощенную систему налогооблажения. В феврале за ним закрепили имущество (жилые дома) на праве постоянного бессрочного пользования остаточной стоимостью 2,3 млн. руб. Потеряет ли предпиятие право работать по упрощенной системе налогооблажения в следующем квартале?
Ограничения в расходах по УСН (доходы-расходы): что принимается к налоговому учету, что — нет
Ответьте, пожалуйста на вопрос:
Организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Единый налог определен, как доходы-расходы. Какие есть ограничения в расходах по УСН (доходы-расходы)? Какие расходы принимаются к налоговому учету, а какие не принимаются к налоговому учету? Если можно, то укажите конкретно.
Как оформить собственный автомобиль в аренду на безвозмездной основе и какие расходы по его содержанию могут быть
Как директору предприятия на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы оформить в аренду на безвозмездной основе собственный автомобиль? Какие затраты по содержанию автомобиля можно будет принять к расходам?
Источник: www.9111.ru
Информационно консультационные услуги при усн
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Информационно консультационные услуги при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст.
346.17 НК РФ).
Преимущества и недостатки УСН для индивидуального предпринимателя
Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%).
Первое, на что обращаем внимание, — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание: эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.
В случае одностороннего расторжения договора заказчик обязан возместить исполнителю фактически понесенные расходы, а исполнитель в случае одностороннего расторжения договора возмездного оказания услуг — полностью возместить заказчику понесенные убытки (ст. 782 ГК РФ).
Консультирование в форме совершения определенных действий наиболее характерно при представлении интересов заказчиков во взаимоотношениях с третьими лицами и в первую очередь это относится к правовым услугам и, в определенных случаях, к услугам в области налогообложения.
В договорах и актах необходимо приводить детальную расшифровку оказанных услуг. Использование формулировок общего характера (юридические услуги или информационно-консультационное сопровождение) не является основанием для признания подтверждающей документации действительной. В судебном порядке при отсутствии детализации по услугам договор может быть отнесен к категории незаключенных. Причина заключается:
- в невозможности идентификации перечня вопросов, по которым оказывалась консультация;
- неясности определения временного диапазона выполнения услуг;
- отсутствии признаков, по которым можно проследить цели обращения к консультантам.
Таким образом, в некоторых случаях консультационные услуги можно учитывать в расходах при расчете упрощенного налога, однако нужно аргументировать необходимость консультаций и быть готовым к спору с ИФНС. Кроме того, следует позаботиться о первичке по консультационным расходам.
Издержки предпринимателей и организаций, связанные с получением нематериальных услуг, привлекают повышенное внимание контролирующих органов. К категории «опасных» в налоговом учете относятся затраты по информационно-консультационным услугам. Суть проблемы в сложности подготовки доказательной базы о том, что консультация по факту имела место, была полезна, а уплаченная стоимость – обоснована.
Именно на основании этой нормы организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могут учесть затраты на 1С:ИТС.
При этом экономическую оправданность затрат, а также их соответствие иным требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ определяет сама организация (смотрите определения КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН.
Можно ли участие в конференции считать затратами на подготовку и переподготовку кадров, узнайте из публикации «Участие работников в конференциях — расход по УСН?».
Информационно-технологическое сопровождение включает обновление программ и баз данных, различные сервисы, предоставляемые фирмой «1С», а также услуги партнеров.
Консультирование предполагает выдачу клиенту готовой информации. Сфера применения этих сведений может быть любой. Оказание информационных услуг предполагает, что информация по нужной тематике будет собираться, систематизироваться, обобщаться, анализироваться. Результатом такого комплекса действий станет выдача готовой информационной продукции.
Особенности учета консультационных услуг
Однако в этом споре можно опираться на ст. 7 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ, в которой говорится, что аудит — это не только независимая проверка отчетности клиента, но и ряд других услуг (постановка и автоматизация бухучета, консультирование в области налогового и управленческого учета и др.).
Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.
В указанных письмах речь идет об учете расходов на обучение в целях налогообложения прибыли. Однако считаем, что выводы финансовых и налоговых органов справедливы и для налогоплательщиков, применяющих УСН.
Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.
В указанных письмах речь идет об учете расходов на обучение в целях налогообложения прибыли. Однако считаем, что выводы финансовых и налоговых органов справедливы и для налогоплательщиков, применяющих УСН.
Согласно пп.15 п.1 ст. 346.16 НК РФ в целях налогообложения признаются расходы на оказание бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг. Консультационных расходы по написанию методических материалов и иные аналогичные консультационные услуги не указаны в ст.346.16 НК РФ, в связи с чем, не могут уменьшать полученные налогоплательщиком доходы.
Можно ли учесть в затратах организации расходы на консультационные IT услуги?
Если же для разрешения спора заказчика с налоговыми органами требуется рассмотрение спора в суде, то необходимо участие адвоката. В соответствии с новым АПК РФ, представителями интересов организаций (юридических лиц) в арбитражном процессе могут быть штатные сотрудники этих организаций, а также адвокаты, а сам аудитор может быть привлечен в качестве эксперта.
Законом об адвокатуре установлен порядок разграничения адвокатской деятельности и иных правовых услуг, а также установлены организационно-правовые формы деятельности адвокатов.
При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей.
Особенность консультационных услуг заключается в том, что консультант дает обоснованные ответы на вопросы заказчика.
Ст. 779 ГК РФ посвящена договору возмездного оказания услуг, а к услугам в этой статье относят аудиторские, консультационные, информационные услуги.
Почему так важно знать, что именно относится к консультационным услугам? Дело в том, что расходы на консультации — спорный вопрос при расчете упрощенного налога.
Это значит, что учесть можно не любые затраты, а лишь обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.
О том, какие требования предъявляются к расходам, учитываемым при УСН, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».
Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.
Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров.
Признание издержек происходит в периоде, когда услуги были фактически получены. Привязка операции к дате оплаты не практикуется.
