Можно ли продавать на экспорт на УСН

Ввиду необходимости возврата из бюджета уплаченного на российской территории НДС фискальные органы с особенным вниманием относятся к предприятиям, применяющим экспортные операции. Необоснованно заявленное возмещение НДС или несоблюдение регламента подтверждения права на применение льготной ставки налога чревато солидными доначислениями платежей в бюджет и штрафными санкциями.

Специфика экспортного НДС

При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.

Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.

Пример

Компания А. приобрела для реализации товары на сумму 118000 рублей, уплатив поставщику НДС в размере 18000 рублей. Для реализации у компании есть два варианта – продать товар российской компании, либо переправить контрагенту в Белоруссию. Следует определить рентабельность обеих сделок.

Экспорт товаров в Беларусь | ВЭД

При продаже в России:
Сумма реализации составит 150000 рублей, из которых НДС – 22881 руб. С учетом «входящего» налога компания А. обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб. Чистая прибыль – 27119 руб.
При экспорте в Белоруссию:
Реализация составит те же 150000 рублей, однако, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо этого, А. имеет право вернуть из бюджета ранее уплаченную поставщику сумму в размере 18000 рублей. Прибыль составит 32000 руб., плюсом к ней пойдет возмещенный НДС, итого чистая прибыль составит 50000 рублей.

Как видно из примера, экспортные операции способны практически вдвое увеличить прибыль, что, несомненно, является выгодным для российской компании. Однако получение повышенного дохода связано с необходимостью подтверждения налоговым структурам применение нулевой ставки по НДС.

Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

Экспорт в страны ЕАЭС

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

транспортные и товарные документы на экспортный груз;
заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Алгоритм выхода на экспорт. Как заработать на ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ и увеличить продажи в бизнесе 16+

Экспорт в другие иностранные государства

При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

Налоговые органы при камеральной проверке могут затребовать банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке, поэтому продавцу целесообразно подготовить копии документов для приложения к декларации по НДС.

Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка

Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.

После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.

В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:

наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
присутствие лицензионной и разрешительной документации;
своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.

Налоговые инспекторы, скорее всего, проведут встречные проверки, запросив накладные и счета-фактуры у поставщиков товара, вывезенного за границу.

Если экспортирующая фирма на протяжении последних 6 месяцев претерпела реорганизационные изменения (смена юридического адреса, процедуры слияния или присоединения), то внимание налоговой инспекции к ее внешнеторговой деятельности будет особенно пристальным.

Последствия несоблюдения экпортером предписанного регламента

Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:

доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня);
налоговая база определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
исчисление пени с даты отгрузки товара.

Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки. Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Когда экспортер может получить бюджетные деньги

По завершении трехмесячной камеральной проверки налоговая служба выносит решение, в котором предписывает полностью или частично возместить компании-экспортеру уплаченный «входной» НДС. На принятие решения закон выделяет контролирующему органу не более 7 календарных дней.

Налогоплательщик может заявить о намерении направить сумму возмещения на покрытие имеющейся недоимки по обязательным платежам. Если такое заявление не поступило в ФНС, в течение пяти банковских дней на расчетный счет экспортера должна поступить сумма возмещения.

Отказ в возмещении налога

В ряде случае налоговая служба может отказать экспортеру в возмещении НДС. Отрицательное решение ФНС может быть вызвано следующими причинами:

наличие явных ошибок при учете экспортных операций и составлении первичных документов;
сделки совершены взаимосвязанными компаниями;
необоснованная, с точки зрения ФНС, постановка товаров на учет.

При получении отказа налогоплательщик может оспорить решение инспектора ФНС в вышестоящей инспекции или в суде.

Источник: assistentus.ru

Как платить налоги при экспорте на УСН

Не всегда при экспорте возникает НДС. Часто налогоплательщики работают на УСН. В основном, это малый бизнес. И экспортные сделки могут возникать достаточно часто, особенно в рамках Таможенного союза. Действительно, при слове «экспорт» возникает страх, что придется возмещать или уплачивать НДС, проходить углубленную проверку.

Но для тех, кто уплачивает УСН по основной деятельности, никакого НДС не возникает.

Разберем две ситуации для «упрощенцев» – экспорт в рамках Таможенного союза и экспорт в иные страны. Действия налогоплательщиков будут совершенно разными.

Экспорт в рамках Таможенного союза

Напомним, что в Таможенный союз входит пять стран: Россия, Армения, Беларусь, Кыргызстан и Казахстан. Внутри этого Союза нет границ для целей передвижения товаров и таможенных постов, на которых проверяют таможенные декларации. Иными словами, упрощен порядок документооборота и товарооборота между странами. Каков процесс экспорта внутри таможенного союза?

Шаг 1. Составляется договор между покупателем и продавцом.

Шаг 2. Выставляется счет на предоплату (в основном международная торговля основывается на таких условиях оплаты).

Шаг 3. Продавец проходит валютный контроль в своем банке при размере сделки более 6 млн. рублей (лимит для экспортных контактов).

Шаг 4. Готовится поставка, составляется международная грузовая накладная (CMR – если доставка осуществляется автомобильным транспортом, если авиатранспортом – это авианакладная, если железнодорожным – железнодорожная накладная).

Шаг 5. Происходит доставка товара к покупателю.

Шаг 6. Покупатель обращается в свою налоговую инспекцию и платит косвенный НДС (в размере той ставки налога, которая действует в его стране). В России это декларация об уплате косвенного налога и уведомление. Подается до 20-го числа месяца, следующего за получением товара.

Шаг 7. После уплаты НДС покупатель представляет продавцу уведомление об уплате косвенного налога. Таким образом продавец может подтвердить факт экспорта. Однако если он на УСН, то ему делать это не нужно. Этот шаг важен тем, кто платит НДС по основной деятельности, для того, чтобы с экспортной поставки платить НДС не 20%, а 0%.

Шаг 8. Продавец предоставляет в таможенный орган статистическую форму об отгрузках товаров в страны Таможенного союза до 8го числа месяца, следующего за отгрузкой.

Именно шаг 8 не дает продавцу и покупателю уйти от уплаты НДС на территории страны получения товара. Ведь таможенный орган отправляет сведения в налоговый орган страны-покупателя. Всё взаимодействие происходит по электронным каналам связи, так что скрыться практически невозможно.

Пример. Российский поставщик, который платит УСН, отправляет дом из клееного бруса в Армению. Стоимость дома 2 млн 400 тыс. рублей. Проходить в данном случае валютный контроль обязательно. Суть прохождения валютного контроля заключается в том, чтобы направить в банк сведения о контракте. Поставщик оформляет CMR вместе с перевозчиком и отправляет груз 23 июля.

Покупатель получает груз 31 июля, оформляет документы и платит НДС с суммы поставки, включая доставку, до 20 августа в налоговую инспекцию. После этого направляет уведомление экспресс-почтой поставщику о том, что НДС уплачен в стране ввоза. Поставщик до 8 августа электронно подает статистическую форму в таможенный орган. Поставщик, который платит УСН, больше ничего не делает.

Налог платит исходя из денежных средств, полученных на валютный счет (если поступления в валюте) по курсу Центрального банка на дату поступления. В налоговую инспекцию никаким образом дополнительно ничего не составляет.

Экспорт за пределами Таможенного союза (весь остальной мир)

Шаг 1. Составляется договор между покупателем и продавцом.

Шаг 3. Продавец проходит валютный контроль в своем банке при размере сделки более 6 млн.рублей.

Шаг 5. Оформляется таможенная декларация с помощью таможенных представителей. Стоимость таможенной декларации – 15-20 тыс. рублей.

Шаг 6. Происходит доставка товара к покупателю.

Пример. Российский поставщик, который платит УСН, отправляет дом из клееного бруса в Ирак. Стоимость дома 2 млн 400 тыс. рублей. Проходить в данном случае валютный контроль обязательно. Суть прохождения валютного контроля заключается в том, чтобы направить в банк сведения о контракте.

Поставщик оформляет CMR вместе с перевозчиком, оформляет таможенную декларацию в регионе отгрузки и отправляет груз 23 июля. Покупатель получает груз 1 августа. Отгрузка совершена, никаких действий покупателю и поставщику больше осуществлять не нужно.

Таможенные органы через таможенную декларацию знают об экспорте, налоговые органы проверяют вместе с банком факт поступления денежных средств через механизм валютного контроля. Продавец платит налог исходя из денежных средств, полученных на валютный счет по курсу Центрального банка на дату поступления. В налоговую инспекцию никаким образом дополнительно ничего не составляет.

Получается, что экспортировать от компании на УСН гораздо проще, ведь тогда не возникает вопрос с возмещением НДС и обязательной налоговой проверкой. Есть только ограничения по применению УСН, в том числе и по размеру выручки 150 млн рублей. Это ограничение нужно четко контролировать.

Источник: pro-nalogi.ru

Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года

Содержание

При экспорте товаров российской организации — ставка 0% (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года)
Транспортные документы не требуется представлять одновременно с декларацией (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года)
Особенности экспорта в страны ЕАЭС (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года)
Повторное представление контрактов не требуется (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года)
Продлен срок на представление документов из Реестров (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года)
Законодательные акты по теме
Типичные ошибки
Ответы на распространенные вопросы про изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023

Федеральный закон от 03.08.2023 № 302-ФЗ внес корректировки в гл. 21 НК РФ и обозначил некоторые изменения по НДС, касающиеся в основном экспортеров и призванные упростить отдельные процедуры юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, подтверждающим нулевую ставку НДС. Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года могут быть применены только при продаже товаров (реализации работ, услуг) по операциям, совершенным с 1 октября 2023 года (т.е. начиная с IV квартала 2023 года).

При экспорте товаров российской организации — ставка 0% (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года)

Статья 165 НК РФ включает в себя перечень документов, которые понадобятся налогоплательщику для подтверждения ставки НДС 0%. Так, если речь идет об операциях, имевших место с 1 октября 2023 года при продаже товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, пакет документов может включать контракт с иностранным лицом или с российской организацией на осуществление поставки товаров ее обособленному подразделению (агентству, конторе, бюро, отделению, представительству, филиалу), расположенному за рамками таможенной территории ЕАЭС.

Ранее (а именно до 1 октября 2023 года) применение ставки 0% по НДС при экспорте товаров российскому покупателю не было предусмотрено налоговым законодательством по причине того, что комплект документов должен был включать договор или контракт с иностранной организацией. Но с 1 октября 2023 года действуют поправки в тексте п. 1 ст. 165 НК РФ, и экспорт товаров по договорам с российскими ООО облачается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Новый порядок распространяется и при подтверждении ставки 0% при:

продаже товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной экономической зоны;
вывозе припасов из России (пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ);
реэкспорте товаров, перечисленных в тексте пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Транспортные документы не требуется представлять одновременно с декларацией (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года)

Согласно указаниям пп. 4 и пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ в новой редакции, для того, чтобы подтвердить ставку 0% по НДС при (ре)экспорте товаров, не требуется представлять товаросопроводительные и транспортные документы. Однако, если ФНС не удастся получить информацию от таможенных органов, или сотрудники налоговой службы выявят несоответствие сведений, которые имеются у них, и представленных налогоплательщиком, специалисты ФНС имеют право на истребование упомянутых документов.

Важно! На то, чтобы представить в налоговую службу товаросопроводительные и транспортные документы по требованию ФНС, налогоплательщику дается 30 календарных дней с момента получения требования (п. 1.2 ст. 165 НК РФ).

Особенности экспорта в страны ЕАЭС (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года)

У налогоплательщиков появилось право на применение ставки 0% при вывозе товаров на территорию ЕАЭС в случаях, предусмотренных договором о ЕАЭС. Комплект документов для подтверждения нулевой ставки утверждается рассматриваемым международным договором.

Что касается особенностей представления таких документов, экспортерам в «страны ближнего зарубежья» и страны ЕАЭС можно представлять одновременно с декларацией транспортные и товаросопроводительные документы в целях подтверждения ставки 0% по НДС, если Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представить в электронном виде. ФНС оставляет за собой право истребования любых документов из Перечня выборочно.

Повторное представление контрактов не требуется (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года)

Налогоплательщики, применяющие нулевую ставку по НДС, могут повторно не представлять договоры (контракты), если они ранее были переданы в ФНС в целях обоснования применения ставки 0% (или обоснования освобождения от уплаты акциза) за предшествовавшие кварталы. Если налоговая истребует договоры, достаточно направить уведомление с указанием:

реквизитов документа, которым были представлены ранее контракты;
название налогового органа, получившего контракты ранее.

Продлен срок на представление документов из Реестров (изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023 года)

Закон позволяет участникам внешнеэкономической деятельности направлять в налоговый орган электронные реестры вместо самих таможенных деклараций и товаросопроводительных документов для того, чтобы подтвердить ставку 0% по НДС. В таком случае ФНС имеет право на то, чтобы потребовать представить документы из реестров. Теперь, согласно новой редакции п. 15 ст. 165 НК РФ, на представление документов из реестров в ФНС налогоплательщику дается срок 30 календарных дней (вместо 20) при условии, что операции продажи были произведены после 1 октября 2023 года.

Важно! Для операций, совершенных после 01.10.2023 года, копии таможенных деклараций разрешается предоставлять без отметок таможенного органа места убытия в целях подтверждения ставки 0% по НДС при (ре)экспорте товаров за рамки ЕАЭС.

Законодательные акты по теме

Федеральный закон от 03.08.2023 № 302-ФЗ

О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса РФ

Типичные ошибки

Ошибка: Экспортер начал применять нововведения, упомянутые в Законе № 302-ФЗ в отношении операций, совершенных до 1 октября 2023 года.

Комментарий: Нововведения разрешено применять с 1 октября 2023 года, но только в отношении тех операций по реализации товаров, работ и услуг, которые будут иметь место после 1 октября 2023 года.

Ответы на распространенные вопросы про изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023

Вопрос №1: Изменились ли сроки подачи в налоговую документов, подтверждающих нулевую ставку НДС?

Ответ: Нет, документы следует представлять одновременно с декларацией.

Вопрос №2: Для операций, совершенных после 01.10.2023 года, копии таможенных деклараций разрешается предоставлять без отметок таможенного органа места убытия в целях подтверждения ставки 0% по НДС при (ре)экспорте товаров за рамки ЕАЭС. В каких случаях может оказаться так, что применение нулевой ставки по НДС будет считаться неподтвержденной?

Ответ: Такое может произойти, если в представленных налоговой службе документах нет данных о сведениях, представленных таможенной службой. Налогоплательщику будет дано 15 календарных дней на то, чтобы представить пояснения и хоть какие-нибудь документы (они будут включены в запрос, направленный в таможенные органы). Если подтверждения вывоза товаров не последует и после подачи этого запроса в ФТС, обоснованность применения ставки 0% по НДС считается неподтвержденной.

Источник: online-buhuchet.ru