Выбор системы налогообложения – главный вопрос налогового планирования. Многие ИП смотрят на «упрощенку» (УСН). Но можно сэкономить, применяя и другие системы налогообложения. В статье «Ошибки малого и среднего бизнеса при налоговом планировании» мы разобрали примеры очевидной выгоды той или иной системы. В этой статье подробнее рассмотрим патентную систему (ПСН).
Кто вправе применять ПСН?
Только индивидуальные предприниматели, как это указано в ст. 346.44 НК РФ. При этом важно соблюсти два критерия:
ИП не должен получать выручку за календарный год свыше 60 млн руб.;
Средняя численность работников, включая самого ИП, не должна быть больше 15 человек.
Вправе ли ИП одновременно применять УСН и ПСН?
Да, законом не запрещено применять обе системы. Об этом также писал Минфин в Письме от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29381.
Совмещение УСН и Патента в 1С:Бухгалтерия
У меня часть бизнеса на УСН, а часть на ПСН. Выручку нужно считать по всем видам деятельности, чтобы понять, не превышает ли она разрешенные 60 млн руб.?
По этому вопросу Минфин дал разъяснения в Письме от 12 марта 2018 г. № 03-11-12/15087. Ведомство указало, что нужно считать выручку по всем видам деятельности – и от УСН, и от ПСН.
Пример: У ИП есть химчистка, и при этом он занимается продажей оборудования для химчисток. Химчистка – на ПСН, а деятельность по продаже оборудования – на УСН. Выручка по химчистке составила 15 млн руб. в год, а выручка от продажи – 50 млн руб.
ИП думает, что требование, касающееся допустимого максимального размера выручки – 60 млн руб., распространяется только на выручку, полученную от работы химчистки. Но это не так. Нужно считать выручку по всем видам деятельности. В противном случае ИП лишится патента и будет должен доплатить налог.
Однако если ИП помимо ПСН и УСН применяет еще и ЕНВД, то доходы по ЕНВД не учитываются, т.е. они не входят в установленные 60 млн руб. (см. Письмо Минфина от 7 сентября 2017 г. № 03-11-12/57528).
Как считать среднюю численность работников по ПСН?
Пример: ИП занимается клинингом и параллельно торгует бытовой химией. На клининге, включая его самого, заняты 14 человек. А продажей чистящих средств занимаются 30 человек. Кажется, что ИП не может перевести клининг на ПСН, так как в целом в бизнесе заняты 44 человека, а разрешенная средняя численность работников – 15 человек. Но это не так.
В Определении Верховного Суда РФ от 1 июня 2016 г. № 306-КГ 16-4814 указано, что при одновременном применении ПСН и УСН ограничение в 15 человек распространяется только на виды деятельности по ПСН. Такой же логике следует Минфин в Письме от 20 сентября 2018 г. № 03-11-12/67188.
Таким образом, 30 человек, занятые в продаже бытовой химии, не будут включены в общую среднюю численность работников.
Когда выгодно применять ПСН?
ПСН эффективна в том случае, когда ИП получает высокий доход от деятельности, который превышает размер потенциального дохода при ПСН.
Размер потенциального дохода устанавливается в конкретном субъекте России на основании закона. В Москве это Закон г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения».
Пример: ИП занимается ремонтом, покраской и пошивом обуви в Москве. Потенциально возможный годовой доход в столице от этой деятельности составляет 660 тыс. руб. (ст. 1 п. 2 Закона № 53). Но в реальности ИП зарабатывает 2 млн руб. в год. Это существенно больше, чем потенциально возможный доход по закону, и в таком случае ИП выгодно применять ПСН.
В цифрах на этом примере все выглядит так. ПСН: 39 600 руб. – стоимость патента. УСН: 120 000 руб. – налог 6% от 2 млн руб. Разница существенна.
Таким образом, при выборе между УСН и ПСН надо сравнивать величину реального и потенциально возможного дохода. Если реальный доход больше потенциального, указанного в законе, то выгоднее применять ПСН.
Если у ИП одинаковый бизнес в разных субъектах, можно ли в одном из них применять ПСН, а в другом УСН?
Можно. В ст. 346.43 НК РФ указано, что ПСН вводится субъектами. ИП должен приобретать патенты в каждом субъекте, где он работает. Отсюда право, например, в Москве применять ПСН, а в Санкт-Петербурге – УСН.
На это также указывал Минфин в Письме от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29381.
Пример: у ИП химчистки в Ярославле и Москве. В Ярославле он получает доход 200 тыс. руб., а в Москве – 3 млн руб. В столице ему выгоднее купить патент, а в Ярославле применять УСН и платить 6% с дохода.
Если я выберу ПСН на вид деятельности «ремонт компьютерной и коммуникационной техники» и еще буду приторговывать этой техникой, на торговлю тоже будет распространяться ПСН?
Нет, не будет. Важно внимательно смотреть, на какие виды деятельности может распространяться ПСН – они указаны в законе. Например, в Законе г. Москвы № 53 нет такого вида деятельности, как «торговля компьютерной техникой».
Источник: www.9111.ru
Когда предпринимателям выгодно совмещать «упрощенку» и патент.
У каждого налогового режима есть свои плюсы. Налоговый кодекс позволяет совмещать некоторые из них и пользоваться большими преимуществами, оптимизировать налоги. Например, можно вести бизнес одновременно на «упрощенке» и на патенте. Это может быть совмещение по разным видам деятельности в одном регионе или по одному и тому же виду бизнеса в разных субъектах РФ. В любом случае предприниматель выбирает то, что ему выгоднее.
ВАЖНО: Совмещение налоговых режимов доступно только для ИП.
— Можно сэкономить на налогах;
— При превышении лимита по патенту автоматический переход на УСН, а не ОСН;
— Можно совмещать различные виды деятельности, а не покупать патент на каждый из них;
— Можно повысить общий лимит по количеству сотрудников до 145 человек. 130 – на УСН и еще 15 – на патенте.
— Больше бумажной работы: требуется отдельно учитывать доходы, расходы, а также работников;
— Есть лимиты по доходам (до 60 млн рублей в год) и по площади помещения (до 150 кв. м.);
— Нельзя совмещать один и тот же вид деятельности в границах одного региона;
— Бывает сложно распределить доходы по разным видам деятельности (налога);
— Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, при сдаче декларации по УСН определяют налоговую базу «доходы» без учета доходов от деятельности по патенту.
Как перейти на совмещение:
Специальной формы уведомления ФНС о переходе на совмещение двух режимов не существует. Предприниматель, находясь на УСН, покупает патент на определенный вид деятельности, и начинается совмещение.
Если ИП уже ведет деятельность на УСН или при регистрации выбирает УСН. В этом случае он покупает патент с любого числа месяца и на любое количество дней (минимум на месяц и до календарного года). Со дня действия патента ведет учет налога в двух системах одновременно.
ВАЖНО: Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Патент выдается в течение пяти дней.
Если ИП ведет деятельность не на УСН. Действующие предприниматели могут перейти на «упрощенку» только с начала календарного года. Для этого им до 31 декабря надо подать уведомление о переходе на «упрощенку» с начала следующего календарного года. То есть сейчас предприниматель сможет перейти на совмещение не ранее начала 2023 года.
ИП, совмещающие УСН И ПНС, не только ведут раздельный учет доходов и расходов, но и должны разработать и придерживаться методики распределения общих расходов, таких как аренда и уборка помещения, транспортные услуги, фиксированные страховые взносы и др.
ВАЖНО: Общие расходы распределяются пропорционально полученным доходам.
Рассчитать стоимость патента по выбранному виду деятельности в том или ином регионе можно при помощи специального калькулятора.
Источник: novokubanskiy.ru
