Работодатели в России все чаще при найме предлагают сотрудникам вместо трудоустройства в штат сотрудничество по договору подряда (ГПХ) или в качестве самозанятого. А иногда — перейти на ГПХ тем, кто уже работает в штате, чтобы снизить налоговую базу и ФОТ. Только за 2022 год число самозанятых, по данным ФНС, увеличилось до 6,5 млн человек.
Поделиться
Кто такие самозанятые
Самозанятые — это физлица, которые предоставляют услуги или продают товары собственного изготовления в частном порядке, не имея наемных сотрудников. С каждым из клиентов они заключают соответствующий договор. Но заниматься можно далеко не всем: например, нельзя торговать чужими и подакцизными товарами (включая лекарства, сигареты, алкоголь) оптом или в розницу, добывать полезные ископаемые. Также нельзя работать по агентскому договору, а доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год. В противном случае необходимо зарегистрироваться в качестве ИП или ООО.
Самозанятым необходимо также зарегистрироваться в соответствующем статусе в налоговой или онлайн-банке, — например, Сбербанке, Альфа-Банке, Тинькоффе или ВТБ — и установить приложение «Мой налог». Туда же нужно заносить все выплаты и выдавать чеки клиентам на основании договоров. С полученных средств самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) в размере от 4 до 6% — при работе с физлицами или юрлицами и ИП соответственно. Он рассчитывается автоматически в личном кабинете налогоплательщика через приложение «Мой налог». Там же можно оплатить НПД любым удобным способом.
Что такое договор ГПХ
ДГПХ — это договор гражданско-правового характера. Его можно заключить как с физлицом, так и с самозанятым. При этом в первом случае это единственный возможный вариант, а самозанятый также может работать по договору оказания услуг. Для работодателя второй вариант выгоднее, и вот почему.
В чем разница между ГПХ и самозанятостью
Как правило, самозанятым налог на доход придется платить самому, хотя некоторые работодатели компенсируют его, добавляя к ежемесячному гонорару. В случае с договором ГПХ на физлицо заказчик платит НДФЛ в размере 13% сам, при этом он либо вычитает его из суммы гонорара, либо добавляет сверху. Это значит, что исполнитель сможет получить налоговые вычеты, которые положены всем плательщикам НДФЛ в размере 13%: например, на детей, при покупке жилья или инвестициях.
В случае с ГПХ работодатель также платит взносы в Пенсионный фонд и Соцстрах, поэтому сотруднику начисляют пенсию и страховые выплаты — например, в случае производственной травмы. Самозанятые должны позаботиться об этом сами: они могут добровольно перечислять деньги в ПФР и Соцстрах через «Мой налог» или напрямую, выбирая пенсионный фонд или инвестируя средства в любые другие инструменты. Также самозанятым нужно следить за тем, чтобы вовремя заносить выплаты, выдавать чеки и оплачивать налог на профессиональный доход, иначе налоговая начислит штрафы.
Наконец, у физлица, которое работает по ГПХ, нет лимита по доходу в 2,4 млн рублей, как у самозанятых.
Плюсы ГПХ и самозанятости
- У сотрудника меньше обязательств перед заказчиком или работодателем, чем при работе по трудовому договору. Например, ему не нужно присутствовать на рабочем месте в определенные часы, отчитываться за опоздания и прогулы. Однако эти требования могут прописать в договоре и даже ввести штрафы;
- Договор ГПХ или самозанятого можно использовать, чтобы подтвердить наличие постоянной работы и дохода — например, при подаче заявки на кредит или визу.
Минусы
- Нет соцгарантий, которые полагаются штатным сотрудникам: оплачиваемые отпуска и больничные, декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком. Командировки тоже не оплачиваются, если работодатель сам не захочет это сделать;
- Компания не обязана обеспечивать вас рабочим местом и инструментами — например, покупать вам ноутбук, компенсировать расходы на сотовую связь и интернет;
- Ваши права не защищены Трудовым кодексом. Вместо увольнения работодатель может просто разорвать или не продлить договор, и тогда сотруднику не положены никакие выплаты и компенсации — как при увольнении или сокращении по ТК;
- Если вы ранее работали в штате компании, то по закону она не имеет права заключать с вами договор в качестве самозанятого или ИП в течение двух лет после увольнения;
- Работа по договору ГПХ или по договору услуг в качестве самозанятого не засчитывается в трудовой стаж и не заносится в трудовую книжку. Это значит, что вы не можете рассчитывать на фиксированную часть пенсии, а только на страховую.
Что выбрать?
Вариант с договором услуг в качестве самозанятого подойдет тем, кто работает с несколькими заказчиками одновременно или в рамках краткосрочных проектов. Самый выгодный вариант — когда клиент в договоре добавляет 4-6% сверх оговоренной суммы в качестве компенсации НПД. Например, вы договорились, что сделаете работу за 100 000 рублей, а заказчик в договоре указал 106 000.
Договор ГПХ на физлицо подойдет, если вы работаете с одной и той же компанией долгое время, и она согласна в дополнение к гонорару перечислять за вас взносы в пенсионный фонд и Соцстрах.
Вы также можете использовать оба варианта при работе с разными компаниями, работать в штате одной компании и сотрудничать в качестве самозанятого с другой или физлицами.
Источник: finuslugi.ru
Работаете с самозанятыми? Риски переквалификации отношений в трудовые. Налоговые последствия
Такие возможности соблазняют многих: организации (ИП) переходят черту, фактически маскируя трудовые отношения под отношения с самозанятыми, ущемляя тем самым как права самих работников, так и интересы казны.
II.«Красные линии»
Где же та грань, за которой заканчивается самозанятость и начинаются трудовые отношения?
Определяющей является самостоятельность самозанятого как бизнес-единицы. Самозанятость – это форма предпринимательской деятельности, которой можно заниматься, в том числе, без регистрации в качестве ИП, как следует из абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ и п. 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ.
В свою очередь, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 ГК РФ).
Если выясняется, что этой самостоятельности самозанятому как раз и не хватает, отношения с ним будут переквалифицированы в трудовые со всеми вытекающими отсюда последствиями, включая обвинение работодателя в недобросовестности в трудовой и налоговой сферах.
Еще в 2019 г. ФНС и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам, прикрывающим трудовые по сути своей отношения (информация ФНС: «ГПД между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые»).
Налоговые органы констатировали, что выявляются случаи, когда самозанятые, заключая с организациями (ИП) договоры на оказание услуг, фактически работают у них. При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.
Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.
- на должностных лиц – от 10 до 20 тыс. руб.;
- на ИП, – от 5 до 10 тыс. руб.;
- на юридических лиц – от 50 до 100 тыс. руб.
- для должностных лиц – дисквалификацию на срок от одного года до трех лет;
- для ИП – штраф от 30 до 40 тыс. руб.;
- для юридических лиц – штраф от 100 до 200 тыс. руб.
Самим пострадавшим от ущемления их прав работникам причитаются все выплаты и гарантии, которые они недополучили (социальные пособия, премии, надбавки и доплаты, отпуска и т. п.).
Выплаченные якобы самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Если выявляется злоупотребление, нацеленное на неправомерное применения специальных налоговых режимов посредством найма псевдосамозанятых, нарушитель оказывается на общем режиме налогообложения. Ему начисляются соответствующие налоговые недоимки, пени, штрафы, включая штрафы за несдачу налоговой отчетности по налогам, предусмотренным общим режимом налогообложения.
III. Что выдаст нарушителя?
К сбору доказательств допущенных нарушений и недобросовестного поведения налогоплательщика-нанимателя налоговые органы подходят творчески, отдавая себе отчет в том, что никакой единообразной картины подобных злоупотреблений нет. Необходимые «подсказки» даны в вышеперечисленных письмах ФНС и сводятся к тому, что нужно в ходе контрольных мероприятий разглядеть признаки трудовых отношений с номинальным самозанятым, а также, возможно, признаки склонения гражданина к приобретению такого статуса, не соответствующего реальному положению дел.
Так, проверяющие обязательно среагируют, если в договоре (объявлении о найме и т.п.) озвучено условие о регистрации исполнителя в качестве плательщица НПД. Это уже форма давления на него. Кроме того, как следует из сути предпринимательства, идея стать самозанятым и заняться предпринимательством должна была посетить человека самостоятельно, а не с подачи нанимателя.
Будучи автономным хозяйствующим субъектом, реальный самозанятый скорее всего будет иметь собственные необходимые ему инструменты и материалы, место для работы, не будет в этом отношении в полной зависимости от заказчика, а если последний предоставляет исполнителю средства труда, то должны выдерживаться каноны бизнес-отношений: аренда такого имущества непосредственно за плату или в счет предусмотренного договором вознаграждения. В письмах ФНС отсутствие такой самостоятельности названо «инфраструктурной зависимостью».
У самозанятого нет непосредственного начальника, которому он подчиняется, – задача поставлена в договоре и он сам решает, как ее выполнить в установленный срок. Исполнитель не интегрирован в коллектив и иным образом: он не участвует в корпоративных мероприятиях, рассчитанных только на работников; не получает спецодежду (должна быть своя); не получает бесплатное питание наравне с работниками; ему не начисляются премии и доплаты за работу сверхурочно, в ночное время или в выходной; начисления не интегрированы в зарплатные ведомости, а производятся по итогам сдачи работ по акту, ему не выдается расчетный листок; на него не ведется табель учета рабочего времени; ему не определяют график работы; он отсутствует в графике отпусков; не может направляться в командировки (хотя поездка для исполнения договора не исключается); на него не может возлагаться материальная ответственность по схеме, предусмотренной ТК РФ для работника и т. д. Иное выдавало бы характерные признаки трудовых отношений: подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, привлечение к труду по определенной должности, оплату за процесс труда, а не исключительно по результатам выполнения задания (см. ст. 15 ТК РФ).
В условиях дефицита судебной практики по переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые, можно ориентироваться на богатый опыт судов по выявлению подмены трудовых договоров гражданско-правовыми без привязки к самозанятости. По сути тут значимы те же маркеры трудовых отношений. В частности, показательны п. 2.2, 3 Определения Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 № 597-О-О, п. 17, 18, 24 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15, п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 (ред. от 24.11.2015), Определения Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 14.01.2019 № 5-КГ18-259, от 10.09.2018 № 80-КГ18-9, от 28.05.2018 № 18-КГ18-65, от 23.04.2018 № 57-КГ18-4, от 05.02.2018 № 34-КГ17-10, от 25.09.2017 № 66-КГ17-10, Определения ВС РФ от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124 по делу № А70-13715/2017 и др.
С налоговыми последствия переквалификации договоров ФНС России в своем письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 рекомендует знакомиться по следующим судебным актам: Определение ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 по делу № А58-547/2016, Постановление 1 ААС от 06.02.2020 № 01АП-86/2020 по делу № А43-5895/2019, Постановление АС ВСО от 08.07.2021 № Ф02-3691/2021 по делу № А33-36428//2018, Постановление АС ДВО от 11.09.2020 № Ф03-3529/2020 по делу № А51-23858/2019, Постановление АС ЗСО от 25.12.2020 № Ф04-6178/2019 по делу № А03-20987/2018, Постановление АС ПО от 08.06.2020 № Ф06-61089/2020 по делу № А72-5600/2019, Постановление АС ВВО от 06.03.2019 № Ф01-437/2019 по делу № А28-1147/2018. Все это споры по поводу фиктивных гражданско-правовых договоров, в которых проверяющие разглядели трудовые отношения. Тот факт, что исполнителями там числились не самозанятые, а граждане, которых работодатель уговорил стать ИП или просто склонил к заключению договора гражданско-правового характера, тут не значим. Главное – те аргументы, признаки трудовых отношений, которые позволили судам разделить позицию налоговиков.
Источник: taxcom.ru
Договор ГПХ с самозанятым после открытия ИП?
У меня заключён договор ГПХ как с самозанятым (То есть через «Мой налог»). Хочу открыть ИП. Что будет с этим договором в этом случае, нужно ли расторгать или можно продолжить как самозанятый?
- Вопрос задан более трёх лет назад
- 468 просмотров
2 комментария
Простой 2 комментария
В чем смысл открытия ИП?
Константин Нагибович, устраиваюсь в зарубежную компанию, которая работает только через ип
Решения вопроса 0
Ответы на вопрос 4
Переоформить скорее всего придется, вы же меняете статус в котором будете работать в этой связке. В современных реалиях открывать ИП это такая засветка. Взвесьте все за и против.
Ответ написан более трёх лет назад
Комментировать
Нравится Комментировать
Тут вот обсуждали плюсы и минусы такого «трудоустройства», если интересно.
Ответ написан более трёх лет назад
А какие ещё есть способы устроится в зарубежную компанию без юр лица в РФ?
Просто люблю качественно работать
если он чисто для галочки то пофиг
а если что то еще от него нужно то надо переоформить
Ответ написан более трёх лет назад
Комментировать
Нравится Комментировать
Финансовый клерк
Не нужно, один и тот же человек может быть одновременно «самозанятым» и ИП, а ещё наёмным сотрудником в какой-либо компании и тд, это разрешается. Разница только в том, какие движения денег и где будут, есть нюансы.
Соответственно, если Вам платят по ГПХ то так же дальше и будут платить, если оно устраивает обе стороны. Если интереснее ИП, то необходимо будет заключить договор с ИП и будет уже иная логика расчётов. Но при этом Вы можете оставаться «самозанятым» и продолжать сотрудничество с кем-либо от своего лица.
Ответ написан более трёх лет назад
Это точно? Просто если регистрироваться как самозанятый при наличии ИП, то система в приложении Мой налог будет определять меня как ИП с налогом на профессиональный доход.
Ivan Sharapenkov, не пользуюсь этим сервисом, а потому какие у них есть баги не знаю. По закону это разрешается. Нельзя совмещать налоговые режимы, т.е вести бизнес как ИП, а платить как НПД, ровно так же как вести бизнес как ООО на ОСН, а отчитываться как ИП на упрощёнке, так нельзя. Но когда одна деятельность полностью подходит под один налоговый режим, а другая под другой, правильно разделяются потоки и учитываются налоги то пожалуйста.
Условно, физическое лицо решает сдать в аренду свою квартиру, машину или ещё какую собственность. Это доход, т.е необходимо платить налог, становится плательщиком НПД. При этом у него может быть своё рекламное агентство, студия разработки, агентство недвижимости, магазин и прочее на ИП и какой-то маленький штат сотрудников или без сотрудников, но уже работа в несколько другой нише. Параллельно это же ИП может быть учредителем в каком-нибудь ООО тоже про рекламу, разработку, недвижку, но уже для работы с крупными заказчиками, а само физическое лицо может быть директором этого же ООО и учредителем, т.е сотрудником в штате и ещё получать дивиденды как учредитель.
Внешне такая схема сочетаний может показаться несколько странной, но по налогам оно может быть крайне выгодно, чем загонять всё в одну корзину, отбрасывая остальные.
Ну и ещё есть ограничения для НПД по видам деятельности, что тоже необходимо учитывать.
Источник: qna.habr.com