После введения в России нового спецрежима – налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых – у многих возник вопрос, может ли госслужащий/должностное лицо быть самозанятым. И если да, то нет ли здесь противоречий с соблюдением на госслужбе норм антикоррупционного законодательства? Из этой статьи узнаете, что говорит закон и позицию Минтруда о праве госслужащих и должностных лиц быть самозанятыми и применять НПД.
Что говорит закон
В пункте 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» (далее – закон № 422-ФЗ) перечислены лица, которые не вправе применять этот спецрежим.
Это исчерпывающий перечень из 8 позиций, но про госслужбу и т. п. в нём ничего не сказано.
При этом Указ Президента РФ от 02.04.2013 № 309 обзывает Минтруд России давать разъяснения о применении законодательства о противодействии коррупции. В связи с этим, Минтруд выпустил письмо от 19.04.2021 № 28-6/10/В-4623 о возможности применения отдельными категориями лиц специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”.
Самозанятость и другая работа, пенсии и льготы: нюансы совмещения в 2023
По смыслу ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ применять режим НПД и стать т. н. “самозанятым”) могут:
- физические лица, зарегистрированные в качестве ИП;
- иные физлица.
Закон № 422-ФЗ о самозанятых, равно как и иные нормативные правовые акты РФ, сам по себе не содержит запрета на применение режима НПД лицами, на которых распространяются ограничения, запреты, требования и обязанности, установленные законодательством РФ о противодействии коррупции (должностные лица).
Таким образом, должностные лица (кроме государственных и муниципальных служащих) вправе применять НПД в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, в отношении доходов государственных и муниципальных служащих объектом налогообложения признаются исключительно доходы от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
Отсюда Минтруд делает вывод, что государственные и муниципальные служащие вправе быть самозанятыми только в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
Особенность для бывших госслужащих
Статья 12 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ “О противодействии коррупции” накладывает определённые ограничения на гражданина, замещавшего должность государственной или муниципальной службы, при заключении им впоследствии трудового или гражданско-правового договора.
Так, бывший госслужащий в течение 2-х лет после увольнения со службы имеет право замещать на условиях трудового договора должности в организации и/или выполнять в ней работы/оказывать ей услуги в течение 1 месяца стоимостью более 100 000 рублей на условиях договора ГПХ, если отдельные функции управления данной организацией входили в должностные (служебные) обязанности государственного или муниципального служащего, только с согласия соответствующей комиссии по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов.
А можно работать и быть самозанятым? Совмещать работу и самозанятость. Самозанятый и ИП #Shorts
Ключевой признак для возникновения обязанности получения согласия такой комиссии – факт выполнения в соответствующей организации работы (оказания ей услуги) в течение 1 месяца стоимостью более 100 000 рублей на условиях гражданско-правового договора и независимо от применяемого налогового режима. Это может быть договор подряда, возмездного оказания услуг и др.
Таким образом, применение НПД не исключает возможность заключения бывшим госслужащим указанного договора ГПХ с организациями, в отношении которых он осуществлял отдельные функции государственного, муниципального (административного) управления.
И в случае заключения указанных договоров с такими организациями получение соответствующего согласия от комиссии необходимо.
Что нужно учитывать
Но не всё так просто и однозначно. В общем случае применение должностным лицом налога на проф. доход не является коррупционным правонарушением. Но при этом надо обращать внимание на природу получаемых доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в отношении которых применяется самозанятость.
Минтруд подчёркивает, что в отдельных ситуациях получаемый должностным лицом доход может свидетельствовать о возможном нарушении им антикоррупционных стандартов.
- приобретение должностным лицом жилых помещений с целью их последующей сдачи в аренду (наем);
- систематическое оказание услуг (например, парикмахерских).
Предпринимательская – значит самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое (!) получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
При этом стоит также учитывать позицию Пленума Верховного Суда РФ из п. 2 постановления от 18.11.2004 № 23 “О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве”. Согласно ей, временная сдача в аренду (наем) недвижимого имущества (в т. ч. жилого помещения) не может рассматриваться как нарушение запрета на осуществление предпринимательской деятельности. Условия:
- такое имущество приобретено для личных нужд или получено по наследству либо договору дарения;
- необходимость его использования отсутствует.
Таким образом, постановка на учет в налоговом органе в качестве самозанятого налогоплательщика НПД не является подтверждением осуществления предпринимательской деятельности и нарушением соответствующего запрета.
Кроме того, сдача в аренду (наем) жилья сама по себе не может быть квалифицирована как занятие иной оплачиваемой деятельностью, запрет на которую предусмотрен для отдельных категорий лиц.
Кстати, доходы лица как самозанятого нужно отражать в справке о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера госслужащего.
Источник: buhguru.com
Дубненское УСЗН разъясняет: можно ли совмещать самозанятость с работой̆ по трудовому договору?
Налог на профессиональный доход нельзя платить с тех доходов, которые самозанятый получает от своего работодателя или бывшего работодателя в течение 2 лет после увольнения.
Работать по найму в организации, а в свободное время заниматься производством или оказанием услуг на заказ и платить с такого дохода налог как самозанятый — не запрещено. Но подрабатывать в той же организации и платить налог самозанятого с дохода от работы по найму — нельзя.
— Если вы задумываетесь о начале предпринимательской деятельности, но у вас малообеспеченная семья и нет финансовой основы для старта, то вам может помочь социальный контракт на осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности. Для открытия собственного дела единовременно выплачивается сумма размером до 250 000 рублей.
Она может быть использована для приобретения оборудования, материально-производственных запасов. Социальный контракт заключается в случае, если среднедушевой доход семьи или одиноко проживающего гражданина не превышает величину прожиточного минимума (для трудоспособного населения — 14987 руб., пенсионеров — 10 648 руб., детей — 13 531 руб.). Для заключения соцконтракта необходимо подать заявку на портале госуслуг Московской области «Государственная социальная помощь», подтвердив доходы семьи за три предыдущих месяца. В разделе «Цель обращения» указать: Государственная социальная помощь на основании социального контракта. Дополнительную информацию можно уточнить по телефону: +74962127095.
Источник: indubnacity.ru
Что вы могли не знать о самозанятости?
Да, можно. Например, бухгалтер работает как штатный сотрудник в корпорации, а по выходным ведет бухучет в микробизнесе как самозанятый. Или работает продавцом и сдает квартиру в аренду. Важно запомнить, что налоги по дополнительному доходу плательщик НПД уплачивает самостоятельно.
Важно! Самозанятому нельзя оказывать услуги действующему или бывшему работодателю в течение 2 лет со дня увольнения.
У меня есть ИП на УСН (АУСН, ОСН или патенте). Могу ли я перейти на НПД?
Предприниматели могут стать самозанятыми в любое время, но должны отказаться от других систем налогообложения.
Нужно ли самозанятому открывать отдельный счет в банке?
Если самозанятый — физ. лицо, и у него есть банковская карта, дополнительно счет открывать не нужно. Он может получать оплату от клиента на карту. Самозанятый в статусе ИП может открыть расчетный счет в банке или принимать оплату на банковскую карту — закон разрешает оба варианта.
Я самозанятый и планирую оформить ипотеку. Как мне подтвердить свой доход?
Если самозанятому нужно подтвердить доход, он может получить справку в приложении «Мой налог». На главной странице приложения нужно выбрать раздел «Прочее» внизу экрана. В открывшемся меню следует перейти в раздел «Справки» и выбрать «Справка о доходах».
Справку можно скачать, распечатать, отправить онлайн. Документ промаркирован специальным кодом, который обозначает электронную подпись налоговой. С ее помощью можно проверить подлинность и подтвердить сведения.
Заказчик просит подтверждения, что я самозанятый. Какой документ нужен и как его оформить?
В разделе «Справки» можно получить документ, подтверждающий, что россиянин зарегистрировался или снялся с учета в качестве плательщика НПД.
Эту справку требуют некоторые бизнес-клиенты, чтобы подтвердить налоговикам факт работы с самозанятым. Кроме этого, справка пригодится, чтобы получить кредит в банке.
В текущем месяце я не получил дохода от самозанятости. Какую сумму налога мне нужно уплатить?
Если самозанятый не получил дохода, налог он не платит. Или самозанятый решил отдохнуть, за время «простоя» налог платить также не придется. Что касается предпринимателей, у них на НПД нет фиксированных платежей, в отличие от других налоговых режимов у ИП.
На какой социальный пакет может рассчитывать самозанятый?
Социальные пособия — самое слабое место самозанятости. Самозанятый не платит страховые взносы, обязательные для налогоплательщиков на других налоговых режимах. Поэтому он не может рассчитывать на соцпакет: оплату больничного листа и декретные выплаты. Если самозанятый не заработал пенсионный стаж и не накопил пенсионные баллы, он будет получать только социальную пенсию.
Как самозанятому получить выплаты по больничному листу и декретным пособиям?
Если самозанятый добровольно заплатит в ФСС взносы, ему оплатят больничный и выплатят декретные.
Нужно учесть важное условие — если перечислили взносы в текущем году, социальные выплаты начнете получать на следующий год.
Будет ли самозанятый в будущем получать пенсию?
Самозанятый без трудового стажа и накопленных баллов может рассчитывать только на социальную пенсию, которая ему начнут выплачивать на 5 лет позже, чем обычная страховая. Женщины смогут получать пенсию с 65 лет, а мужчины — с 70.
Чтобы не остаться без пенсии, самозанятый может добровольно перечислять взносы в ПФР. Тогда он доберет стаж и накопит баллы, которые учитывают при расчете пенсии.
Отметим, что если пенсионер оформил самозанятость и добровольно уплачивает взносы в ПФР, их не засчитают и стаж не добавят.
Я зарегистрировал самозанятость, но клиентов так и не нашел. Могу ли я встать на учет в центре занятости и получать пособие по безработице?
Самозанятый не считается безработным и не может зарегистрироваться в центре занятости как безработный и получать пособие.
Зарегистрироваться в качестве безработного можно лишь после того, как человек снимется в налоговой службе с учёта как самозанятый и перестанет быть плательщиком налога на профессиональный доход.
Пошаговая инструкция, как закрыть самозанятость:
Самозанятый может самостоятельно изменить статус через приложение «Мой налог» — не нужно подавать документы в налоговую инспекцию или что-то дополнительно сообщать. Сведения о статусе в приложении изменятся автоматически.
1. На главном экране приложения нужно последовательно выбрать раздел «Прочее» ⟶ «Профиль» ⟶ «Сняться с учета НПД».
2. Выбрать причину отказа от самозанятости: «Отказываюсь от применения специального налогового режима» или «Утратил право на применение специального налогового режима». После этого запрос поступит в налоговую инспекцию. Налоговики обрабатывают запрос от нескольких минут до суток. Когда россиянина снимут с учета, он получит уведомление.
Важно! Закрыть самозанятость можно с долгами по НПД. Но за каждый день просрочки начисляют пени по ставке 1/300 от ставки ЦБ.
В любой момент россиянин может вернуть статус самозанятого. Главное, чтобы не было долгов по НПД и пеням. С долгами не получится повторно стать самозанятым.
Источник: gazeta-n1.ru
