Можно ли совместить УСН и ОСНО на одном предприятии

Одно и тоже ООО может ли по одному виду деятельности состоять на ОСН, а по другому на УСН? Т.е. одновременно может ли предприятие быть на ОСН и УСН?

Ответы на вопрос (1):

16.01.2013, 21:38,

Системы налогообложения применяют, а не состоят. Состоят на учете, как налогоплательщики. УСН исключает Общую систему. Однако можно утратить право на применение УСН. Почитайте НК РФ Часть вторую, там все доступно написано.

Возможно ли совмещение систем налогообложения ЕНВД и УСН?

Возможно ли совмещение систем налогообложения с соответствующей отчётностью, т.е. по одному виду деятельности ЕНВД (вид деятельности допускает), а по другому УСН?

Возможно ли заниматься розничной торговлей в другом городе без открытия филиала: правила для ООО, работающего по УСН

Наше предприятие ООО работает по УСН, основной вид деятельности производство трикотажных изделий, есть дополнительный вид деятельности — розничная торговля, можем ли мы в другом городе заниматься розничной торговлей, не открывая филиала?

ОСНО или УСН

Источник: www.9111.ru

Можно ли совместить усн и осно на одном предприятии

Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения. Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ.

Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам. Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:

• ЕСХН — система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), является базовой системой налогообложения (т. е. на нее переходит в целом предприятие, а не отдельный вид деятельности), ее могут использовать фирмы и ИП, осуществляющие строго определенную деятельность в отношении определенного вида продукции;
• УСН — упрощенка (гл. 26.2 НК РФ), также является базовой системой, ее могут использовать фирмы и ИП вне зависимости от вида деятельности, но имеющие ограниченные объемы доходов и соответствующие некоторым критериям по численности персонала, балансовой стоимости основных средств и др.;
• ЕНВД — вмененка (гл. 26.3 НК РФ), ее могут использовать фирмы и ИП в отношении строго определенных одного или нескольких видов деятельности;
• СРП — система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ), используется в отношении всей деятельности одним юрлицом или объединением юрлиц при осуществлении в рамках соглашения поиска и добычи минерального сырья на участке недр, который принадлежит государству;
• ПСН — патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), применяется только ИП в отношении строго определенных видов деятельности.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО “Перспектива” решило открыть магазин непродовольственных товаров. Приведем исходные данные:

ДОПВЗНОСЫ УСН + ПСН | ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ ИП 1% | СОВМЕЩЕНИЕ УСН И ПСН | ФИКСИРОВАННЫЕ ВЗНОСЫ ИП

1. доход от реализации в месяц – 2 млн.рублей (без НДС);
2. расходы(закупка товаров,аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 1500 тыс.рублей, в т. ч. с НДС 1652 тыс.руб., из них НДС 252 тыс. руб.
3. площадь торгового зала – 50 кв.м.;
4. число работников 10 человек;
5. сумма страховых взносов за работников в месяц – 20 тыс.рублей.

По виду деятельности данный магазин удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО, а для ИП еще и ПСН.

Посчитаем какими будут налоги на каждом из этих режимов:

1. Для ЕНВД расчет производится по формуле: БД*ФП*К1*К2*15%. Где БД для розницы равен 1800 руб., ФП – 50 (кв.м), К1 в 2015 г. – 1,798, К2 для г.Х – 0,52.
   Сумма вмененного дохода составит 84146 рублей в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% – равно 12622 рублей в месяц. Итого за год ЕНВД составит 151464 рубля. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину. Тогда годовая сумма ЕНВД к уплате составит 75732 рубля ( для сведения: расчитывают и платят ЕНВД поквартально)
2. Для УСН с объектом “Доходы” сумма налога равна: 2 млн.рублей*12 мес.*6% = 1440 000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину.Считаем: 1440 000 – 240 000 (страховые взносы за работников в год) = 1200 000 рублей налога к уплате за год -УСН “Доходы”
3. Для УСН с объектом “Доходы минус расходы” – обычная налоговая ставка с области Y равна 15%. Считаем: 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 15% = 900 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов нельзя, так как взносы учитываются в расходах.
4. На ОСНО: определяем налог на прибыль из расчета 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 20% = 1200 000 рублей налога на прибыль в год. Плюс НДС – 18% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 24 млн.рублей * 18% = 4320 000 рублей начисленный НДС. Из него вычитаем НДС, уплаченный поставщикам товаров и услуг – 3024 000 рублей ( 252 тыс.руб.*12 мес.). НДС к уплате равен 1296 000 рублей (4320 000 – 3024 000).

Налог на имущество организаций арендаторы не платят, а если бы магазин был в собственности ООО, то пришлось бы платить еще и этот налог.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом примере оказался ЕНВД.

Но это не всегда может быть так. Так как все зависит от реальных показателей и выручки, и коэф.К2, который устанавливается местными законодателями. Поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще не известен, желательно поработать на УСН, а потом уже окончательно определиться с выбором системы налогообложения.

Интересные статьи:

Реквизиты для оплаты УСН Каковы сроки оплата Налоговая база по единому «упрощенному» налогу – это разница между доходами и…

Экспорт на УСН Ответ Те, кто применяет упрощенную систему, не являются плательщиками НДС с операций по реализации товаров,…

Переход на ОСНО Как происходит переход с УСН на ОСНО Добровольно отказаться от «упрощенки» в пользу ОСНО можно,…

Проводки при УСН Роль УСН в бухучете предприятия Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета.…

Отчетность ИП на УСН Отчетность по кассовым операциям Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют операции связанные с приемом, выдачей и хранением…

Источник: rebuko.ru

Совмещение специальных налоговых режимов в 2022 г.

Согласно ст. 18 НК РФ на текущий момент особым вариантом исчисления налогов являются специальные налоговые режимы. В статье расскажем про налоговые режимы, как их можно совмещать и какие существуют для них ограничения.

Как выбрать налоговый режим в 2022 г.

Каждое направление бизнеса может применять определенный налоговый режим, следовательно, тот, который считается для него наиболее подходящим. До конца 2020 г. организации могли использовать систему налогообложения Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), но начиная с 2021 г. данный налоговый режим был отменен и многие организации должны были рассматривать другие варианты налогового режима.

На сегодняшний день, на выбор бизнеса предоставлено 5 основных налоговых режимов:

Совмещение специальных налоговых режимов в 2022 г.

УСН не относится к какому-то определенному виду деятельности бизнеса, точно также, как и ОСНО, в связи с этим их совмещение недопустимо. Отмечается, что налог на НПД не следует совмещать с другими специальными режимами. Рассмотрение совмещения ОСНО и ЕСХН так же является недопустимым, в связи с тем, что данные режимы являются базовыми. Это свидетельствует о том, что они относятся ко всей компании, а не к определенному виду деятельности. В связи с определенными ограничениями налоговых режимов, наиболее оптимальным вариантом совмещения является совмещение с патентной системой налогообложения (ПСН): данный налоговый режим можно совмещать с УСН и с ОСНО.

Применение УСН, ПСН и ОСНО

Применять УСН вправе как организации, так и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Но есть определенные условия, которые необходимо учитывать.

Не в праве применять УСН:

• банки (пп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• страховщики (пп. 3 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• негосударственные пенсионные фонды (пп. 4 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• инвестиционные фонды (пп. 5 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, дилеры, депозитарии, управляющие ценными бумагами) (пп. 6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, глава 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»);
• ломбарды (пп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Полный список условий изложен в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.

Применять ПСН вправе только ИП, которые получили патент на реализацию одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН. Также отмечается, что предприниматель вправе получить несколько патентов.

Применение патента возможно на всей территории РФ, за исключением того, если субъектом РФ определена территория действия патентов по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований. Данное право регионам предоставлено согласно пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

ОСНО вправе применять все предприниматели и организации без исключения. Данный режим применяется по умолчанию, если при регистрации в налоговом органе не предоставить заявление о переходе на иной режим налогообложения.

Так как наиболее распространенным вариантом совмещения является УСН + ПСН, ниже будет рассмотрен вариант совмещения данных налоговых режимов.

Возможность совмещения УСН и ПСН

Отмечается, что с 2022 г. лимиты проиндексированы (лимиты и условия для УСН представлены в ст. 346.21 НК РФ). Терять право на УСН предприниматель может в случае, если:

• если с начала года доход превышает 219,2 млн. рублей;
• если стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
• если среднесписочная численность сотрудником превышает 130 человек.

У ИП не должен быть превышен доход с начала года на 60 млн. рублей, если доход превышается на данную сумму, то индивидуальный предприниматель лишается права на патент.

Учет лимита доходов

Для того, чтобы не была потеряна возможность применения патента, необходимо контролировать лимиты, так как лимиты не должны быть превышены, иначе ИП утратить право применять патент в налоговом периоде. Следовательно, предприниматель должен полагаться на меньшую из сумм, то есть, 60 млн. рублей и производить анализ доходов, относящихся к одному и второму специальным режимам (п. 6 ст. 346.45 НК).

Учет лимита по сотрудникам

Сравнивая ограничения по выручке, НК РФ не контролирует численность работников, так как на этот счет нет каких-либо четких правил в патентной и при совмещении упрощенной системы налогообложения.

Ограничения по численности работников в УСН составляет 130 человек. Данное ограничение включает в себя все юридические лица или ИП (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с учетом принятых изменений). Ограничение патентной системы составляет 15 человек (п. 5 ст.

346.43 НК РФ).

Таким образом, предприниматель может совмещать УСН и ПСН, если примет на работу до 130 сотрудников, 15 из которых будут заняты по патентной системе налогообложения.

Учет остаточной стоимости основных средств

Переход на УСН возможен, если остаточная стоимость основного средства не превышает 150 млн. рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Отмечается, что данное ограничение должны соблюдать не только организации, но и предприниматели.

Если остаточная стоимость в налоговом периоде будет превышена 150 млн. рублей, то организация или же предприниматель утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором было превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письма Минфина России от 02.06.2021 № 03-11-11/43679).

Если предпринимателем совмещается УСН и ПСН, то для контроля лимита должно учитываться только основные средства, которые заняты в деятельности на УСН (письма Минфина России от 24.07.2019 № 03-11-11/55014, от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

Учет доходов и расходов

Если предприниматель использует одновременно УСН и ПСН, то учет расходов, доходов, имущества и обязательств необходимо вести раздельно (ст. 346.18 НК). По мнению Минфина, если у предпринимателя есть внереализационные доходы, которые нельзя точно отнести к одному виду деятельности, то их распределять нельзя. Данные расходы предлагается учитывать при расчете налога на УСН (письмо Минфина России от 29.01.2016 № 03-11-09/4088). Согласно НК РФ нет определенного алгоритма составления пропорции.

Если предприниматель будет совмещать ОСНО и ПСН, то необходимо также распределять расходы. Те расходы, которые относятся ко всем видам деятельности, распределяются пропорционально доходу от ОСНО в общем объеме доходов (ст. 272 НК).

Учет страховых взносов

Если производится совмещение специальных режимов, то рекомендуется вести раздельный учет как доходов, так и расходов. Если нет возможности распределять расходы и доходы, то распределение происходит между видами деятельности – пропорционально доле общего дохода (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Отмечается, что существует ряд вопросов по совмещению специальных режимов, которые не урегулированы НК РФ, в данном случае предпринимателям рекомендуется ориентироваться и анализировать разъяснения Минфина РФ или ФНС.

У нас вы можете подключить облачную версию программы 1С:Бухгалтерия – удобный сервис для безопасной работы бухгалтера. В нём можно вести учёт в отдельных информационных базах, сдавать отчётность, а при необходимости загружать и выгружать свои базы 1С. А ежедневное резервное копирование и своевременное обновление баз избавит от лишних переживаний.

А при подключении сервиса «1С-Отчетность», всегда актуальная отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Подготовить и отправить ответ вы сможете, не выходя из программы 1С.

Поделитесь с друзьями!

Обсудить