Даже с приятной темой подарков связана такая неприятная тема, как налоги. В статье расскажем, как учитывать доходы и расходы в четырёх ситуациях, в которые вы можете попасть.
1. Получаете подарки на УСН
ИП и ООО не могут просто так получать имущество дороже 3 000 рублей от других коммерческих организаций. А вот от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов, иностранных компаний — могут и без ограничений по сумме.
ИП в этом контексте тоже относится к коммерческим организациям, потому что согласно ст. 50 ГК РФ коммерческие организации отличает их цель — извлечение прибыли.
Как учесть в УСН
Учтите поступление такого имущества как обычную оплату. Только не деньгами, а товаром или материалами. Дата обычно указана в акте приёма-передачи.
Исключение: в доходах УСН можно не учитывать материальную помощь от учредителя или организации, доля которых в уставном капитале компании больше 50%.
Как рассчитать рыночную стоимость подарка
Чтобы понять, сколько доходов учитывать в рублях, определите рыночную стоимость подаренного имущества. Самый простой способ — сравнить его с аналогичным. Статья 40 НК РФ разрешает брать информацию о ценах в СМИ, а значит вы можете найти похожий товар в интернет-магазинах, продающих площадках и сравнить с тем, что вам подарили. А ещё можно применить улучшающие или ухудшающие коэффициенты, если не удаётся найти товар точно в таком же состоянии. Обязательно зафиксируйте в свободной форме то, как вы эту стоимость рассчитали.
Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль
Но это можно провернуть с несложным имуществом вроде техники, мебели или авто. С невижимостью, например, так лучше не делать — там расчёты намного сложнее и лучше оценить её силами независимого оценщика.
2. Пользуетесь имуществом бесплатно
Бывает, что имущество не дарят, а дают попользоваться безвозмездно. Например, дружественная компания даёт вашей попользоваться своим оборудованием на время.
Коммерческие организации могут это делать без ограничений по сумме. Но злоупотреблять всё же не стоит. Например, пользоваться имуществом бесплатно десятки лет. Так прикрывают дарение, которое между коммерческими организациями запрещено.
Какие документы оформить
Оформляют такое пользование договором безвозмездного пользования или как его ещё называют «договором ссуды».
Факт получения и возврата имущества оформите актом приёма-передачи или разработайте свою форму. Главное, чтобы там были все обязательные реквизиты из 402-ФЗ.
Как учесть в УСН
Бесплатное пользование имуществом — это тоже ваш доход, только натуральный. Поэтому в УСН нужно учесть рыночную стоимость аренды похожего имущества. С этим поможет оценщик или обзор цен в вашем регионе. Если рассчитываете сами, зафиксируйте это документом в свободной форме.
Безвозмездная аренда от учредителя тоже учитывается в доходах УСН. Даже если его доля в компании больше 50%. Исключение для учредителей действует только на дарение имущества, не на временное пользование.
Налоговый и бухгалтерский учёт благотворительной помощи
Доход в УСН можно учесть:
- Суммой за весь период в день, когда получили имущество. Обычно дата указана в акте приема-передачи. При этом важно, чтобы договор был заключен на определенный срок.
- По частям ежемесячно или на конец каждого отчетного периода. Срок договора в таких случаях наоборот неизвестен.
3. Вы сами дарите подарки
Передать имущество дороже 3 000 рублей коммерческим организациям тоже нельзя. А физлицам и некоммерческим организациям — можно без ограничений.
Какие документы оформить
Если сумма сделки превышает 3 000 рублей, оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор можно заключить устно.
Унифицированного документа для безвозмездной передачи товаров или материалов нет. Составьте его в произвольной форме с обязательными реквизитами. Например, в виде акта приема-передачи или накладной.
Как учесть в УСН
В УСН расходы на безвозмездно переданное имущество учесть не получится. Причём, ни на его себестоимость, ни на затраты по его передаче. Об этом сказано в п. 16 ст. 270 НК РФ, который вообще про налог на прибыль, но на УСН тоже распространяется.
4. Получаете или оказываете безвозмездные услуги
А вот получать или оказывать услуги безвозмездно коммерческим организациям и ИП нельзя совсем. Даже если они дешевле 3 тысяч рублей. Тут дело вот в чём: недорогое имущество ещё можно расценить как подарок между коммерческими партнёрами, а вот услуги уже нет. Бесплатные услуги противоречат самому принципу коммерции.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Источник: e-kontur.ru
Особенности налогообложения спонсорской помощи при УСН
Согласно ст. 3 Федерального закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее — Закон № 38-ФЗ) спонсорской является реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.
Спонсор – это лицо, предоставившее средства для организации и/или проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, трансляции теле- или радиопередачи либо создания (использования) иного результата творческой деятельности.
Итак, если спонсорский вклад внесен на условиях распространения информации о спонсоре (рекламодателе), то он является платой за рекламу.
Понятие спонсорства
Понятие спонсорства определяется в законе «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Согласно пп. 9 и 10 ст. 3 закона № 38-ФЗ спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности. А под спонсорской рекламой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней определенного лица как спонсора.
Отсюда следует, что спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. От спонсора — деньги или другие ресурсы, от спонсируемого — рекламная услуга. На это обратил внимание Минфин России в письме от 17.01.2013 № 03-03-06/4/5, разъясняя учет спонсорских вкладов для целей налогообложения прибыли.
Спонсорство нужно отличать от благотворительности, которая носит бескорыстный и безвозмездный характер (закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ).
Последствия для «упрощенца» — получателя спонсорской помощи
Учитывая, что спонсорский вклад рассматривается как плата за рекламные услуги, в УСН его следует признать доходом, увеличивающим налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, ст. 249–251 НК РФ, письмо Минфина России от 17.01.2013 № 03-03-06/4/5).
В бухучете «упрощенец» — получатель спонсорской помощи сделает следующие проводки:
- Дебет 50, 51 Кредит 62, субсчет «Авансы полученные» — на сумму поступившего спонсорского вклада;
- Дебет 62 Кредит 90-1 — на сумму выручки от оказания рекламных услуг;
- Дебет 90-2 Кредит 20 (44) — на сумму расходов по оказанию рекламных услуг;
- Дебет 62, субсчет «Авансы полученные» Кредит 62 — на сумму зачтенного аванса.
Факт оказания рекламных услуг, как правило, подтверждается соответствующим актом.
Особая зона налоговых рисков
Важно учитывать, что независимо от того, насколько оправданно расходы отнесены к категории рекламных, спонсора-рекламодателя поджидает еще одна налоговая опасность. Налоговую выгоду спонсора по налогу на прибыль (в форме уменьшения базы на сумму расходов) и НДС (в форме применения вычета) могут признать необоснованной. Анализ практики показывает, что это происходит в следующих ситуациях:
- если налоговым органом доказана недобросовестность рекламораспространителя – контрагента спонсора согласно постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»;
- если затраты рекламораспространителя на изготовление, размещение и распространение рекламы о спонсоре значительно меньше размера спонсорского вклада;
- если отсутствуют правильно оформленные документы, подтверждающие факт реального оказания спонсорских рекламных услуг.
Удастся ли в этих ситуациях оспорить претензии налоговиков в суде, будет зависеть от конкретных обстоятельств дела.
…независимо от того, насколько оправданно расходы отнесены к рекламным, спонсора-рекламодателя поджидает опасность в виде необоснованной налоговой выгоды по НДС и налогу на прибыль…
Налогообложение «упрощенца»-спонсора
Если «упрощенец» выступает спонсором, у него возникает вопрос об учете спонсорского вклада в расходах. Уменьшать единый налог при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», как известно, могут только расходы, поименованные в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при этом спонсорские вклады там прямо не указаны.
Однако выше мы выяснили, что спонсорство подразумевает плату за рекламу. Рекламные расходы в указанном перечне есть — подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поэтому учесть спонсорские вклады при налогообложении возможно.
При этом нужно иметь в виду, что рекламные затраты «упрощенцы» учитывают по правилам, предусмотренным для налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ). А значит, их наверняка придется пронормировать. Сделать это нужно со всеми расходами, кроме случаев, когда реклама спонсора осуществляется:
- через СМИ (в том числе в печати, по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, либо при кино- и видеообслуживании;
- посредством световой и иной наружной рекламы, включая использование рекламных стендов и рекламных щитов;
- на выставках, ярмарках, экспозициях;
- в рекламных брошюрах и каталогах.
Подробнее — Как учесть расходы на рекламу при УСН.
Особое внимание при этом следует уделить документальному подтверждению затрат — и в первую очередь для этого необходим акт на оказание рекламных услуг в счет спонсорского вклада. Также целесообразно иметь иные доказательства рекламирования (фотографии, видеозаписи и т. п., в зависимости от вида рекламы).
В бухучете вклад спонсора отразится следующими проводками:
- Дебет 60 (76) Кредит 50 (51) — на сумму перечисленных денежных средств;
- Дебет 44 (20) Кредит 60 (76) — на сумму признанных расходов.
Налог на добавленную стоимость у спонсируемой организации
Если предоставление спонсорской помощи осуществляется на возмездной основе, то спонсорский договор следует рассматривать как разновидность договора о реализации рекламных услуг.
Согласно ст. 146 Налогового кодекса, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации подлежат обложению НДС.
Если спонсируемая организация получает спонсорские взносы на условиях предварительной оплаты, то на основании п. 1 ст. 154 Налогового кодекса, при получении предварительной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, налоговая база определяется спонсируемым лицом исходя из суммы полученного спонсорского взноса с учетом налога.
Налоговая ставка, применяемая в данной ситуации, будет определяться в соответствии с п. 4 ст. 164 Налогового кодекса, согласно которой при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания рекламных услуг налоговая ставка определяется как процентное отношение 18% к 118%.
В момент оказания рекламных услуг в счет ранее полученной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, спонсируемая организация вновь определяет налоговую базу согласно п. 14 ст. 167 Налогового кодекса в соответствии с порядком, установленном п. 1 ст. 154 Налогового кодекса. Сумма налога, исчисленная спонсируемой организацией с суммы предварительной оплаты, принимается ею к вычету, причем право на вычет возникает с даты оказания услуги в соответствии с п. 6 ст. 172 Налогового кодекса.
В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг начисление суммы налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС».
Если спонсируемая организация получила оплату, частичную оплату под предстоящее оказание рекламных услуг, ей необходимо выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в Книге продаж. В этом случае для спонсора счет-фактура не выписывается.
В Книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ, оказания услуг.
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в Книге продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ, оказания услуг, регистрируются ими в Книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
Детальный порядок оформления счета-фактуры содержится в Письме Минфина России от 25 августа 2004 г. N 03-04-11/135 «О составлении счета-фактуры на сумму аванса».
Следует обратить внимание на место реализации рекламных услуг у спонсируемой организации. Объектом налогообложения в соответствии с нормами ст. 146 Налогового кодекса является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Если местом деятельности спонсора является территория иностранного государства, то в этом случае рекламные услуги, оказанные спонсируемым лицом, не подлежат обложению НДС.
Если предоставление спонсорской помощи осуществляется безвозмездно, то такую помощь можно рассматривать как благотворительную, если она удовлетворяет определению, указанному в ст. 1 Федерального закона N 135-ФЗ. Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Из этого определения следует, что благотворительной деятельностью не запрещено заниматься никому — ни обычным гражданам, ни коммерческим организациям. Статья 22 Закона N 135-ФЗ не запрещает оказывать благотворительную помощь на территории России и иностранным гражданам, лицам без гражданства, международным и иностранным организациям.
Однако цели, при которых оказанная помощь будет расцениваться как благотворительная, законодательством ограничены. Они перечислены в ст. 2 Закона N 135-ФЗ:
социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальная реабилитация безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
— подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
— оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
— содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
— содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
— содействие защите материнства, детства и отцовства;
— содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
— содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
— содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
— охрана окружающей природной среды и защита животных;
Не признается благотворительной помощью оказание помощи коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний.
Для того, чтобы отделить коммерческие и некоммерческие организации, необходимо воспользоваться определением из ст. 2 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Некоммерческой является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.
Некоммерческие организации могут быть созданы:
— для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей;
— в целях охраны здоровья, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан;
— для защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи;
— в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Формы некоммерческих организаций самые разные: общественные или религиозные организации (объединения), некоммерческие партнерства, учреждения, автономные некоммерческие организации, социальные, благотворительные и иные фонды, ассоциации и союзы.
Благотворительность заключается в безвозмездной передаче имущества, денежных средств, выполнении работ или оказании услуг для благополучателей . Согласно пп . 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса, безвозмездная реализация товаров, работ и услуг является объектом обложения НДС.
Однако в пп . 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса указано, что от обложения НДС освобождается передача товаров, выполнение работ, оказание услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом N 135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров. Также, согласно п. 2 ст. 146 Налогового кодекса, не облагается НДС передача на безвозмездной основе основных средств бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Для того, чтобы воспользоваться льготой по НДС, организации-благотворителю, по мнению налоговых органов (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. N 19-11/55153), следует иметь следующий перечень документов:
— договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ или оказание услуг в рамках оказания благотворительной деятельности;
— копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров;
— акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в рамках благотворительной деятельности.
Если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, в налоговый орган нужно представить документ, подтверждающий фактическое получение им товаров, работ или услуг.
Итоги
Спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. Получатель спонсорской помощи учитывает ее в доходах, облагаемых единым налогом. Спонсор на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может учесть затраты на спонсирование тех или иных мероприятий в качестве расходов на рекламу.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: forma-nnov.ru
Благотворительная и спонсорская помощь
- Ольга Шведова , ведущий эксперт по налогам компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»
Передача товаров в рамках благотворительной помощи не облагается НДС. Однако если ваша компания решит использовать эту льготу, будьте осторожны: ее применение обставлено целым рядом условий. Кроме того, как показывает практика аудиторских проверок, руководители компаний часто не видят разницы между благотворительностью и спонсорством. Следствием этого являются, как правило, существенные доначисления НДС, а также пени и штрафы. Минимизировать фискальные риски в подобной ситуации вам поможет наша статья.
Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), а также безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» не облагаются НДС. Такая льгота предусмотрена подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Что относится к благотворительной помощи
Понятие благотворительной деятельности приведено в статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ). Это «добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».
Но далеко не всякая безвозмездная передача имущества рассматривается как благотворительность. Чтобы помощь была признана благотворительной, она должна осуществляться в целях, предусмотренных статьей 2 Закона № 135-ФЗ, например:
– социальная поддержка и защита граждан;
– содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
– содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
– содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
– содействия защите материнства, детства и отцовства.
Помощь, оказываемая в иных целях, благотворительной деятельностью не признается. А раз так, имущество (работы, услуги), переданное безвозмездно в иных целях, чем это указано в статье 2 Закона № 135-ФЗ, облагается НДС.
Безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является
Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ. Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью. Следовательно – должна облагаться НДС.
Аналогичную точку зрения не раз высказывали в своих разъяснениях и налоговики (см., например, письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15).
lori-0000297106-a6.jpg
Фотобанк ЛОРИ
Спонсор спонсору рознь!
Может ли спонсорская помощь считаться благотворительной и соответственно льготироваться?
Ответ на этот вопрос зависит от того, какие именно операции осуществляет компания в рамках спонсорской помощи.
Определение спонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе». Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности». Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ дано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.
Наша справка
Какие бумаги подтвердят благотворительность?
Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет. Налоговый кодекс РФ прямых указаний на то, какие документы подтверждают правомерность применения льготы, не содержит.
Официальная точка зрения налогового ведомства приведена в письме УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153. По мнению московских налоговиков, перечень документов, которые могут свидетельствовать о правомерности применения этой налоговой льготы, таков:
– договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ или оказание услуг) ;
– копии документов, подтверждающих, что получатель принял на учет безвозмездно полученные товары;
– акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в рамках благотворительной деятельности.
Таким образом, на практике возможны два основных случая:
– договор со спонсором предполагает распространение информации о нем;
– договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.
Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. При этом договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.
Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы по НДС не подпадает
В этом случае передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не подпадает. Следовательно, компания-спонсор, передавая имущество безвозмездно, должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной, но только в той части, в которой спонсируемые мероприятия отвечают целям, предусмотренным Законом № 135-ФЗ.
В этом случае применение льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, правомерно. Значит, в подобной ситуации при передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи НДС начислять не нужно.
Пример
В I квартале 2008 года ЗАО «Продукт-сервис» осуществило несколько операций, связанных с безвозмездной передачей имущества.
Операция 1
ЗАО «Продукт-сервис» безвозмездно передало дому инвалидов одежду на общую сумму 100 000 руб. Никаких встречных обязательств перед ЗАО «Продукт-сервис» у дома инвалидов нет.
Передача одежды дому инвалидов под определение спонсорства не подпадает (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Однако такая передача признается благотворительной помощью (ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).
Следовательно, при передаче имущества дому инвалидов ЗАО «Продукт-сервис» может воспользоваться льготой.
Операция 2
ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб. Согласно спонсорскому договору, предоставление информации о спонсоре не предусмотрено.
Передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» представляет собой спонсорскую помощь. Одновременно эта помощь является благотворительной, поскольку она безвозмездна и оказана с целью поддержки семьи и детства (такая помощь предусмотрена статьей 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации ЗАО «Продукт-сервис» в данном случае может воспользоваться льготой.
Операция 3
ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского детского спортивного конкурса и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.
Согласно спонсорскому договору, спонсируемая некоммерческая благотворительная ассоциация оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.
В данном случае передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку не является безвозмездной (ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества ему придется заплатить НДС.
Операция 4
ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором конкурса «Товар года – 2008» и передало организатору конкурса – ЗАО «Технологии рекламы» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 500 000 руб. Согласно спонсорскому договору, спонсируемая фирма – ЗАО «Технологии рекламы» оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.
В данном случае передача имущества ЗАО «Технологии рекламы» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку оказана коммерческой фирме на возмездной основе (ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества ЗАО «Технологии рекламы» воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества придется заплатить НДС.
Между делом
Федеральная налоговая служба Америки обнародовала информацию о том, сколько денег потратили на благотворительность Анжелина Джоли и Брэд Питт. Выяснилось, что пара отдала более 8 000 000 долларов в 2006 году: Питт пожертвовал 4 402 317, а Джоли – 4 123 613 долларов.
Пока что в документы не вошли цифры за 2007 год, но известно, что Брэд основал фонд Make It Right, с помощью которого строит дома в Новом Орлеане для жертв урагана «Катрина», и в 2007 году внес туда 5 000 000 долларов личных денег. Свои 8 жертвенных миллионов Джоли и Питт потратили следующим образом: 2 367 935 – в фонд Брэда по строительству домов, еще по миллиону – в фонд «Доктора без границ» и во «Всемирную организацию по борьбе со СПИДом».
137 935 долларов пара отдала программам Красного Креста в Намибии, где родилась их дочь. 100 000 они пожертвовали фонду Дэниела Перла, чью вдову Джоли сыграла в фильме «Могучее сердце». Еще 100 000 долларов было пожертвовано в фонд Global Green U.S.A и медицинскую исследовательскую организацию Epidermolysis Bulloma Medical Research Foundation. 20 000 Джолипитты отдали на строительство Парка искусств в Лос-Анджелесе, и по 5000 каждый пожертвовал двум сиротским приютам, в которых побывала Анжелина.
- льготы ,
- спонсор ,
- благотворительность
Источник: ndsinfo.ru
