Можно ли торговать автомобилями на УСН

Ведение торговой деятельности представителями малого бизнеса предлагает последним довольно многочисленные возможности в том, что касается выбора режима налогообложения. Традиционно фирмы и ИП предпочитают работать в рамках упрощенной системы налогообложения, определившись лишь со ставкой – 6% или 15%. Кроме того, в большинстве регионов страны, где местными властями утвержден «вмененный» закон, выбирать можно также между ЕНВД или УСН для розничной торговли.

ЕНВД или УСН для розничной торговли

Налоговое законодательство разрешает применение вмененного спецрежима в отношении торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Кроме того, на вмененку часто можно перевести торговлю через объекты нестационарной торговой сети.

Принципиальным моментом при выборе в пользу ЕНВД для розничной торговли является независимость размера налога от суммы реальных доходов. Довольно часто именно вмененка является довольно выгодной системой налогообложения для такого бизнеса.

О чем надо знать, если вы покупаете авто в лизинг?

Пример

1. базовая доходность для торговой деятельности, осуществляемой через торговые залы, — 1800 рублей на 1 кв. м. в месяц.
2. площадь торгового зала, в данном случае она составляет 12 кв. м. согласно правоустанавливающим документам.
3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 2,083,
4. коэффициент К2, установленный в Законе Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года N 299-35 для торговой деятельности вычислительной техникой, осуществляемой в городских муниципальных округах, составляет 1,0.

• (1800 х 12 х 2,083 х 1,0) х 15% = 6748,92 рублей.

Сумма вмененного налога, как видно из примера, получается далеко не самая большая. Но можно ли в данном случае оптимизировать налоговые отчисления, выбрав иную систему налогообложения?

На УСН с объектом «доходы», как известно, ставка налога составляет 6%. Таким образом, в приведенных условиях УСН-6% окажется более выгодной, чем ЕНВД, если сумма месячного дохода не будет превышать 112 000 рублей. В этом случае упрощенный налог будет равен порядка 6720 рублей, и окажется меньше, если меньше будет и месячная выручка.

УСН-15% рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Однако тут следует отметить, что в некоторых регионах страны местными властями установлены пониженные ставки и для УСН. В частности, такой закон от 22 апреля 2009 года № 185-36 (в ред. от 10.06.2015) имеется и в рассматриваемом нами на примере Санкт-Петербурге, так что классическая УСН-15% в данном случае представляет собой льготную УСН-7% с объектом «доходы минус расходы». Что же это дает?

Если ориентироваться на показатели примера с ЕНВД, то применение такого вида упрощенки будет более выгодными, если налоговая база составит не более 96 400 рублей (6748/7*100). Но не забываем, что в данном случае речь идет о разнице между доходами и расходами, которая в торговой деятельности фактически означает торговую наценку. Далее все будет зависеть от оборотов.

Выдаём Ford Transit в лизинг. Почему банки отказывают ИПшникам?

Если, допустим, ежемесячная выручка рассматриваемого магазина составляет 400 000 рублей в месяц, а себестоимость товара – 330 000 рублей, то налог придется уплатить лишь с разницы, таким образом, он составит 70 000 х 7% = 4900 рублей, т.е. окажется более выгодным в сравнении с ЕНВД. Исходя из цифр в приведенном примере можно без труда рассчитать возможные отчисления для разных налоговых режимов, а также для других данных по выручке, наценке или условиям осуществления торговли. Правда, нужно все-таки помнить о том, что в большинстве регионов страны ставка налога на УСН с объектом «доходы минус расходы» все же стандартная – 15%. В то же время не следует забывать и о том, что применение «доходно-расходной» УСН налагает на бизнесмена дополнительные обязательства, в частности, по ведению учета принимаемых в налоговой базе затрат.

Учет товара в розничной торговле при УСН

При применении ЕНВД или УСН-6% в розничной торговле сложностей в ведении налогового учета не возникает. Впрочем, ООО так или иначе должны отражать все свои операции, на основании которых по итогам года формируется бухгалтерская отчетность, т.е. фиксировать как доходы, так и расходы. Но с точки зрения налоговых отчислений все просто: ЕНВД рассчитывается на основании фиксированных показателей, а для определения платежа в ИФНС на УСН-6% важны поступления от покупателей, т.е. нужно лишь правильно учесть дату отражения дохода и его сумму. Соответственно к этой задаче сводится ведение учета в целом у предпринимателей, которые не ведут бухгалтерский учет.

Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса. Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя.

В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления. Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства. Но все же основные виды затрат, связанные с ведением бизнеса, такие, как закупочная стоимость товаров, необходимые в деятельности услуги сторонних исполнителей, материальные затраты, расходы на оплату труда, не вызывают вопросов при включении подобных сумм в КУДиР.

В то же время всегда нужно помнить о том, что любые принимаемые в УСН затраты требуют документального подтверждения, то есть предполагают наличие закрывающих сделку накладных или актов от поставщика. Сами расходы при этом должны быть целиком оплачены. Лишь по факту выполнения обоих условий, то есть по более поздней дате затраты можно включить в налоговую базу.

Если же речь идет об учете товара в розничной торговле при УСН, то добавляется и еще одно условие: стоимость товаров можно учесть в налоговой базе только после того, как товар будет продан конечному поставщику. Рассмотрим пример расчета налоговой базы в подобных условиях.

Пример

• 200 х 500 + 180 х 700 = 226 000 рублей.

• Доходы: 40 х 1000 + 50 х 1100 = 95 000 рублей
• Расходы: 40 х 500 + 50 х 700 + 25 000 = 80 000 рублей Налоговый платеж составит: (95 000 – 80 000) х 15% = 2 250 рублей.

• Доходы: (40 + 50) х 1000 + (50+100) х 1100 = 255 000 рублей
• Расходы: (40 + 50) х 500 + (50+100) х 700 + 25 000 + 30 000 = 205 000 рублей
• Аванс за полугодие будет равен: (255 000 – 205 000) х 15% = 7500 рублей.

Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота. Без такой системы, которая бы позволяла отражать как закупку, так и продажу в разрезе каждого отдельного вида товаров, организовать корректное ведение налогового учета было бы крайне сложно, особенно при многочисленной товарной номенклатуре. Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.

Многообразие выбора и ежегодная альтернатива

И все же универсального рецепта по выбору оптимальной системы налогообложения нет. ЕНВД или УСН для розничной торговли вы решите выбрать, но в каждом случае многое зависит от конкретных условий деятельности, показателей по доходам и расходам, даже в какой-то степени от вашего желания вести дополнительные расчеты, связанные с определением налоговой базы, либо же по возможности постараться избавиться от них. Но даже если избранная схема себя не оправдала, то это всегда можно исправить. Ведь смена объекта налогообложения по УСН, равно как и перевод деятельности на ЕНВД либо же отказ от вмененки возможны в добровольном порядке с начала очередного календарного года.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

ИП на УСН, продал автомобиль

Нужна помощь бухгалтеров.
Есть ИП на УСН 15%, в 2015 году он продал легковой автомобиль. С точки зрения НДФЛ ничего платить не нужно. Но почитав много материала, сделала вывод, что налоговая может засчитать этот доход как доход по УСН?
Может быь у кого была такая ситуация? Буду благодарна за помощь.

Вы не можете отвечать в этой теме.

Т.к. вы не трастовый пользователь. Как стать трастовым.

Т.к. тема является архивной.

Поделиться
Ссылка на сообщение
В социальных сетях

Продается имущество, которое учитывалось в деятельности ИП как основное средство и использовалось в деятельности. Например, у ИП есть автомобиль и по условиям продажи товаров доставка осуществляется силами предпринимателя. Тогда реализация автомобиля попадет в предпринимательский доход. Иной пример: ИП осуществляет поездки к клиентам, поставщикам на личном автомобиле, одновременно машина используется для личных целей — продажа машины в этом случае, скорее всего, будет расценена как личный доход физлица.

Вы не можете отвечать в этой теме.

Т.к. вы не трастовый пользователь (не подтвержден телефон). Укажите и подтвердите телефон. Подробнее о трастовости.

Т.к. тема является архивной.

Источник: www.nn.ru

Налог при продаже автомобиля для ИП



Генеральный директор «Объединенной аудиторско-консалтинговой группы»

В ходе своей деятельности индивидуальные предприниматели могут использовать автомобили, которые со временем приходит пора продавать. Величина налоговых обязательств и порядок уплаты налогов может значительно отличаться в зависимости от используемой системы налогообложения. В данной публикации не рассматриваются особые случаи, которые могут произойти и повлиять на величину налоговых обязательств и порядок исчисления и уплаты налогов, т.к. это приведет к излишнему усложнению подачи материала и потребует особого профессионального суждения.

Предлагаю дальнейшее рассмотрение производить на едином примере со следующими исходными данными:

1. Первоначальная стоимость автомобиля составляла 1 млн. руб.
2. Срок эксплуатации автомобиля установлен предпринимателем при покупке — 5 лет. Фактически эксплуатировался 4 года.
3. Цена продажи автомобиля 236 тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость

В общем случае индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на добавленную стоимость. Это означает, что при продаже автомобиля в цену продажи должен быть включен НДС, который подлежит уплате в бюджет по ставке 18%. По условиям нашего примера сумма НДС составит 36 тыс. руб. (200 тыс. руб. × 18% или 236 тыс. руб. × 18% ÷ 118%).

Операция по реализации автомобиля должна быть отражена в декларации по налогу на добавленную стоимость за квартал, в котором имела место данная реализация.

Если индивидуальный предприниматель получил освобождение от НДС по статье 145 Налогового Кодекса или использует специальный налоговый режим, предусматривающий освобождение от уплаты НДС, то обязанностей по уплате НДС у него не возникает и исчислять налог не нужно.

Однако нужно иметь в виду, что не все специальные режимы освобождают от обязанностей по НДС при продаже автомобиля, поскольку их действие распространяется исключительно на отдельные виды деятельности. Так, патентная система налогообложения и единый налог на вмененный доход предусматривают освобождение от НДС только в рамках соответствующей деятельности. Реализация же автомобиля под данную деятельность не подпадает и, соответственно, возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Налог на доходы физических лиц

По умолчанию индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц, если не перешел на специальный налоговый режим. Причем, принцип данного налога аналогичен обязанностям по уплате НДС: не любой спецрежим освобождает от обязанностей по исчислению НДФЛ по операции реализации автомобиля.

Доходы от продажи автомобиля включаются в налоговую базу. Однако для индивидуальных предпринимателей при расчете НДФЛ появляется право учесть и расходы, которые в случае с автомобилем представлены остаточной стоимостью (разницей между ценой приобретения и начисленной амортизацией). По условиям примера остаточная стоимость составит:

1 млн. руб. – (1 млн. руб. ÷ 5 лет × 4 года) = 200 тыс. руб.

Таким образом, в налоговую базу будет включена разница между ценой продажи без НДС и остаточной стоимостью.

Если предприниматель является плательщиком НДС, то налоговая база составит:

236 тыс. руб. (цена продажи) – 36 тыс. руб. (НДС) – 200 тыс. руб. (остаточная стоимость) = 0 руб.

Если же предприниматель не уплачивает НДС, то налоговая база составит:

236 тыс. руб. (цена продажи) – 200 тыс. руб. (остаточная стоимость) = 36 тыс. руб.

Указанная сумма наравне с иными доходами подлежит отражению в составе налоговой декларации по итогам года, в котором был получен доход от реализации автомобиля.

Обратите внимание, что имущественный вычет при продаже личных автомобилей физических лиц не может быть применен индивидуальным предпринимателем по автомобилю, используемому в предпринимательской деятельности, в силу прямого указания на это в Налоговом кодексе РФ.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

С точки зрения уплаты налогов при продаже автомобиля это самая удобная система налогообложения, поскольку она предполагает безусловное освобождение от уплаты НДС и НДФЛ. Однако и она имеет свои нюансы в зависимости от выбора объекта налогообложения, которых, как известно, два: доходы с общей ставкой налога 6% и доходы, уменьшенные на величину расходов, с общей ставкой 15%.

Для первого варианта по доходам все просто. В налоговую базу включается сумма дохода от продажи автомобиля, что, по условиям примера, составит 236 тыс. руб.

Для второго варианта в состав доходов также включается сумма дохода от продажи автомобиля, что, по условиям примера, составит 236 тыс. руб. Возникает вопрос: а как же быть с расходами, на которые можно уменьшить доходы? Для упрощенной системы налогообложения имеется особый порядок признания расходов по основным средствам (к которым и относится автомобиль) — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Т.е. после приобретения автомобиля вся сумма в размере 1 млн. руб. уже была включена в расходы и на момент продажи никаких расходов не возникает.

Следует иметь в виду, что если бы по условиям нашего примера продажа автомобиля произошла до истечения трех лет с даты учета в составе расходов (приобретения и ввода в эксплуатацию), то возникает обязанность пересчета расходов предыдущих периодов по аналогии с расчетом НДФЛ.

Операции по реализации автомобилей подлежат включению в книгу учета доходов и расходов и в налоговую декларацию по УСН за год, в котором была осуществлена продажа.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Поскольку рассматривается налогообложение операции по продаже автомобиля при различных системах налогообложения, то обойти упоминание данного спецрежима было бы неправильно. Однако алгоритм налогообложения здесь полностью идентичен упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В связи с чем направляю Вас в соответствующий раздел статьи, что выше.

ЕНВД и ПСН

Как уже упоминалось в разделе про НДС, плательщики ЕНВД и ПСН применяют данные специальные режимы исключительно к соответствующей деятельности, реализация автомобиля под который, к сожалению, не подпадает.

Соответственно, у предпринимателя при продаже автомобиля возникает обязанность исчисления и уплаты налогов. А вот каких — зависит от выбранных «общих» систем налогообложения и имеющихся освобождений. Возможны следующие варианты:

• предприниматель наравне с ЕНВД или ПСН использует УСН — уплачивается УСН;
• предприниматель наравне с ЕНВД или ПСН использует ЕСХН — уплачивается ЕСХН;
• предприниматель наравне с ЕНВД или ПСН использует общую систему налогообложения: уплачивается НДС (если не имеется специальных освобождений) и НДФЛ.

Транспортный налог

Независимо от применяемой системы налогообложения у собственника автомобиля возникает обязанность по уплате транспортного налога. В случае продажи автомобиля (смены собственника) налог исчисляется исходя из полных месяцев владения. При этом если снятие с учета транспортного средства в соответствующем органе (обычно для автомобилей это ГИБДД) произошло до 15 числа месяца, то месяц снятия с учета при расчете месяцев владения не учитывается. Соответственно, при снятии с учета после 15 числа месяца за данный месяц придется заплатить транспортный налог.

В данной публикации мы рассмотрели общие ситуации налогообложения при продаже автомобиля в зависимости от используемой системы налогообложения. Нельзя не обратить внимания на нюансы, оставленные за пределами внимания, поскольку они могут значительно повлиять на порядок расчета.

К числу возможных нюансов относятся:

• порядок расчета НДС в ситуациях учета «входящего» НДС в составе первоначальной стоимости;
• порядок учета остаточной стоимости автомобиля при переходе с общей системы налогообложения на специальный режим или со спецрежима на общую;
• прекращение использования автомобиля в предпринимательской деятельности.

В данных ситуациях рекомендуется обратиться к нормативным актам или услугам экспертов для оценки возможных налоговых последствий.

Обратите внимание! Безошибочно произвести все необходимые расчеты, подготовить и сдать отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Источник: delovoymir.biz