Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли при УСН списывать на расходы услуги агента». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если упрощенец закупает (продает) товары или иное имущество через агента, ему необходимо основательно продумать все условия агентского договора, а также организовать своевременное и правильное отражение в КУДиР связанной с исполнением договора информации.
Как учитывать агентское вознаграждение в доходах агента на УСН?
Нюансы учета дополнительной выгоды упрощенцем
Дополнительная выгода (ДВ) при исполнении АД возникает в том случае, если агент совершил сделку на условиях более выгодных, чем предусмотрено договором.
При покупке (продаже) товаров через посредника в части признания ДВ необходимо учесть следующее:
- ДВ может появиться, если агенту удалось:
- реализовать товары по цене большей, чем прописана в АД;
- купить товары по цене меньшей, чем предусмотрена договором.
ООО «Бытхимсервис» в январе 2018 года оформило АД с ООО «Химторг» для реализации своей продукции. Заказчик применяет УСН, агент находится на ОСНО. Согласно условиям АД агент обязуется продать продукцию заказчика по цене не ниже 3 126 руб. за единицу. Вознаграждение агента состоит из постоянной и переменной частей: постоянная часть составляет 12% от суммы реализованной продукции.
Агентский договор | Советы юриста
При наличии ДВ распределение производится в соотношении 50/50. Дополнительная выгода, причитающаяся агенту, является переменной частью агентского вознаграждения. ООО «Химторг» благодаря эффективной системе логистики и с помощью современных маркетинговых приемов сумел реализовать продукцию по цене 3 810 руб. за единицу. Расчеты ДВ представлены в таблице:
Цена единицы товара, руб.
Источник: ministerskyeozera.ru
Можно ли учесть при УСН агентское вознаграждение?
В целях налога при УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. На основании этих норм к доходам можно отнести поступления от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
При этом доходом от реализации признается выручка от продажи продукции как собственного производства, так и ранее приобретенных товаров, а также выручка от реализации имущественных прав.
Выручка рассчитывается с учетом всех поступлений, связанных с расчетами за проданные товары, работ, услуги, или права на имущество. Доходы могут быть как в денежной, так и в натуральной форме.
Однако не все доходы учитываются при УСН. Исчерпывающий перечень поступлений, не учитываемых при этом спецрежиме, приводится в статье 251 Кодекса. В частности, нормами этой статьи не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
Таким образом, агентское вознаграждение нельзя учесть при упрощенной системе налогообложения.
Следите за нашими новостями Telegram, «ВКонтакте»
Оцените статью
Источник: pravo-invalida.ru
УСН: расходы на вознаграждение партнерским сетям
Если – счастливый обладатель успешного интернет-проекта, то вряд ли вы откажетесь от увеличения числа ваших клиентов. Один из способов, который может вам помочь – создание партнерской программы. В этом случае участники партнерской программы приводят вам новых клиентов и получают за это вознаграждение.
С точки зрения бизнеса это отличный инструмент. Но как только мы начинаем смотреть на партнерские отношения с позиции налогообложения, то становится не слишком радужно… Однако есть очень интересный инструмент по привлечению клиентов — партнерские сети. Итак, расходы на вознаграждение партнерским сетям, можно ли учесть их на «упрощенке»?
Расходы на вознаграждение партнерским сетям вместо выплат «физикам»
Если ваши партнеры – организации и ИП, то могу вас поздравить. У вас все будет просто – посреднический договор на оказание услуг по привлечению клиентов. В бухгалтерии все проводится отлично.
Однако как только в вашей партнерке «замаячили» физические лица, то становится как-то кисло. Дело в том, что при выплате им доходов необходимо будет удержать НДФЛ, а также начислить и уплатить страховые взносы на обязательное страхование. Плюс за все это необходимо отчитаться в налоговую и фонды. Эту тему мы обсуждали и в «мифической» статье здесь.
Поэтому владелец партнерской программы всеми правдами и неправдами пытается откреститься от работы с «физиками»:
- работает только с ИП и организациями;
- платит партнерам «вчерную» на электронные кошельки;
- представляет партнерское вознаграждение в виде «подарков»;
Однако есть и другой вариант, когда партнерская программа есть, но напрямую деньги участникам вы не перечисляете. Спорим, вам понравится?
Это партнерские сети (Cost Per Action, СРА-сети), примеров которых в интернете огромное множество. Среди самых известных – Где Слон, Admitad, Myragon и др. Вы регистрируетесь на сайте в качестве рекламодателя (магазина), формируете условия партнерской программы (комиссионные) и загружаете товары.
Отношения агента и принципала
Чтобы понять, как будут выглядеть отношения между вами с точки зрения гражданского и налогового права, необходимо прочитать публичную оферту, которую вы найдете на сайте партнерской сети. При регистрации обычно подразумевается, что вы прочли оферту и согласны с ее условиями.
Давайте рассмотрим условия взаимодействия рекламодателя (например, владельца интернет-магазина) с одной из партнерских сетей – «Где слон». Публичная оферта составлена от имени ООО «Партнерские сети Он-лайн». В договоре принципал – рекламодатель, а агент – партнерская сеть «Где слон». Дата заключения договора – дата регистрации рекламодателя на сайте сети.
По условиям договора агент (партнерская сеть) осуществляет поиск покупателей товаров (клиентов для магазина), т.е. оказывает услуги, за вознаграждение. Договор купли-продажи покупатель заключает напрямую с магазином, агент в данных расчетах не участвует.
Для выполнения своих обязательств по привлечению покупателей агент имеет право пользоваться услугами третьих лиц, которыми становятся участники партнерской программы. В большинстве случаев это веб-мастера (владельцы сайтов), которые размещают рекламные материалы на своих сайтах. Согласно договору-оферте партнерская сеть самостоятельно оплачивает услуги веб-мастеров. Эти расходы рекламодатель не компенсирует.
Таким образом, при использовании данной схемы работы для рекламодателя исчезает такое понятие как выплаты физическим лицам – участникам партнерской программы. Магазин напрямую работает только с агентом – юридическим лицом. Оплата услуг физлиц является заботой партнерской сети, а не вашей. Следовательно вам не придется заботиться об удержании НДФЛ и перечислении взносов на ваших партнеров-физиков.
Налогообложение
Если рекламодатель работает на УСН «доходы», расходы на вознаграждение партнерской сети невелики, то это самый шоколадный случай. Доходы признаются в общем порядке, по поступлениям от покупателей, независимо от того, была продажа партнерской или нет. Расходы на данном объекте не учитываются.
Однако если магазин на УСН «доходы-расходы», то здесь не все так здорово, как хотелось бы. Чтобы признать в расходах вознаграждение агенту (пп.24 п.1 ст.346.16 НК), вам потребуется:
- подтверждение оплаты – платежное поручение, выписка банка (оплата должна быть произведена с расчетного счета);
- документы, подтверждающие оказание услуг – отчет агента или акт.
Поэтому при подборе партнерской сети обратите внимание и узнайте в техподдержке:
- могут ли они принимать оплату на расчетный счет;
- есть ли возможность получить подписанный бумажный акт или отчет, в котором будет обозначена сумма вознаграждения агента.
Если это невозможно, то с признанием расходов возникнут проблемы. В частности, в оферте партнерской сети «Где слон», ясно говорится, что обязательства агента не включают в себя направление документов, подтверждающих оказание услуг, в том числе акта и оригинала счета. Говоря по-русски, фиг дождетесь. Это сразу нужно понимать при начале работы. Возможно, в других партнерских сетях более лояльны по предоставлению документов.
Если вы активно где-то реклмируетесь, не ограничиваясь одним только привлечением клиентов через СРА-партнерки, то вам пригодится вот эта статья.
Если вам нужна консультация по учету и налогообложению в интернет-бизнесе, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.
Источник: buh-v-seti.ru