Расскажем об этом в нашей статье.
- Расходы, уменьшающие сумму налога на УСН-доходы
- Уменьшаем «доходный» УСН на страховые взносы правильно
- От чего зависит, какие суммы уменьшают «доходный» налог
Расходы, уменьшающие сумму налога на УСН-доходы
Существуют уменьшающие сумму налога УСН в соответствии со ст. 346.21 НК РФ платежи, которые относятся:
- к обязательному медстрахованию;
- пенсионному обеспечению;
- страхованию по временной нетрудоспособности, за исключением пособий, возмещаемых фондом соцстраха;
- страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний;
- пособиям по болезни за первые 3 дня больничного листа, осуществляемым за счет средств работодателя;
- расходам по ДМС (при соблюдении норм подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Страховые взносы уплачивают юрлица и ИП почти со всех выплат работникам. А ИП без работников платят взносы (за исключением взносов в ФСС) только за себя и в фиксированном размере.
Важно! Взносы в ФСС за себя ИП платит на добровольной основе.
Если упрощенец платит и торговый сбор, то его сумма также вычитается из налога. При этом уменьшению подлежит часть единого налога, относящаяся именно к торговой деятельности.
Уменьшаем «доходный» УСН на страховые взносы правильно
Налог по УСН-доходы можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в том периоде, за который этот налог рассчитывается в пределах начисленных сумм (и даже на те страхвзносы, что уплачены в счет прошедших периодов).
Поясним на примерах:
В 1-м квартале 2019 года были начислены страхвзносы в размере 20 000 руб. А оплатили их в этом же квартале на 5000 руб. больше (в счет платежей за 2 квартал) — 25 000 руб. Уменьшить аванс по единому налогу можно только на 20 000 руб., а 5000 руб. будут учтены при исчислении авансового платежа за полугодие.
В 1-м квартале 2019 года начисленные страхвзносы составили 10 000 руб., а оплаченные — 12 000 руб., из которых 2000 руб. — недоимка за 4-й квартал 2018 года. К вычету за 1-й квартал 2019 года можно поставить всю сумму в 12 000 руб.
Важно! Не забудьте правило: при применении нескольких видов деятельности с разными режимами налогообложения налог УСН 6% уменьшаем на величину взносов, относящихся к упрощенке. Если нет возможности определить, какие взносы относятся к УСН, их следует распределить пропорционально полученным доходам от разных видов деятельности.
Общая сумма дохода ИП составила 100 000 руб., из них по УСН 6% — 40 000 руб., а 60 000 руб. получено от деятельности на ЕНВД. Сумма разрешенных к вычету взносов — 5000 руб. Распределить уплаченные взносы между применяемыми режимами не представляется возможным.
К вычету по УСН можно взять:
5 × 40 / 100 = 2 000 руб.
От чего зависит, какие суммы уменьшают «доходный» налог
Когда возникает вопрос, какие взносы уменьшают налог УСН 6%, надо разобраться, кто будет делать вычет.
Если это юрлицо или ИП с работниками, то общая сумма вычета не может составлять более 50% от УСН-налога. То же самое касается фиксированных платежей ИП за себя.
Сумма исчисленного ООО «Беж» налога за 1-й квартал 2019 года — 1780 руб. а уплаченных взносов — 2300 руб. Тогда к уменьшению за квартал следует поставить сумму:
1780 × 50% = 890 руб.
А в бюджет следует уплатить:
1780 − 890 = 890 руб.
Когда ИП работает один, к вычету он имеет право применить всю сумму фиксированных взносов.
Сумма исчисленного УСН-налога ИП без работников по итогам 2019 года — 8900 руб., а сумма платежей в ПФР и ФОМС в 4-м квартале — 5600 руб.
Тогда уплате подлежит:
8900 − 5600 = 3300 руб.
А вот если сумма налога была бы меньше суммы уплаченных взносов, например 5000 руб. при величине взносов 5600 руб., то в уменьшение пошла бы сумма взносов, равная налогу (5000 руб.), и в бюджет ничего не надо было бы платить.
В соответствии со ст. 346.21 упрощенцы с объектом «доходы» могут уменьшать сумму исчисленного налога или авансового платежа на суммы уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных (за счет работодателя), перечисленного торгового сбора, платежей на ДМС. ИП без работников вправе снизить налог на величину взносов без ограничений, организации и ИП с работниками имеют возможность уменьшить свой налог только наполовину. К торговому сбору ограничение в 50% не применяется.
Еще больше информации по теме — в рубрике «УСН».
- НК РФ часть 2
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Уменьшение авансов по УСН на страховые взносы в 2023 году
В течение 2023 года можно уменьшать сумму налога по УСН (авансовые платежи по УСН) на страховые взносы. Если ИП работает только на себя, он может уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных взносов.
ФНС напомнила о 2-х возможных вариантах уменьшения налога, при которых страховые взносы уплачиваются:
- в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП. Затем в налоговую подается заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса;
- на КБК фиксированных страховых взносов либо на КБК ЕНП. При этом на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН. Подавать в ИФНС заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в этом случае не требуется.
Пример. Как ИП учесть фиксированные взносы на УСН
ИП уплатил 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей. Взносы перечислил платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП.
Этот платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года составила 20 тыс. рублей.
В указанном случае ИП вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей.
Напомним, что ФНС доработала сервис «Уплата налогов и пошлин». В нем появились новые жизненные ситуации: «Уплата фиксированных страховых взносов» и «Уплата авансов вместо подачи уведомления».
После обновления сервиса можно уплатить фиксированные страховые взносы досрочно для уменьшения налога по УСН или ПСН, начиная с 1 квартала 2023 года. Сервис сам заполнит нужные платежные реквизиты.
Такой вид уплаты исключит необходимость подавать заявление по статье 78 Налогового кодекса о направлении суммы единого налогового платежа в счет будущих платежей. При этом важно, чтобы к моменту наступления срока уплаты страховых взносов сальдо ЕНС было положительным.
Также с помощью обновленного сервиса можно внести очередной авансовый платеж, не сдавая уведомление о его начислении. Это предусмотренная законодательством возможность заплатить в 2023 году аванс «как раньше», не заполняя и не направляя больше никаких документов в налоговые органы. Сервис и автоматизированная система ФНС примут платеж, на его основе сформируют начисления и направят суммы в нужный бюджет.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
ФНС разъяснила, как уменьшить авансовые платежи по УСН
ФНС России разъяснила, как уменьшить сумму авансовых платежей по упрощённой системе налогообложения (УСН) в 2023 году в связи с введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП).
Чтобы уменьшить сумму авансовых платежей по УСН, нужно уплатить страховые взносы платёжным поручением с указанием платёжных реквизитов страховых взносов. Например, если предприниматель хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за I кв. 2023 года в размере 1000 руб. на 100 руб., он должен уплатить соответствующим платёжным документом страховой взнос не менее 100 руб. Этот платёж должен сформировать положительное сальдо ЕНС на 100 руб.
Если в дальнейшем предприниматель захочет уменьшить предстоящий авансовый платёж по УСН за полугодие 2023 года в размере 1300 руб. ещё на 100 руб., он должен уплатить страховой взнос на 100 руб. Таким образом, этот платеж должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 руб. (100 рублей за I кв. 2023 года плюс 100 руб. за II кв. 2023 года).
Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за I кв. 2023 года на сумму страховых взносов, нужно оплатить их не позднее 31 марта этого года.
Источник: sberbusiness.live
