Можно ли уменьшить и патент и УСН на страховые взносы

• Как уменьшить налог на размер страховых взносов
• ИП без работников совмещает ЕНВД и ПСН, УСН (доходы) и ПСН
• ИП без работников совмещает УСН (доходы) и ЕНВД
• ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

Как уменьшить налог на размер страховых взносов

Налог, исчисленный в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (и авансы по нему), или единый налог на вмененный доход могут быть уменьшены ИП на сумму уплаченных им страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в налоговом (отчетном) периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Уменьшение на страховые взносы

Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:

1. взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
2. уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей – взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в I квартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за I квартал 2019 г.

В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл. 26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности).

Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы налогообложения в отдельности. НК РФ не рассматривает ситуаций, когда предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько. Так, предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе.

Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога.

ИП без работников совмещает ЕНВД и ПСН, УСН (доходы) и ПСН

Как уже было отмечено, ПСН не предусматривает возможности уменьшения налога вне зависимости от того, имеются наемные работники или нет. В связи с чем возникает правомерный вопрос: возможно ли уменьшение на всю сумму уплаченных фиксированных взносов ИП ЕНВД при совмещении ЕНВД и ПСН или аванса, налога по УСН при совмещении этого режима с патентом?

Позиция по этому вопросу однозначная: сумму уплаченных фиксированных взносов можно будет учесть в уменьшение на ЕНВД или УСН (доходы) в полном объеме, без ограничений (Письмо Минфина от 07.04.16 № 03-11-11/19849, Письмо Минфина от 10.02.14 № 03-11-09/5130).

ИП без работников совмещает УСН (доходы) и ЕНВД

Возможность уменьшения исчисленного налога предусмотрена и по «упрощенке», и по «вмененке». И как действовать предпринимателю в этой ситуации?

Есть два варианта действий:

1. Уменьшить один из налогов на выбор предпринимателя. Такая возможность предусмотрена Письмом Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24975. Важно закрепить это решение предпринимателя документально, например, приказом.
2. Учесть взносы в уменьшение исчисленного налога на каждом режиме налогообложения. Размер взносов, который будет учтен на каждом режиме, рассчитывается пропорционально доходам, полученным на каждой из систем налогообложения.

Письмо Минфина от 03.08.2017 № 03-11-11/49766 указывает, что совмещение нескольких режимов налогообложения предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов, имущества и обязательств. Взносы ИП относятся к обоим видам деятельности, следовательно, должны быть учтены в уменьшение налога по каждому из исчисленных налогов пропорционально доходам, полученным на ЕНВД и УСН. Иными словами, предприниматель должен определить пропорцию (или процент), руководствуясь полученными доходами. Важно, что по УСН будут учитываться реальные доходы, а по ЕНВД – вмененный доход.

Таким образом, любой из вариантов по сути имеет одинаковое значение для предпринимателя, поскольку позволит сэкономить одну и ту же сумму.

ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

Допустим, работники задействованы в деятельностях, облагаемых по разным режимам.

В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому виду деятельности, в котором он задействован.

Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения.

Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС. Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся практикой уменьшения налога на каждом из режимов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: gendalf.ru

Уменьшение налога по УСН и ПСН на взносы 2022 и 2023 годов

ФНС и Минфин разъяснили порядок уменьшения ИП налогов, уплачиваемых при применении УСН и ПСН на страховые взносы в условиях их перечисления на ЕНС. Чиновники отметили, что правила, установленные для лиц, перечисляющие обязательные платежи в бюджет, никак не изменились. Их пояснения касаются тех, кто уплачивает страховые взносы досрочно.

Налоговый кодекс устанавливает право на вычет по налогам, уплачиваемым на УСН и ПСН, для ИП:

• выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Они могут уменьшить сумму УСН-налога или авансов по нему, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
• ИП, уменьшающих исчисленную сумму ПСН-налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента.

По общему правилу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются ИП в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тыс. рублей за расчетный период, уплачиваются ИП не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму налога по УСН и налог по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период.

Взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. При этом ЕНП должен быть учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Обязанность по уплате взносов посчитают исполненной, при соблюдении следующих условий:

• наступление сроков уплаты страховых взносов;
• представление декларации или уведомления по исчисленным суммам налогов, сборов и взносов (для фиксированных взносов уведомление не требуется);
• положительное сальдо ЕНП на дату срока уплаты страхового взноса.

По фиксированным страховым взносам срок уплаты 1 раз в год (2 раза — для обязательного пенсионного страхования). Поэтому при использовании данного варианта действует следующий порядок:

• по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать налоги по УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
• по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
• по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

Вышеуказанный порядок уменьшения налога на сумму страховых взносов действует без подачи заявления о зачете в порядке статьи 78 Налогового кодекса.

В другом случае ИП может уплатить взносы досрочно. Если ИП уплатит сумму страховых взносов досрочно и захочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, такую сумму могут признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности.

Для этого ИП должен подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса, указав, что уплачены именно страховые взносы.

Уведомление по фиксированным взносам подавать не требуется.

Представление уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант.

Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении, либо как ранее, уплатить меньшую сумму по платежному поручению.

Следовательно денежные средства, перечисленные в счет уплаты страховых взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты:

• 31 декабря текущего календарного года — для фиксированного взноса;
• 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом — для дополнительного взноса в размере 1 %.

В случае подачи плательщиком заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса, может быть определена принадлежность ЕНП до наступления установленного срока уплаты налога (сбора, страховых взносов).

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Источник: probusiness.news

Как совмещать УСН и патент?

Совмещение патента и УСН предусмотрено НК РФ и ограничено только правилами применения спецрежимов. На каких условиях можно совмещать разные налоговые режимы, как организовать учёт доходов и расходов и исчислить страховые взносы?

Если бизнес построен на нескольких видах деятельности, для каждого из них могут быть более выгодны разные налоговые режимы. В таком случае, их можно совместить. Как правильно совмещать УСН и патент, как вести учет доходов и расходов при ведении бизнеса на разных режимах и рассчитать страховые взносы расскажем в статье.

Кто может совмещать налоговые режимы?

Согласно действующему законодательству с 1 января 2021 года у бизнеса существуют следующие налоговые режимы:

• ОСНО – основная система налогообложения;
• УСН – упрощённая система налогообложения с двумя режимами «доходы» и «доходы минус расходы»;
• ПСН – патентная система налогообложения;
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
• НПД – налог на профессиональный доход.

УСН и ОСНО – это несовместимые режимы, так как налогообложение относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. Кроме того, ОСНО, также как и НПД, нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. А вот ПСН совместим с иными налоговыми режимами, то есть с УСН («доходы» и «доходы – расходы») и ЕСХН. Но есть один нюанс: на патенте могут работать только индивидуальные предприниматели. То есть юридические лица не могут совмещать разные режимы налогообложения.

Наиболее распространённый вариант совмещения налоговых режимов это УСН («доходы» или «доходы минус расходы») и патент. Разберём подробнее, как ИП совмещать данные налоговые режимы.

Как совмещать УСН и патент?

Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В статье указаны виды деятельности, которые не попадают под упрощенку. То есть, к видам деятельности не указанным в данном перечне применять УСН разрешено.

Область применения патентной системы регулируется п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В статье предоставлен перечень видов деятельности, по которым применение ПСН разрешено. Этот список может быть дополнен или ограничен законодательными актами принятыми субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43).

Поэтому предприниматели, которые планируют использовать ПСН, должны ознакомиться с региональным перечнем видов деятельности патента, действующих в регионе использования налогооблагаемой базы.

Категорически запрещается ИП использовать патент при ведении бизнеса в отношении:

1. производства подакцизных товаров и добычи (реализации) полезных ископаемых;
2. розничной торговли, которая осуществляется в торговой сети с площадью торгового зала, превышающей 150 кв. м.;
3. услуг общественного питания, которая производится через объект организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей свыше 150 кв. м.;
4. оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
5. услуг по перевозке грузов и пассажиров, которые имеют личный или арендованный автопарк с численностью автомобилей свыше 20 единиц, предназначенных для оказания таких услуг;
6. деятельности, которая связана с заключением сделок по ценным бумагам, производством финансовых инструментов и оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
7. видов деятельности, которые осуществляются на основании договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

Обратите внимание! На патенте нельзя продавать маркируемые лекарства даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности, а также реализовывать обувь и меха.

Базовые условия использования УСН и ПСН

Для того, чтобы ИП мог применять одновременно упрощенку и патент, бизнес должен соответствовать некоторым ограничениям, прописанным в Налоговом Кодексе РФ.

Сравним лимиты использования упрощенки и патента и определим условия их совместного использования.

Таблица сравнения налоговых режимов

Выручка ИП при совмещении не должна превышать 60 млн. руб. При её расчёте нужно учитывать все доходы, которые были получены на оба налоговых режима.

Лимит доходов

По выручке ИП должен ориентироваться на меньшую из сумм. То есть, общая сумма дохода по УСН и патенту не должна превышать 60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Превысив лимит, ИП теряет право использования патента и с начала нового налогового периода переходит на упрощенку. Налоговый период равен сроку действия патента – от месяца до года. Предприниматель, получивший несколько патентов в течение года, переходит на УСН по тому патенту, на котором был превышен лимит.

Пример: С 1 января по 30 июня ИП оформил 1-й патент, по окончании срока действия которого он оформил 2-й (с 1 июля по 31 декабря). В сентябре текущего года предприниматель превысил лимит оп выручке 60 млн. руб. (он считается нарастающим итогом с начала года). В данном случае ИП автоматически считается полностью перешедшим на УСН и с 1 июля он должен пересчитать налоговую базу. Нужно добавить в расчёт доходы и при необходимости расходы, которые относятся к патенту (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523).

Лимит по средней численности сотрудников

В НК РФ нет чётко оговоренного количества работников, которых ИП может принять на работу при совмещении УСН и патента.

Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ предприниматель, который осуществляет трудовую деятельность на основании патента, может трудоустроить не более 15 человек. А в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (с учетом принятых изменений) юридические и физические лица, которые работают на УСН, имеют право принять на работу не более 130 работников.

Минфин считает, что предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, может вести раздельный учет численности сотрудников занятых на патенте и на упрощенке (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188) . Однако в письме не оговаривается общее количество работников, которое может трудоустроить налогоплательщик – 130 или 145.

Из вышесказанного можно сделать вывод: ИП, совмещающий УСН и ПСН, может трудоустроить не более 130 человек, из которых на патенте могут быть заняты не более 15 сотрудников.

Лимит остаточной стоимости основных средств

Минфин и ФНС считают, что ИП на УСН должны соблюдать лимит стоимости ОС в пределах 150 млн. руб. Какие основные средства нужно включать при совмещении налоговых режимов: все или только те, которые относятся к упрощенке?

В Минфине разъяснили, что при совмещении УСН и ПСН нужно учитывать только те ОС, которые относятся к упрощенке (письмо от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

Также стоит заметить, что в ст. 346.12 НК РФ нет чёткого указания, что ограничения лимита относятся только к ОС, которые задействованы в упрощенке. Ответ на этот вопрос неоднозначен. Поэтому, чтобы избежать спорных ситуаций с контролирующими органам, лучше не превышать лимит остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. в целом по ИП.

Территориальные ограничения УСН и ПСН

Как совмещать УСН и патент по видам деятельности и территориальным особенностям?

Налоговая служба РФ считает, что ИП не может совмещать упрощенку и патент для одного вида деятельности и для одного региона (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116). Патент действует на всей территории региона и распространяется на вид деятельности в целом.

Также, согласно разъяснениям Минфина (письмо от 05.04.2013 № 03-11-10/11254), налогоплательщик может совмещать УСН и патент на разных объектах в рамках одного вида деятельности. К примеру, ИП, занимаясь розничной торговлей, может одновременно в одном магазине работать на ПСН, а в другом – на УСН.

На сегодняшний день ситуация по совмещению одного вида деятельности внутри одного региона не урегулирована. Поэтому перед подачей заявления на патент ИП лучше проконсультироваться в региональной налоговой службе.

Если предприниматель работает в разных регионах и бизнес построен на разных видах деятельности, то никаких территориальных ограничений у него нет.

• ИП может вести один и тот же вид деятельности в одном регионе на ПСН, а в другом – на УСН.
• ИП может использовать внутри одного региона патент для одного вида деятельности, а упрощенку – для других.

Как правильно вести разделённый учет доходов и расходов при совмещении УСН и патента?

Если предприниматель решил совмещать УСН и патент, он должен вести раздельный учёт доходов, расходов, хозяйственных операций, имущества и обязательств.

Раздельный учёт доходов при совмещении УСН и патента

Все доходы ИП распределяются по налоговым режимам. Отдельно учитывается прибыль, полученная от бизнеса упрощенке и отдельно от бизнеса на патенте.

• Доходы на УСН заносятся в КУДиР (книгу учёта доходов и расходов) и учитываются при расчёте налога.
• Доходы на ПСН записываются в КУД (книга учёта доходов по патенту) и не влияют на размер налога. Если предприниматель применяет несколько патентов, то будет достаточно вести одну КУД.

Совмещать две книги (КУД и КУДиР) в одной нельзя – это и есть принцип раздельного учёта.

Совет. Чтобы было удобнее распределять доходы, предприниматель может открыть два банковских счёта.

Внереализованные доходы, которые нельзя отнести к одному виду деятельности, не распределяются между бизнесами, а полностью учитываются для расчёта УСН (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088). Пример такого дохода – продажа основного средства.

Раздельный учёт расходов при совмещении УСН и патента

ИП, который совмещает УСН «доходы минус расходы» с патентом, должен вести раздельный учёт расходов. Расход учитывается к той системе налогообложения, к которой он относится.

Расходы, относящиеся к бизнесу в целом (аренда помещения или зарплата бухгалтера), должны распределяться пропорционально доходам от отдельных видов деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Пример.

Выручка на УСН «доходы – расходы» 8 млн. руб.

Выручка на патенте – 2 млн. руб.

Расходы на аренду офиса и зарплату бухгалтеру составили 600 тыс. руб.

Общая выручка ИП оставила 8 млн. руб. + 2 млн. руб.= 10 млн. руб.

Доля выручки на УСН «Д-Р» 8 / 10 = 80%.

Сумма распределённых расходов, которую нужно учитывать при расчёте налога УСН «Д-Р»: 600 тыс. руб. х 80% = 480 тыс. руб.

Расход ля патента составляет: 600 тыс. руб. – 480 тыс. руб. = 120 тыс. руб. (при расчёте налоговой базы не учитывается).

Целесообразно предпринимателю, который решил совмещать УСН и патент, хранить все документы, подтверждающие приходно-расходные операции по всем видам деятельности. В случае проверки, налоговый инспектор может запросить документы, которые подтвердят факт ведения раздельного учёта. Так ИП сможет доказать, что не завысил расходы и заплатил налоги правильно.

Совет. Заведите отдельную книгу для ведения раздельного учёта. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой системе, а также общие расходы. В конце месяца будет удобнее подводить итоги по каждой из систем и распределять расходы. Форму книги можно составить в произвольном порядке.

Как рассчитать страховые взносы при совмещении налоговых режимов?

Правила разделённого учета применяются также и при расчёте страховых взносов. Страховые взносы включаются в расходы при УСН «доходы-расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50% при наличии сотрудников и на 100% при их отсутствии. На патенте вычет работает так же, как и на упрощенке.

Как учесть страховые взносы, если совмещать УСН и патент?

1. У ИП нет работников. Взносы за себя не распределяются, а полностью учитываются при расчёте упрощённого налога (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-11/19849).
2. Все работники на УСН. Все взносы за себя и за сотрудников включаются в расчёт налога на упрощенке – в расходы или уменьшается налог на 50% (письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-12/67076).
3. Весь персонал на ПСН. Налог на УСН уменьшается на всю сумму взноса за себя, а взносы за сотрудников учтите при оплате патента (письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).
4. Работники и на УСН и на патенте. Взносы за себя нужно учесть при расчёте налога УСН, а взносы за сотрудников нужно распределить между упрощенкой и патентом (письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-11-11/40768).

Многие вопросы, касающиеся совмещения разных налоговых режимов в законодательстве не урегулированы. Ориентиром для ИП на сегодняшний день могут быть разъяснения Минфина и ФНС. Но чтобы не запутаться в налоговой базе и не допустить критических ошибок в расчётах, лучше доверить подготовку отчётности специалистам.

Источник: xn—-8sbcchdgbae1aga3bx0d6ao2b.xn--p1ai