Можно ли уменьшить налог у организации на УСН на сумму уплаченных страховых взносов

В продолжение темы уменьшения единого налога при упрощенной системе налогообложения («доходы») для предпринимателей — материал с ответами на вопросы.

• ИП в середине года принял на работу сотрудника,
• ИП в течение года уволил всех сотрудников,
• переплата по взносам: как сделать вычет,
• ИП перешел на УСН, а взносы за прошлый год,
• сотрудник в декрете,
• совмещение УСН, ЕНВД, патентной системы.

Общие правила можно посмотреть в статье «Уменьшение налога на сумму страховых взносов». Ниже рассматриваются частные случаи и дополнительные вопросы.

Как уменьшить налог, если ИП в середине года принял на работу сотрудника?

Как только предприниматель делает выплату физическому лицу: сотруднику или работнику по гражданско-правовому договору (например, договору на оказание услуг) – он теряет право применять вычеты в размере, превышающем 50% «упрощенного» налога.

И это касается не только периода, когда есть работники, а всего налогового периода по УСН – календарного года.

Предприниматель на УСН «доходы» (6%), без работников, за 9 месяцев 2018 г. получил доход в размере 600 000 рублей.

В течение указанного периода он перечислил полностью страховые взносы за себя в размере 32 385 руб. (обязательный минимальный размер взносов за 2018 год), а также взносы в ПФР в сумме 3 000 руб. – 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.

Общий размер авансовых платежей за 9 месяцев составил: 615 руб. (предприниматель воспользовался вычетом в сумме уплаченных взносов – 35 385 руб.).

В четвертом квартале доходов у ИП не было, но предприниматель в декабре принял на работу сотрудника, перечислил ему зарплату и уплатил страховые взносы с выплат работнику в размере 5 000 рублей.

По итогам 2018 года предприниматель должен уплатить «упрощенный» налог с учетом 50% ограничения на вычеты. Это ограничение «распространится» на весь 2018 год. То есть все вычеты необходимо пересчитать. Получаем следующий расчет:

«Упрощенный» налог за 2018 г. (расчетная величина): 36 000 руб. = 600 000 руб. х 6%

Максимальная сумма вычета: 18 000 руб. = 36 000 руб. х 50%

Сумма уплаченных страховых взносов: 40 385 руб. = 32 385 руб.+ 3 000 руб. + 5 000 руб., однако теперь к вычету ИП может принять не всю сумму, а только 18 000 руб.

«Упрощенный» налог за 2018 г. с учетом вычетов: 18 000 руб. = 36 000 руб. – 18 000 руб.

Учитывая авансовые платежи по налогу, по итогам года предприниматель должен доплатить налог в размере 17 385 руб. = 18 000 руб. – 615 руб.

Предположим, предприниматель в 2018 году все предварительно посчитал и продолжил работать без сотрудника. В этом случае по итогам 2018 года доплаты по «упрощенному» налогу не будет.

Как уменьшить налог, если ИП в течение года уволил всех сотрудников?

Если ИП в течение года уволил всех сотрудников, то воспользоваться вычетом по УСН без ограничений (50%) он сможет только с начала следующего налогового периода по УСН – с нового календарного года.

При этом, если в следующем году (уже без работников) предприниматель не проводит выплаты физическим лицам, он может применять вычет в полном размере, без ограничения в 50%, даже если он остался на учете в ПФР и ФСС в качестве работодателя.

Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет?

К вычету при расчете «упрощенного» налога принимаются только страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, исчисленные в «обязательном» размере.

При этом, если предприниматель ошибочно переплатил взносы, он может вернуть переплату вернуть либо зачесть в счет предстоящих платежей. Если переплата будет зачтена – сумму взносов можно учесть в составе вычета в том периоде, когда налоговый орган принял решение о зачете переплаты.

Пример. Предприниматель в декабре 2018 г. ошибочно уплатил страховые взносы в размере 10 000 руб. В январе 2019 ИП обратился с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм и получил уведомление о проведении зачета. При расчете авансового платежа на I квартал 2019 года предприниматель может принять эту сумму к вычету (включать в вычет при расчете налога за 2018 год ее нельзя).

Уменьшение налога на взносы за прошлый год, если ИП только перешел на УСН

В вычет включаются взносы в зависимости от даты их фактической уплаты. Однако данные взносы должны быть рассчитаны за период, в который предприниматель применял упрощенную систему налогообложения.

Пример. Предприниматель применял в 2018 году общую систему налогообложения, с 2019 года перешел на УСН. Часть страховых взносов за 2018 года оплачена в начале 2019 г. – включить данные расходы в вычет по «упрощенному» налогу нельзя.

Как уменьшить налог на взносы, если у ИП единственный сотрудник в декрете (в отпуске по уходу за ребенком)?

Применение вычета при упрощенной системе налогообложения в полном размере либо с ограничением в 50% зависит от перечисления предпринимателем выплат работникам (физическим лицам).

Если единственный сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком и выплаты предпринимателем в течение года не проводились – размер налога при УСН «доходы» можно уменьшить на всю сумму страховых выплат ИП за себя без ограничения.

Кроме того, по аналогичному вопросу, но в отношении ЕНВД, Минфином были даны разъяснения (см. ссылки в конце статьи).

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН, ЕНВД, патентной системы

У предпринимателя нет наемных работников

При совмещении УСН и ЕНВД предприниматель может уменьшить любой из налогов, по своему выбору, на всю сумму уплаченных страховых взносов.

При совмещении УСН и патентной системы налогообложения предприниматель может уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения. Наличие второго режима налогообложения не имеет значения (при этом в рамках патентной системы налогообложения нет права уменьшения патента).

У предпринимателя есть наемные работники, но они не участвуют в деятельности на УСН

Если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД или патентной системой налогообложения (ПСН), но использует труд наемных работников только в рамках ЕНВД и ПСН, то он может уменьшить «упрощенный» налог на страховые взносы за себя на всю сумму без ограничений (аналогично правилам для ИП без работников, которые применяют только УСН).

У предпринимателя есть наемные работники, и они заняты во всех видах деятельности

Страховые взносы, уплаченные за работников, которые заняты в деятельности по обоим спецрежимам, например, при совмещении ЕНВД и УСН, необходимо распределить пропорционально доле доходов.

Пример. Предприниматель получил доходы от деятельности на УСН в размере 500 000 руб., от деятельности на ЕНВД в размере 300 000 руб. Страховые взносы за сотрудников, занятых в деятельности по обоим спецрежимам, оплачены в размере 20 000 руб.

Доля деятельности на УСН в доходах составляет: 62,5% = 500 000 руб. / (500 000 руб. + 300 000 руб.). Таким образом, в уменьшение «упрощенного» налога можно посчитать страховые взносы в размере 12 500 руб. = 20 000 руб. х 62,5%.

• Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966 (ИП принял работника в течение года)
• Письмо от 12.05.2014 N 03-11-11/22085 (ИП уволил всех работников в течение года)
• Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД с работниками)
• Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД без работников)
• Письма Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130, от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 (вычет при совмещении УСН и ЕНВД, на УСН нет работников)
• Письма Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-09/5130, от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685 (вычеты при совмещении УСН и ПСН без работников)
• Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8413 (уменьшение налога на переплату по взносам)
• Письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035, от 29.12.2012 N 03-11-09/99 (уменьшить налог можно на взносы только за период применения УСН)
• Письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-11/11041 (единственный сотрудник ИП в декрете, письмо для ЕНВД, однако выводы применимы и для УСН)

Источник: xn—-7sbbglfctdartkggiohcjidi8b5gqk.xn--p1ai

Как уменьшить налог по УСН и ПСН на взносы в 2023 году

31 день июля был обнародован Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, в котором содержится множество нововведений, затрагивающих «УСН-щиков» и индивидуальных предпринимателей на ПСН. Помимо прочего, меняется порядок снижения соответствующего налога на сумму страховых взносов. Например, установлено, когда происходит перерасчёт суммы снижения, прописанной в уведомлении, и к какому периоду следует относить взносы, если Вы уплатили их в первый рабочий день после Нового года. Рассмотрим новшества подробно.

Снижение налога на взносы

Законодатели снова скорректировали формулировку, касающуюся взносов, на которые индивидуальный предприниматель имеет право снизить свой «патентный» налог.

До недавнего времени ИП мог снижать стоимость патента на свои страховые взносы в пределах рассчитанных сумм: с начала 2023 года и до конца июля — «уплаченные за календарный год в период действия патента», а ещё раньше — «уплаченные в данном налоговом периоде».

Новый закон начал действовать уже 31 июля, прямо в день официальной публикации. С той же даты вступила в силу последняя версия пункта 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса. А в ней сказано, что налог при ПСН снижается на:

1. Страховые взносы с заработной платы сотрудников, внесённые (в пределах рассчитанных сумм) в календарном году срока действия патента.
2. Страховые взносы предпринимателя «за себя», которые положено заплатить в календарном году срока патента.

Схожий порядок вводится и для пользователей УСН. Вы теперь можете снизить единый «упрощённый» налог на взносы «за себя», уплатить которые следует в соответствующем налоговом периоде, согласно последней версии пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, также активной с 31 июля этого года. Но для взносов с зарплаты нанятого персонала продолжает действовать старый порядок. К снижению допускаются взносы, которые были уплачены (в пределах рассчитанных сумм) в данном налоговом или отчётном периоде.

Внимание! Описанные нововведения касаются только тех правоотношений, которые появились не раньше 01.01.2023 (часть 16 статьи 13 Закона № 389-ФЗ).

Страховые взносы «за себя» по другим периодам

Свежая версия Налогового кодекса регламентирует случаи, в которых срок, когда индивидуальный предприниматель должен платить взносы «за себя», попадает на 1-й рабочий день следующего года. Взносы в подобных ситуациях признают «подлежащими уплате» не в будущем году, а в текущем.

Рассмотрим на примере. ИП должны перевести свои фиксированные взносы в бюджет не позже 31 декабря уходящего календарного года (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса). В этом году 31 декабря будет воскресенье, так что крайний срок переходит на 09.01.2024. А следовательно, взносы «за себя», уплаченные Вами 09.01.2024, будут признаны подлежащими уплате в 2023 году. И на их размер Вы сможете снизить налог за 2023 год.

Прописан алгоритм и на тот случай, когда фиксированные взносы «за себя» за расчётные периоды до начала 2023 года ИП перевёл уже после 31.12.2022. Подобные взносы снижают налог или авансовые платежи по нему за периоды с 2023 по 2025 годы.

Обновлённый порядок распространяется не только на «упрощёнщиков», но и для предпринимателей на патенте (последняя версия пункта 3.1 статьи 346.21 и пункта 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса, начали действовать 31.07.2023).

Лимит по личным взносам

В стандартном порядке пользователи УСН с объектом «доходы» вправе снизить налог на личные взносы не больше, чем на 50%. Единственное исключение — это те индивидуальные предприниматели, которые не платят денег физлицам (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса). Из этого следует, что ИП без персонала разрешается снижать налог на взносы неограниченно. Госслужбы выразили своё согласие с данным выводом, пример — письмо Минфина от 27.03.20 № 03-11-11/24497

Существует аналог этого правила для индивидуальных предпринимателей на ПСН. Лимит в 50% распространяется на всех, кроме ИП, которые ничего не платят физлицам (пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса). Логично предположить, что ИП без наёмных работников снижают стоимость патента неограниченно.

Важно! В старой версии Налогового кодекса не было сказано прямо, что ИП без работников вправе снижать налог при ПСН и УСН на взносы на 100%. Такое указание вводится вышеупомянутым законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Скорректированы подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса и пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса (действуют с 31.07.2023).

Перерасчёт суммы снижения налога при ПСН

Разработан особый порядок и вот для каких случаев. ИП на ПСН направил в инспекцию уведомление о снижении суммы соответствующего налога на больничные и взносы. Однако, результаты календарного года вышли такими, что личные взносы, прописанные в уведомлении, подверглись перерасчёту на одном из следующих оснований:

• статус индивидуального предпринимателя был потерян в середине года
• предприниматель перешёл на самозанятость, то есть, стал плательщиком НПД
• взносы снизились из-за того ИП служил в армии, был занят уходом за ребёнком или по другой причине из тех, что указаны в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса

Инспекторы заново рассчитают сумму, на которую была снижена стоимость патента. На это действие у налоговиков в запасе 2 года с момента завершения срока действия соответствующего патента. Об этом расчёте налогоплательщику сообщат через личный кабинет или (при отсутствии доступа к ЛКН) заказным бумажным письмом.

Такая норма содержится в последней версии пункта 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса (начнёт действовать 1 января 2024 года).

Прочие поправки, затрагивающие спецрежимы

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

Кроме вышеописанных, появился ещё целый ряд законодательных нововведений в области специальных налоговых режимов.

Источник: kontursverka.ru

Учет расходов зарплаты и страховых взносов при УСН «доходы минус расходы» с 2023 года в 1С Бухгалтерия 3.0 (3.0.136.32)

В организацию принят сотрудник 09.01.2023, его оклад составляет 30 000 руб.

Доход организации за 1 кв. 2023г составил 500 000 руб.

Зарплата сотруднику за январь

В разделе «Зарплата и кадры» создадим документ «Начисление зарплаты» от 25.01.2023г

Далее создадим ведомость на выплату аванса

Рассчитаем зарплату за январь «Окончательный расчет»

В окончательном расчете за январь рассчиталась сумма страховых взносов по единому тарифу и начислены страховые взносы от НС и ПЗ.

Выполняем обработку «Закрытие месяца», по регламентной операции «Зачет авансов по единому налоговому счету» никаких проводок у нас нет, так как за период с 01.01.2023 по 22.01.2023 выплат не было, НДФЛ не удерживался. Взносы не перечислялись. Уведомление не подавали.

Далее выплачиваем зарплату за январь 10.02.2023г

Производим уплату страховых взносов от НС и ПЗ 15.02.2023 отдельной платежкой, они не входят в состав ЕНП.

В период с 23.01.2023 по 22.02.2023г у нас были выплаты, начисление и удержания:

• Выплата аванса за январь, НДФЛ с аванса был удержан 25.01.2023г.
• Выплата зарплаты за январь, НДФЛ с выплаты зарплаты за вторую половину месяца удержан 10.02.2023г.
• Страховые взносы за январь начисление 31.01.2023г.

Следовательно, нам необходимо подать уведомление об исчисленных налогах и взносах до 27.02.2023 (перенос даты, так как был выходной) и произвести оплату на ЕНС начисленных налогов и взносов за этот период.

Для того чтоб создать уведомление об исчисленных налогах и взносах можно перейти в раздел «Главное»-«Задачи организации» и найти в списке нужное уведомление.

После проведения документа «Уведомления об исчисленных налогах и взносах» по кнопке ДтКт можно посмотреть результат его проведения. Сумма удержанного НДФЛ и страховых взносов перенесена на ЕНС и включена в совокупную налоговую обязанность.

Далее перейдем к оплате налогов и взносов, которые входят в состав ЕНП.

В разделе «Банк и касса» создадим банковскую выписку на уплату налогов.

Вид операции выбираем «Уплата налогов»

Налог «Единый налоговый платеж»

Рассчитываем аванс за февраль, также как и в январе.

После проделанных операций выполняем обработку «Закрытие месяца» и видим, что в регламентной операции «Зачет авансов по единому налоговому счету» появилось движение по регистрам.

• суммы страховых взносов и НДФЛ, уплаченные в составе ЕНП за месяц, учитываются в расходах по УСН.

• Отразились расчеты по налогам на едином налоговом счете.

Аналогично проделываем такие же операции по расчету зарплаты и начислению страховых взносов за февраль, март, в том числе не забываем и про выплату аванса и оплату страховых взносов от НС и ПЗ в СФР (напомню, что они не входят состав ЕНП).

• Подаем уведомления за март по НДФЛ до 25.03.2023г, удержание которого было в период с 23.02.2023 по 22.03.2023г.
• По страховым взносам подаем уведомление, начисление которых было в окончательном расчёте зарплаты за февраль до 25.03.2023г.
• Оплачиваем налоги, которые сформировали совокупную налоговую обязанность, на ЕНС. НДФЛ и страховые взносы до 28.02.2023 начисление и удержание, которых было в период с 23.01.2023 по 22.02.2023.
• Оплачиваем налоги, которые сформировали совокупную налоговую обязанность, на ЕНС. НДФЛ и страховые взносы до 28.03.2023 начисление и удержание, которых было в период с 23.02.2023 по 22.03.2023г.
• Делаем закрытие месяца каждый месяц.

В каждом последнем месяце отчетного (налогового) периода выполняется регламентная операция «Расчет налога УСН», в которой можно увидеть расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Можно так же сверить расшифровку расходов по УСН в соответствующем квартале, перейдя по кнопке «Справки-расчеты» и выбрав команду «Расчет налога УСН» с суммами расходов в отчете «Книга доходов и расходов УСН». В нашем случае за 1 кв. 2023г сумма расходов, на которую можно уменьшить доход составила 88 560 руб.

За 1 кв. 2023 организация получила доход 500 000 руб. и таким образом, налог к уплате за первый квартал 2023г составил 61 716 руб.

В данной статье мы рассмотрели, как учитываются расходы на оплату труда и расходы на все виды обязательного страхования работников, начиная с 2023 года. Наши специалисты по 1С имеют опыт работы от восьми до пятнадцати лет. Предлагаем заключить договор на сопровождение 1С и обращаться на нашу линию консультаций по любым вопросам.

Работа из офиса в летний период становится затруднительной?

Переходите на удаленку! Попробуйте работать в 1С- Фреш через интернет. Вас ждут:

• стандартный внешний вид программы 1С,
• тот же функционал,
• безопасность,
• доступ к бесплатной линии поддержки 24/7.

Наши специалисты проведут для вас бесплатную демонстрацию решения и ответят на все вопросы. Также вы можете самостоятельно подключить промо-период без участия менеджера.

Узнайте все преимущества работы с сервисом 1С: Фреш и попробуйте его бесплатно

Источник: www.1c-usoft.ru