Патентная система налогообложения (ПСН) стала набирать популярность после отмены ЕНВД и появления в налоговом законодательстве выгодных для «патентных» предпринимателей положений. Об одном из таких новшеств в главе 26.5 НК РФ, позволяющем снижать налоговую нагрузку за счет страховых взносов, расскажем в нашей статье.
Страховые взносы при расчете стоимости патента — что изменилось с 2021 года?
До 2021 года уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, не разрешалось (Письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-11-11/72). С 01.01.2021 в гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» появилась норма, позволяющая уменьшать ПСН-налог на суммы уплаченных страховых взносов, расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Обо всех изменениях в патентной системе налогообложения рассказываем в статье «ПСН в 2021 году: обзор нового закона».
Как ИП уменьшить патент на сумму страховых взносов
3 условия для снижения ПСН-налога за счет взносов
- Страховые взносы фактически уплачены в данном налоговом периоде.
- Взносы уплачены в пользу работников, занятых в «патентных» сферах деятельности, по которым ИП уплачивает налог в связи с применением ПСН.
- ИП направил в налоговый орган уведомление об уменьшении ПСН-налога по рекомендуемой ФНС форме.
Если ИП уменьшил стоимость патента на уплаченные взносы, учитывать их сумму при исчислении других налогов, в том числе уплачиваемых на других режимах, он не вправе.
Напомним, что ПСН можно совмещать с другими системами налогообложения (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
На какую сумму можно уменьшить стоимость патента
Уменьшить ПСН-налог разрешается (абз.6 и 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- на всю сумму взносов, уплаченных «за себя» предпринимателем, не имеющем наемных работников;
- не более чем на 50%, если у ИП есть работники.
При этом, если у ИП несколько патентов и при исчислении налога по одному из них ограничение в 50% превышено, оставшуюся сумму можно перекинуть на другие.
В расчете участвуют:
- взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- взносы «на травматизм».
При уплате взносов только «за себя» ИП вправе уменьшить налог на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС, размер которых определяется по п. 1 ст. 430 НК РФ.
В какой форме и куда отправить уведомление
- в налоговый орган по месту постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащего уменьшению;
- в бумажной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС;
Полезная информация от КонсультантПлюс
Скачайте рекомендуемую форму уведомления на сайте справочно-правовой системы.
Патент оплачен без уменьшения на взносы — как быть?
Если вы уплатили стоимость патента без учета уплаченных взносов, излишне уплаченную сумму можно вернуть или зачесть. Для этого потребуется оформить заявление (п. 4 ст. 78 НК РФ). Представить его следует в тот же налоговый орган, в который было подано уведомление об уменьшении ПСН-налога на сумму взносов.
Подводим итоги
Источник: blogkadrovika.ru
Можно ли уменьшить сумму патента на фиксированные взносы ип
Предприниматель, который работает без персонала, вправе уменьшить ПСН на величину уплаченных фиксированных страховых взносов на всю сумму патента. Если работники у ИП есть, он может снизить цену патента в период его действия на сумму до 50%. Снижение допускается за счет суммы взносов, заплаченных им за себя и своих сотрудников. При этом порядок оплаты определяется сроком действия документа ПСН, а также размеров уплаченных сборов. Плательщику (ИП) следует принять во внимание следующие типичные ситуации:
- Срок действия патента — месяц: цену уменьшают на взносы, оплату больничного бюллетеня, которые выплачены в этом месяце.
- Срок действия патента — больше месяца: цену уменьшают на взносы, оплату больничного бюллетеня, выплаченные на протяжении действующего срока.
- Заплаченная сумма сборов больше, чем стоимость: переплату учитывают в последующих патентах.
Для целей уменьшения цены патента, за исключением взносов на травматизм, засчитывают (п. 1.2 ст. 346.51):
- фиксированные взносы, которые платит за себя ИП;
- обязательные, уплаченные за работников;
- оплату первых 3 дней болезни;
- дополнительные сборы: 1% от суммы превышения (когда годовой доход ИП больше 300 000 руб.).
Пример. ИП приобрел трехмесячный патент со сроком действия 01.03.2021 — 31.05.2021. Его цена равняется 10 тыс. руб. За период его действия ИП перечислил взносы на сумму 25 тыс. руб. Переплата составляет 15 тыс.
На нее ИП сможет уменьшить стоимость следующего патента, который он получит в 2021 году.
Образец заполнения уведомления об уменьшении налога по ПСН
На титуле указывают:
- код ИФНС;
- данные плательщика (ФИО, ИНН, контакты);
- период действия ПСН, по которому уменьшают налог — соответствующий календарный год;
- подпись.
Отдельный лист «А» заполняют на каждый патент, записывая:
- реквизиты патента (ов), вместе с ценой, которая подлежит уменьшению, и его сроками;
- признак плательщика (ИП с работниками либо без);
- сумму взносов и госпособий, на которую будут уменьшать.
По листу «В» отображают:
- стр. 110: совокупную стоимость патентов для вычета (суммируют все строки 030 Листа А);
- стр. 120: размер взносов и госпособий к вычету (если ИП без работников, а величина взносов больше стоимости, то записывают всю стоимость, а если их величина меньше стоимости, то указывают сумму перечисленных сборов);
- стр. 130: совокупную величину взносов, госпособий, учтенную ранее (т. е. сумма с. 150 Листа А);
- стр. 140: остаток после уменьшения стоимости (т. е. с. 110 — (с. 120 + с. 130)).
Образец заполненного уведомления. ИП работает без персонала на патенте, который действует 01.06.2021 — 31.08.2021. За него ИП должен заплатить до 31 августа 38 000 руб. Заплатив за себя фиксированные сборы (40 874 руб.) ИП подает в ИФНС уведомление для уменьшения налога. Бланк заполняет следующим образом:
- Лист А:
- стр. 020: 01.06.2021;
- стр. 025: 31.08.2021;
- стр. 030: 2;
- стр. 040: 38 000;
- стр. 050: опять 38 000, поскольку взносы превысили стоимость патента, к вычету принимают его цену.
- Лист В:
- стр. 110: 40 874;
- стр. 120: величину вычета = 38 000;
- стр. 130: не заполняется, т. к. вычет применяется впервые;
- стр. 140: остаток = 2 874 (т. е. 40 874 — 38 000).
Остаток (2 874) подлежит зачету при покупке последующих патентов в 2021 г.
Источник: xn--14-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai
