Можно ли уменьшить УСН на НДФЛ за сотрудников



Независимый эксперт по налогообложению и бухучету
В этой статье Вы узнаете:

• о налоговых вычетах на УСН с объектом налогообложения «Доходы»;
• правила уменьшения УСН с объектом налогообложения «Доходы» для организаций;
• правила уменьшения единого налога с объектом налогообложения «Доходы» для коммерсантов с сотрудникам и без.

По общему правилу плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», не уменьшают налогооблагаемую базу на расходы. Это следует из самой логики расчета налога — учитываются только доходы.

Однако, автором статьи не напрасно был сделан акцент именно на расчете самой налогооблагаемой базы. Ее на расходы уменьшать нельзя.

А вот сам налог, рассчитанный по итогам отчетного (налогового) периода, может быть уменьшен.

«Налоговые вычеты» или суммы, уменьшающие УСН

Итак, пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы:

Как платить налоги и взносы за сотрудников | Реальный ИПец

• суммы страховых взносов, уплаченных в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог;
• суммы расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя. По общему правилу, за счет средств работодателя оплачивается первые три дня болезни сотрудника;
• суммы взносов по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их заболевания. Этот вид расходов уменьшает УСН если:

1. у страховых организаций, с которыми заключены договора, действуют лицензии;
2. предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности.

Это те же суммы, о которых было сказано в статье Как ИП и ООО уменьшить налог на ЕНВД

Так же как при расчете единого налога на вмененный доходы, указанные расходы могут уменьшать УСН не более чем на 50 процентов. Если размер налоговых вычетов превышает пороговое значение, то сумма вычета ограничивается ровно половиной суммы начисленного налога за отчетный (налоговый период).

Для предпринимателей, работающих без наемных сотрудников свои правила. Об этом ниже.

Уменьшение УСН организациями (ООО)

Организации на УСН, которые рассчитывают и уплачивают единый налог с доходов, вправе уменьшать сумму налога (авансов по нему) на сумму уплаченных страховых взносов.

То есть налог (аванс) можно уменьшать на все те суммы взносов, которые организация перечислила в течение периода, за который она рассчитывает налог или авансовый платеж. Например, при расчете авансового платежа за девять месяцев 2017 года можно принять к вычету суммы, уплаченные в период в период с 1 января по 30 сентября 2017 года включительно. Тот факт, что часть вносов может быть уплачено за 2016 год в текущем году значения не имеет.

Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2023 году

Отсюда следует вывод о том, что это правило может быть применимо даже в том случае, если организация сменила объекта налогообложения с прошлогоднего «Доходы за вычетом расходов» на «Доходы» для текущего периода.

Кстати, представители финансового ведомства не против того, чтобы организация уменьшала единый налог на сумму доначисленных по итогам проверки страховых взносов. Главное, чтобы эти суммы доначисления были перечислены в периоде, за который уменьшается налог.

А вот пени и штрафы учесть в уменьшение налога нельзя.

Пример учета сумм доначислений страховых взносов по итогам проверки для целей УСН

Организация рассчитывает авансовый платеж по УСН за полугодие 2017 года. Сумма налога по итогам полугодия составляет 340 000 руб.

В мае по результатам проверки ПФР и ФСС России доначислили взносы за 2015 год в размере 45 000 руб. Организация заплатила недоимку в бюджет в июне 2017 года.

Помимо этого с 01.01.2017 по 30.06.2017 организация уплатила:

• взносы на обязательное пенсионное (медицинское) социальное страхование и страхование от несчастных случаев — 80 000 руб.;
• больничные пособия за счет средств работодателя — 6 800 руб.

Предельная величина уменьшения УСН за полугодии составляет 170 000 руб. (340 000 руб. × 50%).

Общая сумма расходов, уменьшающих УСН составляет 131 800руб. (45 000 руб. + 80 000 руб. + 6 800 руб.) Эта сумма не превышает предельную величину уменьшения. Поэтому УСН за полугодие подлежит уменьшению на 131 800 руб. (в том числе сумму доначислений по итогам проверки).

Уменьшение УСН коммерсантами (ИП) с наемным персоналом

Коммерсанты-работодатели уменьшают УСН:

• на взносы, уплаченные за сотрудников;
• на взносы, уплаченные «за себя» .

В любом случае общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога. Перенести неиспользованный остаток сумм на следующий налоговый период коммерсант не может.

Кстати, у предпринимателей с персоналом бывают неоднозначные ситуации. Например, все сотрудницы ИП — женщины находятся в отпуске по уходу за ребенком. В этом случае учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников.

Однако, если сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком в году, за который рассчитывается налог, то придется применять ограничение в 50 процентов.

Уменьшение УСН коммерсантами (ИП) без сотрудников

Предприниматели, работающие в одиночку уменьшают единый налог на всю сумму фиксированных взносов, в том числе и страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. 50-ти процентное ограничение тут не действует.

А если все сотрудники ИП были уволены в середине года? В этом случае применяется 50-ти процентное ограничение от начисленной суммы единого налога.

Ведь то, что сотрудники отработали не полный год, никакого значения не имеет. Это связано с тем, что налоговый период по единому налогу на УСН — календарный год. Налоговую базу по УСН рассчитывают нарастающим итогом с начала года. Поэтому величину расходов, которые уменьшают налог коммерсант сможет определить только по окончании года. А значит необходимо применять ограничение.

Уменьшение УСН при снятии с учета предпринимателя

Финансовое ведомство указывает, что если бизнесмен прекращает деятельность и снимает с себя статус предпринимателя, то единый налог можно уменьшить только на те взносы и выплаты, которые коммерсант заплатил до даты исключения из ЕГРИП.

Например, если предприниматель снялся с учета в марте, а взносы заплатил в апреле, то учесть их при расчете единого налога нельзя.

Источник: delovoymir.biz

Уменьшение налога при УСН
на страховые взносы

Совмещение «упрощенки» и патентной системы: как уменьшить налог, используя страховые взносы.

Многие индивидуальные предприниматели (ИП) используют специальные налоговые режимы. Это упрощает учет и позволяет экономить на платежах в бюджет. Если бизнесмен занимается разными видами деятельности, то он может совмещать разные спецрежимы, используя наиболее удобный для каждого направления.

Распространенным вариантом является одновременное применение упрощенной и патентной налоговых систем (УСН и ПСН). Но при этом нередко возникает вопрос – как применять налоговые вычеты, предусмотренные для УСН? В первую очередь, речь идет о страховых взносах, которые ИП уплачивает за себя и за работников. Как нужно поступить в данном случае, чтобы и снизить платежи, и соблюсти требования закона – рассмотрим в этой статье.

УСН и ПСН – сходства и отличия

Обе этих системы налогообложения относятся к специальным режимам. Это значит, что они заменяют несколько «стандартных» налогов одним «специальным». Использование обоих спецрежимов освобождает ИП от подоходного налога, НДС и налога на имущество.

Но порядок расчета «специального» налога для ПСН и УСН будет различным.

При использовании ПСН облагаемой базой является возможный доход, который устанавливается для каждого вида деятельности. Таким образом, сумма к уплате в бюджет не зависит от фактических результатов работы бизнесмена и устанавливается заранее при оформлении патента.

Для «упрощенки» налог определяется на основе выручки, либо разности между выручкой и затратами (в зависимости от варианта применения УСН). Но в любом случае существует прямая связь между результатами бизнеса и суммой налога.

Также важным отличием между УСН и ПСН является порядок применения вычетов.

Вычеты при УСН и патентной системе

Налоговые вычеты — это те или иные затраты, которые позволяют бизнесмену уменьшить итоговую сумму к уплате в бюджет.

Для патентной системы вычеты предусмотрены п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ. Собственно, речь идет только об одном вычете – в сумме затрат на покупку кассовых аппаратов.

При «упрощенке» с объектом «Доходы» перечень вычетов значительно шире (ст. 346.21 НК РФ):

1. Страховые взносы «за себя» и за работников.
2. Расходы на оплату больничных.
3. Добровольные страховые взносы по договорам, заключенным в пользу работников.
4. Уплата торгового сбора.

Далее подробно рассмотрим расчет страховых взносов, так как из всех перечисленных только этот вид вычета относится абсолютно ко всем ИП.

Страховые взносы для ИП в 2019 году

Предприниматель, который использует наемный труд, платит взносы как «за себя», так и с выплат в пользу своих работников. Размеры взносов в 2019 году установлены ст. 425 и 430 НК РФ.

При расчете пенсионных взносов «за себя» нужно иметь в виду, что выручка считается для любого налогового режима. При использовании нескольких режимов одновременно доходы по ним складываются.

Например, если ИП совмещает УСН и патентную систему, то он должен учесть:

1. Для УСН — все доходы за год, применяемые для расчета «упрощенного» налога без учета расходов.
2. Для ПСН – возможный годовой доход, установленный в соответствующем регионе для того вида деятельности, по которому получен патент.

Если ИП с наемными работниками работает только на УСН «Доходы», он может использовать все перечисленные выше взносы в качестве вычетов. Правда, уменьшить платеж в бюджет в данном случае можно не более, чем на 50%.

Вычет по взносам при совмещении УСН И ПСН

Рассмотрим ситуацию, когда ИП совмещает УСН с объектом «Доходы» и ПСН. Все наемные работники заняты в деятельности, относящейся к патентной системе.

При совмещении ПСН с другими режимами налогоплательщик должен вести раздельный учет (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Следовательно, заработная плата сотрудников и взносы с нее будут относиться к ПСН. Как было сказано выше, вычеты, связанные со страховыми взносами, при ПСН не применяются. Поэтому затраты на персонал не уменьшают сумму выплат по патенту.

Т.к. все наемные работники относятся к патентной системе, то в части УСН предприниматель «не считается» работодателем. Поэтому все взносы, уплачиваемые «за себя», он может вычесть из «упрощенного» налога без 50% ограничения. Такова позиция Минфина РФ (письмо от 25.05.2016 № 03-11-11/29929).

Если же ИП использует объект «Доходы минус расходы», то здесь взносы влияют на расчет по-другому. Все расходы, соответствующие требованиям ст. 346.16 и 346.17 НК РФ, вычитаются из выручки и уменьшают налоговую базу.

В расходы здесь также можно включить только выплаты по взносам «за себя», т.к. затраты на работников, относящиеся с ПСН, не учитываются при расчете «упрощенного» налога (п. 8 ст. 346.18 НК РФ)

Пример

Предприниматель получил выручку по виду деятельности, облагаемому УСН (объект «Доходы») в сумме 1 000 000 руб. Налоговая ставка – 6%. Взносы «за себя» — 45 000 руб.

Тогда начисленный «упрощенный» налог составит:

УСН = 1 000 000 х 6 % = 60 000 руб.

Сумма к уплате в бюджет:

УСНу. = 60 000 — 45 000 = 15 000 руб.

Вывод

Если предприниматель совмещает УСН и патентную систему, то взносы с заработной платы работников, задействованных в «патентной» деятельности, не уменьшают «упрощенный» налог.

Т.к. в рассмотренной ситуации ИП в части «упрощенки» работает без сотрудников, то он может при использовании объекта «Доходы» вычитать взносы «за себя» из суммы налога без ограничений.

Для УСН «Доходы минус расходы» ИП также может включать в затраты только взносы «за себя».

Оплата за патент в принципе не может быть уменьшена на сумму страховых взносов.

Источник: uchet.pro

Уменьшение УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы ИП — 2023

ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет. Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.

Сумму УСН и налог по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов. Это происходит в следующих случаях:

1. если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:

• наступление срока уплаты страховых взносов;
• подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
• на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза — для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:

• по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
• по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
• по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

1. если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.

Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.

Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

• в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
• в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
• в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом, в программе 1С: Бухгалтерия 8 (начиная с версии 3.0.129.19) нужно сформировать документ «Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента» код формы по КНД 1150057, версия формата 5.04.

Раздел Отчеты/1С Отчетность/Регламентированные отчеты/Раздел «Уведомления», кнопка «Создать», можно сделать поиск по КНД 1150057.

На титульном листе проверить актуальность сведений о компании, на закладке «Информация» в таблице «В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса» указать оплаченную ранее на единый налоговый счет сумму, выбрать признак налогового агента «Нет», проверить корректность ОКТМО, срок уплаты указать 31.12.2023. По поводу заполнения поля КБК приводятся два мнения:

— 18210202000010000160 КБК по версии 1С

— 18210202000011000160 КБК по версии Контур.Экстерн.

Заявление о распоряжении нужно записать, выгрузить файл в формате XML и передать по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС по месту регистрации индивидуального предпринимателя. Также есть возможность распечатать заявление о распоряжении для отправки почтой или предоставления в ИФНС лично.

Подробнее на скриншотах ниже.

Ждем ваших вопросов в нашем тг-канале.

Источник: buhpress.ru