Можно ли в одном магазине совмещать патент и УСН маркировка

В России наряду с основной налоговой системой существует несколько льготных. Тот или иной режим применяется в определенных условиях, а для многих есть ограничения по видам деятельности. Умело комбинируя эти системы, бизнесмены получают законную возможность сэкономить на обязательных платежах. Давайте разберемся с тем, можно ли совмещать патент и УСН индивидуальному предпринимателю.

Упрощенная система

Упрощенная система налогообложения может применяться на территории всей страны, под нее попадает практически любая деятельность. Поэтому УСН является самой универсальной налоговой системой. Но для ее применения есть и ограничения. В 2020 году для ИП основные из них таковы:

• годовой доход, а также остаточная стоимость имущества, не должны превышать 150 млн рублей;
• число работников — не более 100 человек в среднем за год.

Полный список критериев для перехода на УСН приводится в статье 346.12 НК РФ.

Как совмещать УСН с патентом

Патент

Патентная система налогообложения в 2020 году для ИП имеет более жесткие ограничения:

• ПСН должна быть введена на территории в отношении бизнеса, которым занимается этот ИП. Основной список направлений деятельности, по которым можно купить патент, приводится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Однако у регионов есть право этот перечень расширить;
• максимальное число работников — 15 человек;
• годовой доход — не более 60 млн рублей по всем видам патентной деятельности;
• ПСН не применяется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• нельзя применять патент при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке — лекарств, обуви и одежды из меха.

Бесплатная консультация по налогам

Виды деятельности в 2020 году и другие ограничения на совмещение для УСН и ПСН

Одна из основных особенностей ПСН в том, что этим спецрежимом, в отличие от УСН, могут пользоваться только индивидуальные предприниматели (ИП). Следовательно, речь о совмещении режимов может идти только для ИП-упрощенцев.

Ограничения по видам деятельности для этих двух режимов установлены по-разному. В п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечислены виды деятельности, при которых нельзя использовать упрощенку. В основном такую деятельность ведут юридические лица (банковская, страховая деятельность и т. п.), что не относится к нашему случаю. Но существуют направления деятельности, которыми могут заниматься предприниматели, а УСН для них применить нельзя:

1. Производство подакцизных товаров.
2. Добыча и реализация полезных ископаемых.
3. Сельскохозяйственная деятельность при использовании единого сельхозналога.

Для патентной системы, напротив, установлен перечень разрешенных видов деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Он включает в себя свыше 60 позиций. Это розничная торговля, общественное питание, бытовые и некоторые другие услуги, а также отдельные виды производства (например, выпечка хлеба).

УСН и Патент Как совместить и не попасть

Итак, совмещение патента и УСН для ИП возможно, если:

1. Соблюдаются параметры масштаба бизнеса по обоим спецрежимам.
2. Виды деятельности не входят в перечень запрещенных для УСН.
3. Хотя бы один из видов разрешен для ПСН.

Условия совмещения

При совместном применении ПСН и УСН учитываются ограничения каждой из систем. Получается, что комбинировать их можно при исполнении таких условий:

1. Сумма дохода ИП не превышает 60 млн рублей. Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ, учитывается доход по обоим спецрежимам.
2. У предпринимателя работает не более 100 человек, при этом во всей деятельности на патенте заняты не более 15 сотрудников. Такое правило введено законом № 325-ФЗ от 29.09.2019. До его вступления в силу применялся другой порядок — ИП мог нанять не более 15 человек по всем направлениям бизнеса. Как только у него появлялся еще один работник, он терял право на патентную систему, даже если тот был занят в «упрощенной» деятельности.

Таким образом, комбинировать УСН и патентную систему можно, если:

• деятельность в рамках каждого режима отвечает требованиям НК РФ;
• исполняются приведенные выше условия для их совместного использования.

И еще одно важное правило: недопустимо совмещать упрощенку и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.

Кроме того, в 2020 году появилась еще одна ситуация, когда можно совмещать упрощенку и патент по одному виду деятельности. Речь о продаже бизнесменом маркированных и иных товаров. Например, можно одновременно продавать в магазине обувь на УСН, а прочие товары — на патенте. Это следует из письма Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1277.

Связано такое разрешение с тем, что продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, в целях применения ПСН больше не считается розничной торговлей. Поэтому формально реализация обуви и, например, сумок, — это разные виды деятельности.

О том, как индивидуальному предпринимателю организовать раздельный учет НДС при совмещении ОСН и патентной системы налогообложения, рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лилия Федорова и Дмитрий Игнатьев.

ИП, применяя в отношении деятельности по розничной торговле патентную систему налогообложения, в отношении оптовой торговли применяет общую систему налогообложения. Как организовать раздельный учет НДС при совмещении патентной и общей систем налогообложения?

Патентная система налогообложения (далее — ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

ПСН может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в частности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст.

346.43 НК РФ), и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Понятия, используемые в пп.пп. 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в том числе «розничная торговля», раскрываются в п. 3 ст.

346.43 НК РФ.

Источник: profzentr.ru

Можно ли в одном магазине продавать товары, разрешенные и запрещенные при патенте?

Есть ряд товаров (например, обувь, подлежащая обязательной маркировке), при торговле которыми нельзя применять патент (ПСН). Соответственно, розничная реализация таких изделий облагается налогами в рамках общей или упрощенной системы налогообложения

Для патента по рознице установлен ряд ограничений. Так, площадь используемых торговых объектов (магазинов и павильонов) не может быть более 150 кв. м (подп. 45 п. 2 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Есть ограничение и по ассортименту товаров.

Например, при ПСН нельзя торговать обувью, подлежащей обязательной маркировке, подакцизными товарами и др. (подп. 1 п. 3 ст. 346ю43 НК РФ)

В то же время в пункте 1 статьи 346ю43 НК РФ сказано, что патентную систему можно совмещать с иными режимами налогообложения. Соответственно, розничную торговлю товарами, в отношении которой нельзя применять ПСН, можно перевести, например, на «упрощенку»

В Минфине отмечают, что в Налоговом кодексе не установлен запрет на ведение розничной торговли, подпадающей под разные режимы налогообложения, на одной торговой площади. Поэтому в одном магазине или павильоне можно продавать товары, как разрешенные при ПСН, так и запрещенные при этом спец. режиме и облагаемые налогами в рамках иной системы (например, УСН)

Источник: Письмо Минфина от 14.12.2020 №03-11-11/109301

Источник: bureg.ru