УСН — налоговый режим, который расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Она подразумевает особый порядок уплаты налогов и упрощенное ведение отчетности.
Очень многие предприятия и ИП предпочитают использовать именно данную систему, т.к. она является одной из самых экономных в части уплаты налогов и простой в учете, по мнению бухгалтеров, которые составляют отчетность и отвечают за отражение всех хозопераций в учете.
То есть упрощенка — это система уплаты налогов, которая имеет больше плюсов, чем минусов.
Ее преимуществами являются:
- возможность выбора одного из существующих объектов — «доходы» (основная ставка налога — 6%) и «доходы минус расходы» (основная ставка 15%) (ст. 346.14 НК РФ);
- освобождение (с некоторыми исключениями) от других разновидностей платежей в бюджет (НДС, прибыль, имущество, НДФЛ от предпринимательской деятельности);
- упрощенная отчетность;
- сдача декларации 1 раз в год.
Однозначно ответить на вопрос, какой из объектов налогообложения при УСН выгоднее невозможно. Организации и ИП сами должны решить, что именно использовать — в зависимости от вида их деятельности и получаемых доходов.
КАК ИП ИЗМЕНИТЬ СТАВКУ УСН НА ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ 15% С ДОХОДОВ 6% И НАОБОРОТ
Однако если размер расходов равен 60% и более, есть основания использовать объект налогообложения со ставкой 15%. Какие расходы можно учитывать в издержках предприятия, отражено в ст. 346.16 НК РФ.
Обращаем ваше внимание на то, что совместно использовать оба объекта УСН недопустимо.
Условия применения УСН
Для того чтобы продолжить применять УСН в своей деятельности, налогоплательщику нужно соблюсти следующие условия:
- Средняя численность работников — менее 100 человек.
- Выручка — не более 150 000 000 руб.
- Остаточная стоимость ОС должна быть менее 150 000 000 руб.
Существует также ряд определенных условий (ст. 346.12 НК РФ), при которых УСН не может применяться. В частности, речь идет о некоторых видах деятельности, при которых работать на УСН запрещено. Кроме того, если у организации есть филиалы или доля других организаций в ее уставном капитале больше 25%, то применять упрощенку она не может.
Для того чтобы иметь возможность сменить объект налогообложения (перейти) с УСН 6% на УСН 15%, необходимо соблюдать общие условия, при которых можно применять УСН. Каких либо дополнительных ограничений для плательщиков единого налога законодательство не предусматривает.
Как перейти на УСН
Плательщик может перейти на упрощенку 2 способами:
- Подав уведомление о переходе в ФНС совместно с документами, передаваемыми при регистрации в течение 30 дней с момента проведения госрегистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
- Сменив одну систему начисления и уплаты налогов на другую — при этом можно перейти на УСН со следующего года, уведомив ФНС не позже 31 декабря.
Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%
Налоговым периодом для УСН считается год, в течение которого нет возможности сменить систему и объект налогообложения.
Для перехода с УСН 6% на УСН 15% нужно подать в ФНС уведомление о желании сменить объект налога до 31 декабря. При этом изменится он только со следующего года. Документ оформляется налогоплательщиком по форме 26.2-6 (лучше в 2 экземплярах) и отправляется в ФНС почтой или сдается лично.
Посмотреть образец уведомления
Статья взята с сайта Налог-налог.ру
Источник: dokzone.ru
Можно ли перейти с Усн 6 на Усн 15?
Для перехода с УСН 6% на УСН 15% нужно подать в ФНС уведомление о желании сменить объект налога до 31 декабря. При этом изменится он только со следующего года. Документ оформляется налогоплательщиком по форме 26.2-6 (лучше в 2 экземплярах) и отправляется в ИФНС почтой или сдается лично.
Когда можно сменить Усн с 15 на 6?
Сменить объект налогообложения можно только с первого января следующего календарного года. Порядок перехода всех одинаков – нужно до 31 декабря текущего года подать в ИФНС заявление по форме № 26.2-6.
Кто может перейти на Усн в 2021?
Ранее ФНС России разъясняла, что организации и индивидуальные предприниматели, работавшие на ЕНВД в IV квартале 2020 года, вправе перейти на УСН с 1 января 2021 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2021 года. Теперь этот срок продлен до конца марта.
Можно ли перейти на Усн в течении года?
К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год. Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января 2022 года.
Когда ИП может перейти на Усн?
Когда ИП может перейти на другую систему налогообложения?
Нельзя просто сменить СНО в любой удобный момент. На УСН или ОСНО можно перейти только в начале календарного года, подав заявление не позднее 31 декабря текущего года. То же касается и добровольного перехода с УСН на ОСНО. В любое время можно поменять систему налогообложения на «вмененку» и патент.
Можно ли перейти на другую систему налогообложения в середине года?
Перейти с УСН на традиционную систему можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течении года этого сделать нельзя.
Как перейти на упрощенку в 2021 году?
Чтобы перейти на УСН с 2021 года, вы обязаны подать в ИФНС уведомление о переходе по форме № 26-2.1 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Срок подачи уведомления – не позднее 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК).
Кто может перейти на упрощенную систему налогообложения?
Перейти на УСН могут организации и индивидуальные предприниматели, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения и объемы доходов у которых за 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСН не превышают установленные главой 26.2 НК объемы.
Кто не может перейти на упрощенную систему налогообложения?
все иностранные компании на территории России; организации и предприниматели, в установленные сроки не представившие уведомление о переходе на УСН; микрофинансовые организации; частные агентства занятости, которые занимаются предоставлением труда работников (с 1 января 2016 года).
Можно ли перейти на патент не с начала года?
Сделать это вы сможете только с начала следующего года. Всё дело в пункте 6 статьи 346.13 НК. Другое дело, если вы решили начать новый бизнес параллельно с деятельностью на УСН — применять по нему патент можно сразу, даже в середине года. . Поэтому пункт 6 статьи 346.13 вам не преграда.
Можно ли перейти на патент в середине 2021 года?
346.13 НК РФ (письмо Минфина России от 14.05.2020 № 03-11-11/39360). Таким образом, предприниматель вправе оформить патент в середине года по отдельным видам деятельности, оставаясь по иным на УСН.
Когда можно сменить налоговый режим?
Если планируете только сменить объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»), это тоже можно сделать с начала календарного года: подайте в свою ФНС уведомление 26.2-6 до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего начать работать по-новому. В этом случае тоже не ждите реакции от налоговой.
Когда можно подать заявление о переходе на Усн?
- Подать заявление работающим на ОСН компаниям можно в период с 1 октября 2020 года по 31 января 2020 года.
- Для вновь зарегистрированных ООО и ИП сроки подачи заявления о переходе на УСН составляют 30 календарных дней со дня регистрации.
Когда надо подать заявление о переходе на Усн?
Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН. Чтобы начать работать на УСН в 2021 году, нужно подать заявление о переходе до 31.12.2020 года. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.
Когда можно написать заявление на Усн?
Как оформить заявление о применении УСН
Перейти на УСН можно сразу после регистрации бизнеса или только с нового календарного года. В первом случае подайте заявление в течение 30 дней после регистрации, во втором — не позже 31 декабря. При переходе с отменённого ЕНВД — срок до 31 марта 2021 года.
Источник: madetto.ru
УСН: меняем объект налогообложения
На упрощенной системе налогообложения плательщик самостоятельно может выбрать в качестве объекта налогообложения либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов». Причем если его не устроит один из объектов, раз в год он сможет его поменять. О том, как это сделать, читайте в статье нашего эксперта.
В отличие от других систем налогообложения, у «упрощенки» есть большое преимущество. Заключается оно в том, что фирмы и предприниматели вправе самостоятельно выбрать используемый ими объект налогообложения, а значит, и ставку налога. Рассмотрим подробнее.
Выбор объекта налогообложения
Связанный материал
Переходим на «упрощенку»
См. статью «Переходим на «упрощенку»»
На упрощенной системе налогообложения (УСН) плательщик может выбрать в качестве объекта налогообложения либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Разницу между объектами можно посмотреть в Таблице.
Таблица. Выбор объекта налогообложения на УСН
- ставка налога: выясните, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих объект «доходы минус расходы», и попадаете ли вы под этот льготный режим;
- расходы: посчитайте величину учитываемых расходов для объекта налогообложения «доходы минус расходы»;
- выплаты работникам: следует просчитать, на сколько будет снижен налог при объекте налогообложения «доходы».
Отметим, что лица, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Меняем объект налогообложения
Объект налогообложения можно менять ежегодно. О данном факте следует уведомить налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменение (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Так что если вы решили с 2015 года изменить применяемый объект налогообложения, то уведомление следует подать не позднее 30 декабря 2014 года.
Обратите внимание: в течение года объект налогообложения не меняют.
Кстати, форма является рекомендованной для применения, так что уведомление может быть составлено произвольно (письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).
После своевременной подачи уведомления вы можете со следующего года применять новый объект налогообложения. Никаких ответов / разрешений от налоговой инспекции дожидаться не нужно.
Образец заполнения уведомления см. в Примере.
- ИНН / КПП – 6234015218/623401001;
- дата подачи уведомления – 23.12.2014;
- новый объект налогообложения – «доходы».
Переходные правила
Расходы
При переходе с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде «доходов», при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).
Так, не получится учесть зарплату, начисленную в периоде применения объекта «доходы» (к примеру, за декабрь 2014 г.), но выплаченную при объекте «доходы минус расходы» (в январе 2015 г.). На это указал Минфин России в письмах от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949, от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 № 03-11-06/2/121.
Между тем ситуация с материальными расходами вызывает больший оптимизм. Финансисты в письме от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949 напомнили, что согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ «упрощенцы» материальные расходы учитывают в составе расходов в момент погашения задолженности. При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы на складе налогоплательщика.
Поэтому расходы по приобретению сырья и материалов, оприходованные на УСН (объект – «доходы») и оплаченные позднее на объекте «доходы минус расходы», могут быть учтены при исчислении базы по «упрощенке» на объекте «доходы минус расходы».
Если же говорить о товарах, то исходя из подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывают в составе расходов по мере их реализации. На основании этого Минфин России в письме от 31.12.2013 № 03-11-06/2/58778 высказался о возможности учета расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных при применении УСН с объектом «доходы» и реализованных на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Основные средства
При смене объекта налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы» на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом в виде «доходов», не определяют (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Минфин России в письмах от 24.07.2013 № 03-11-11/29209 и от 25.02.2013 № 03-11-11/81 рассмотрел ситуацию, когда ввод оборудования в эксплуатацию произведен в период применения «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы», а оплачен ранее на УСН с объектом «доходы». В этом случае стоимость такого оборудования можно учесть в расходах на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Так же интересна ситуация, когда основное средство приобретено, введено в эксплуатацию и права на него зарегистрированы в периоде применения УСН с объектом «доходы», а оплата стоимости имущества произошла после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы». В письме ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818 отмечено, что в данном случае расходы в периоде их оплаты (на УСН с объектом «доходы минус расходы») принимаются равными долями за отчетные периоды в размере фактически уплаченных сумм.
Убытки прошлых лет
«Упрощенцы» вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых применялся УСН с объектом «доходы минус расходы». Переносить убыток на будущее допускается в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Перенос убытков производится в той очередности, в которой они были получены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Между тем существует не так много организаций, которые последовательно в течение 10 лет применяют УСН. Зачастую спецрежим чередуют с общей системой налогообложения либо меняют объект налогообложения. При изменении объекта налогообложения с «доходов минус расходы» на «доходы» учет убытков становится невозможным. Однако если в дальнейшем вы опять вернетесь на объект «доходы минус расходы», то будете вправе уменьшить исчисленную налоговую базу на сумму ранее полученного убытка за те годы, когда применяли УСН с объектом «доходы минус расходы» (письма Минфина России от 16.03.2010 № 03-11-06/2/35 и от 28.01.2011 № 03-11-11/18).
Источник: delo-press.ru
