Можно ли вернуть страховые взносы ИП после закрытия

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам.

Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Разновидность взноса До 1 января 2017 года С 1 января 2017 года

ОПС, ОМС	ПФР	ИФНС
ФСС	ФСС	ИФНС

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС. ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

• Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
• Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
• Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Страховые взносы ИП. А вы уже заплатили?

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

• Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
• Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Как ИП вернуть страховые взносы за 3 года?

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

• ИНН и КПП.
• Номер заявление.
• Код налогового органа.
• Статья, на базе которой осуществляется возврат.
• Основание для возврата.
• Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

• Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
• До 17-го года – 10 суток.
• До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

• ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
• ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

• Число дней просрочки – 10.
• Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

• Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
• Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
• Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Источник: assistentus.ru

Как ИП на УСН вернуть излишне уплаченные страховые взносы за периоды до 2017 года?

До 01.01.17 года порядок уплаты страховых взносов ИП регулировался 212-м законом от 24.07.09. Согласно ст. 14 этого закона предприниматели чей доход от коммерческой деятельности превысил 300 000 р. за календарный год должны были дополнительно уплачивать взносы на пенсионное страхование в размере 1 % с суммы превышения этого размера. При этом на практике возник вопрос: вправе ли предприниматели при определении размера доходов за соответствующий период учесть расходы, связанные с коммерческой деятельностью. Ответ на это вопрос дали высшие судебные инстанции.

Определение базы для уплаты страховых взносов

КС РФ в постановлении № 27-П, принятом 30.11.16 решил, что для целей исчисления страховых взносов ИП на ОСНО должен учитываться «чистый» доход, то есть доход, уменьшенный на расходы, связанные с коммерческой деятельностью. В данном деле КС РФ рассмотрел конституционность положений применительно к НДФЛ. Вместе с тем, суды стали применять аналогичный подход и в отношении предпринимателей, которые выбрали режим УСН с объектом доходы, уменьшенные на расходы.

Такая позиция в отношении ИП на УСН была неоднократно поддержана ВС РФ (в частности Определение от 22.11.17 г. № 303-КГ17-8359).

С учетом данных позиций суды стали принимать в пользу предпринимателей решения, обязывающие возвратить излишне уплаченные страховые взносы, исчисленные не с чистого, а с общего дохода предпринимателя за соответствующий период (постановление 2-го ААС от 08.12.17 по делу N А28-657/2017, постановление 7-го ААС от 01.06.18 по делу N А27-581/2018).

Скачать постановление 2-го ААС 576 downloads
Скачать постановление 7-го ААС 566 downloads

О том, в каком размере ИП платить взносы на пенсионное страхование за периоды с 2017 года, читайте в этой статье.

Порядок возврата излишне уплаченных взносов за периоды до 01.01.17

Такой возврат возможен в судебном и внесудебном порядке. В любом случае первым шагом для их возврата должно стать обращение в уполномоченный орган с заявлением о возврате. Если этот орган откажет, то такой отказ можно оспорить в суде.

С 2017 г. администрированием страховых взносов занимается ФНС России. Вместе с тем, для того чтобы вернуть переплату по взносам обратиться нужно в территориальный орган ПФ РФ.

Механизм возврата предусмотрен 21 статьей 250-го закона от 03.07.16. Решение о возврате принимается пенсионным органом в течение 10 рабочих дней после получения соответствующего заявления. Рекомендуемую форму заявления можно найти на официальном сайте ПФ РФ .

Скачать письмо о возврате взносов 439 downloads

На следующий день после принятия решения пенсионный орган направляет его в налоговую, которая в свою очередь должен обеспечить перечисление денежных средств предпринимателю.

В августе 2018 г. ВС РФ рассмотрел дело о выплате процентов, начисленных на излишне взысканные взносы за периоды до 2017 года. О том, к каким выводам пришли судьи в этом деле, читайте в следующей статье. На сумму взносов предпринимателям начислят проценты.

Источник: russia-in-law.ru

Можно ли вернуть излишне уплаченный налог или страховые взносы после трехлетнего периода

Налоговое законодательство четко ограничивает сроки для каждой из процедур, связанной с налогами или страховыми взносами. Порядок возврата излишне уплаченных сумм не является исключением. Срок возврата установлен п. 7 ст. 78 НК РФ и составляет три года с момента уплаты суммы, ставшей впоследствии переплатой.

При этом Налоговый кодекс также допускает возможность возврата и в другие сроки, если она предусмотрена налоговым законодательством. В частности, в судебной практике рассматриваются случаи и условия, когда переплата по налогам или страховым взносам может быть возвращена более чем череза после оплаты.

• 1 вариант. Исчисление трехлетнего периода с даты представления налоговой отчетности
• 2 вариант. Исчисление трехлетнего периода с момента, когда налогоплательщику или плательщику страховых взносов стало известно о нарушении его прав или о факте наличия переплаты
• 3 вариант. Исчисление трехлетнего периода по страховым взносам

1 вариант. Исчисление трехлетнего периода с даты представления налоговой отчетности

Анализ судебной практики предлагает различные основания для исчисления трехлетнего периода для возврата. Очень распространенный случай — начало отсчета срока с даты подачи первичной налоговой декларации. Суды мотивируют такое решение тем, что иногда определить финансовый результат, следовательно, и выявить факт наличия переплаты возможно только по результатам подачи годовой налоговой отчетности.

В частности, в деле А60-432/2020 рассматривался налог на прибыль. Обществом был оплачен налог на прибыль 28.12.2015. Уточненная декларация за 2015 год, на основании которой возникала переплата, была представлена 25.03.2019. Заявление на возврат переплаты было подано 27.03.2019.

Если следовать нормам Налогового кодекса, то очевидно нарушение трехлетнего срока для возврата, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Тем не менее, организация-налогоплательщик обратилась в суд, оспаривая отказ налогового органа в возврате переплаты, считая право на возврат в 2019 г. сумм, уплаченных в 2015 г., законным.

Мотивировка Общества заключалась в том, что крайняя дата подачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 г. — 28.03.2016 г. При исчислении трех лет с этой даты становится понятно, что поданное заявление на возврат не нарушает сроки, а укладывается в них (до 28.03.2019 г.).

Суды, ссылаясь на Налоговый кодекс, указали, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам отчетного периода могут зачитываться в счет авансовых платежей за последующие отчетные периоды, а затем и за налоговый период. Окончательный финансовый результат и фактическая сумма переплаты может быть определена только по результатам подачи декларации по итогу налогового периода.

Таким образом, при рассмотрении судебного дела во всех инстанциях было установлено, что по налогу на прибыль трехлетний период для возврата переплаты должен исчисляться с даты подачи первичной декларации налогоплательщиком.

Нужно отметить, что аналогичные выводы были сделаны также в Постановлении Президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10 и Определении Верховного Суда от 03.09.2015 по делу № 306-КГ15-6526/2014. Именно мотивировочная часть этих судебных актов и ложится в основу дел об установлении даты для начала исчисления трехлетнего периода для возврата.

Относительно тех налогоплательщиков, которые не представляют отчетность вовремя (нарушают сроки подачи) суд уточнил, что для них момент начала исчисления трехлетнего периода — крайняя дата подачи налоговой отчетности. Факт подачи впоследствии уточненной декларации на исчисление трехлетнего срока не влияет.

Нужна консультация по налоговому учету?

Получите ее у нас, и мы решим вашу проблему.

2 вариант. Исчисление трехлетнего периода с момента, когда налогоплательщику или плательщику страховых взносов стало известно о нарушении его прав или о факте наличия переплаты

Иная, менее распространенная дата, от которой можно отталкиваться при исчислении трехлетнего периода, — момент, когда налогоплательщик узнал или мог узнать о факте излишней уплаты.

Причем суды в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08 и от 13.04.2010 № 17372/09 подчеркивают, что для установления этого момента необходимо учитывать совокупность факторов:

• причина, по которой произошла переплата;
• наличие возможности правильного исчисления налога при подаче первичной декларации;
• изменение налогового законодательства и др.

Например, таким фактором может выступить снижение кадастровой стоимости объекта налогообложения. В деле № А41-20167/2021 исследована ситуация, когда 29.11.2016 произошло снижение кадастровой стоимости земельных участков по Распоряжению Миноблимущества. Уменьшение стоимости повлекло уменьшение земельного налога за 2015 г. Общество, выявив факт переплаты налога, обратилось за возвратом 30.11.2020 г. Налоговый орган отказал в возврате на основании того обстоятельства, что три года с даты оплаты налога истекли.

В результате рассмотрения дела всеми инстанциями суды приняли решение, что начало для исчисления трех лет для возврата — дата официальной публикации Распоряжения, то есть 29.11.2016. Следовательно, Общество не нарушало налоговое законодательство, обращаясь за возвратом переплаты 30.11.2020.

Другое основание для начала исчисления трех лет для возврата переплаты зафиксировано в деле А47-9173/2020.

Налогоплательщиком была подана уточненная декларация по НДС, на основании которой возникала переплата по налогу. Налоговый орган, завершая камеральную проверку, факт наличия переплаты не подтвердил. Общество, отстаивая свои законные интересы, обратилось в суд. По итогам судебного разбирательства факт наличия переплаты был зафиксирован, судебное решение вступило в силу 15.12.2017.

За возвратом переплаты Общество обратилось с заявлением 08.02.2018. Налоговый орган в возврате отказал на основании пропуска трехлетнего периода со дня уплаты налога (последняя уплата налога производилась 18.12.2013).

Суды, рассматривая уже дело о возврате переплаты, постановили, что неопределенность, связанная с наличием у налогоплательщика переплаты, была устранена при вступлении в силу судебного решения, то есть с 15.12.2017. Именно эта дата должна выступать отправной точкой для исчисления трех лет для возврата переплаты.

3 вариант. Исчисление трехлетнего периода по страховым взносам

С 01.01.2017 г. страховые взносы стали взиматься в соответствии с главой 34 Налогового кодекса. Ранее они были регламентированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В настоящий момент закон не действует.

Нужно отметить, что если плательщик страховых взносов обращается за возвратом переплаты, возникшей за периоды до 01.01.2017, то будут действовать нормы Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Однако в такой ситуации вместе с представителями Пенсионного фонда в судебном заседании будут участвовать и представители налогового органа плательщика взносов, так как в настоящий момент ФНС является администратором таких платежей. Текущая судебная практика ссылается на нормы Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, однако ею можно руководствоваться и по переплатам по страховым взносам, возникшим после 01.01.2017, которые уже регулируются Налоговым кодексом.

В деле А47-18534/2019 у Общества возникла переплата по страховым взносам на основании уточненного расчета по страховым взносам, который был подан 18.09.2019. Необходимость подачи уточненного расчета связана с тем, что Общество узнало о возможности применения пониженных тарифов по страховым взносам и решило ею воспользоваться. Первичный расчет был подан 19.01.2017.

Сумма, которая впоследствии стала переплатой, была оплачена 07.10.2016. Пенсионный фонд отказывал плательщику страховых взносов в возврате переплаты в связи с истечением трехлетнего срока с даты уплаты. Срок возврата был установлен ч. 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Общество проиграло три инстанции по вышеуказанному основанию. Однако при рассмотрении дела в Верховном суде было установлено, что Общество могло узнать о факте наличия переплаты по страховым взносам не с даты оплаты, а с даты подачи первичного расчета по страховым взносам. Поскольку дата подачи Обществом заявления на возврат укладывалась в трехлетний период (заявление подавалось дважды — 24.09.2019 и 23.10.2019), установленный Определением Верховного суда 309-ЭС20-22198 от 12.05.2021, то суд обязал Пенсионный фонд вернуть переплату по страховым взносам в полном объеме.

Практика споров с Пенсионным фондом относительно определения начальной даты исчисления трехлетнего периода лояльна к плательщикам страховых взносов.

Так, в деле А56-63962/2017 рассмотрена ситуация, когда Обществом были ошибочно начислены и уплачены страховые взносы на покрытие затрат по найму жилья работникам в связи с вынужденным переездом к месту работы. Впоследствии ошибка была выявлена, и Обществом был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2014 г. (дата подачи уточненного расчета — 25.03.2017 г.). На основании уточненного расчета возникла переплата, заявление на возврат было подано 31.03.2017. Пенсионный фонд отказал в возврате на основании истечения трехлетнего срока с даты оплаты взносов, ставших переплатой.

Нужно отметить, что по указанному делу суды сразу заняли сторону плательщика страховых взносов. Три судебных инстанции признали действия Пенсионного фонда неправомерными, мотивируя тем, что юридические основания для возврата переплаты возникают с даты представления налоговой декларации или расчета, но не позднее установленного срока для его подачи. В такой ситуации трехлетний срок подачи заявления на возврат Обществом был соблюден. То есть, по текущей судебной практике по страховым взносам суды ориентируются на дату подачи первичного расчета для начала исчисления трехлетнего периода, а не на сам факт оплаты страховых взносов.

В случае возникновения переплаты по налогам или страховым взносам важно помнить, что трехлетний период с момента оплаты указанной суммы — общеустановленный. В каждой отдельной ситуации необходимо рассматривать причины и обстоятельства образования излишне уплаченных сумм, поскольку это может продлить срок возврата денег из бюджета.

Налогоплательщик должен помнить, что нестандартный срок возврата переплаты, связанный с датой подачи декларации, установлением факта наличия переплаты или нарушением прав придется отстаивать в судебном порядке.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: gendalf.ru