Лизинг фактически представляет собой договор финансовой аренды, и от обычной аренды его отличает только то, что арендатор обязуется по окончании оговоренного срока приобрести в собственность имущество, которым пользуется по договору. Таким образом, договоры по лизингу трактуются в соответствии с гражданским законодательством (ст. 625, ст. 665 ГК РФ).
НДС при лизинге, вызывающий массу вопросов у лизингополучателя, теоретически регламентирован НК РФ и Приказом Минфина от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». В этих законодательных нормах отражены основные положения лизингового документооборота и деятельности субъектов правоотношения: информация об условиях постановки движимого и недвижимого лизингового имущества на баланс, обстоятельства возмещения, базовые моменты налогообложения и прочее. Рассмотрим подробнее в нашей статье, какие преимущества предоставляет данный вид договора, и как можно вернуть налог на добавленную стоимость при лизинге.
ФСБУ 25. На каком счете лизингополучателю учитывать аванс по лизингу
Налог на имущество при лизинге
Начисление НДС при лизинге производится с учетом стоимости самого взятого в лизинг имущества и платы за услуги предоставляющему лицу (лизингодателю). Налог считается единым платежом и учитывается также, как платеж по договору.
Размер НДС, который уплатил лизингополучатель, всегда выше размера НДС при покупке той же техники в кредит.
Стоит учесть тот факт, что закон позволяет сторонам решить, на чьем балансе будет числиться отданное в лизинг имущество (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Обычно оно числится на балансе лизингодателя. Поэтому и налог уплачивает обычно он.
В любом случае, он уплачивается по месту нахождения имущества (ст. 883 НК РФ).
При уплате транспортного налога все сложнее. Разъяснения по вопросу в отношении арендованной машины даны ФНС России (Письмо ФНС России от 11.12.2013 № БС-4-11/22368). Налоговый орган посоветовал обращать внимание на то, был ли изначально транспорт зарегистрирован в органах ГИБДД за лизингодателем. Если да, то плательщиком налога будет именно он.
В случае, если договор расторгнут, а автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя, то последний месяц учитывает при расчете транспортного налога как за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Плательщиком налога на имущество является та сторона договора лизинга, на балансе которой находится лизинговое движимое или недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Возврат НДС при лизинге
Налог на добавленную стоимость при лизинге так же можно предъявить к вычету, как и любой другой, однако для этого надо выполнить несколько условий:
- сданное в лизинг имущество должно применяться в работе, которая облагается НДС, причем этот факт следует отразить в договоре;
- действия лизингодателя рассматриваются как оказание услуги по сдаче техники или другого имущества в аренду;
- лизингополучатель в своих бухгалтерских документах отразил получение имущества по лизингу как услуги;
- лизингодатель выставил арендатору счет-фактуру за арендную плату в соответствии со ст. 169 НК РФ.
При возврате средств значение имеет только максимальная сумма льготы, а если имущественный налоговый вычет использован не в полной сумме, то его можно добрать в следующем году.
Авансовый платеж по лизингу. Бухгалтерские проводки I Цветкова Елена Гарриевна
В органы налоговой инспекции для вычета следует подать заявление и следующий пакет документов:
- договор лизинга, в котором предметом сделки выступает движимое или недвижимое имущество;
- правоустанавливающие документы из органов Росреестра;
- документы, подтверждающие полную оплату по договору лизинга;
- справка по форме 2-НДФЛ о размере полученных доходов и удержанных налогов с каждого места работы заявителя;
- счет-фактура;
- общегражданский паспорт заявителя.
По сведениям указанных документов гражданин будет заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ, а налоговый орган — осуществлять проверку представленных сведений.
НДС при цессии лизинга
Цессия лизинга — это переуступка прав, при которой сданное в аренду имущество передается новому пользователю. Происходит это по разным причинам, чаще всего лизингополучатель проводит цессию, то есть передает право распоряжаться имуществом в связи с собственными финансовыми сложностями.
В этом случае и старый, и новый лизингополучатель обязаны отразить в соответствующих документах все, что касается уплаты НДС. Налоговое законодательство гласит, что передача прав на использование имущества облагается налогом на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговую базу в таких ситуациях определяют согласно ст.
154 НК РФ, а именно как разницу в стоимости передаваемых по договору прав лизинга и доходов от цессии. Это касается прежнего лизингополучателя. Новый арендатор может предъявить этот НДС к вычету, если имеет на руках счет-фактуру, само имущество и имущественные права (ст. 171 НК РФ).
Влияет ли НДС на эффективную ставку по лизингу?
Эффективная ставка — это термин, которым обозначают реальный размер платежа. В нем учтены все налоги, комиссии и другие скрытые выплаты. Эффективную ставку по лизингу обычно рассчитывают следующим образом:
- от фактического размера лизинговых платежей отнимают стоимость объекта лизинга, которая определена на момент заключения договора;
- результат делят на количество лет, в течение которых договор действовал;
- умножают полученную сумму на 100%.
Если в фактическом размере лизинговых платежей был заложен НДС, то эффективная ставка будет выше. Данный налог в стоимость платежей закладывают, если взятое в лизинг имущество использовалось для оказания услуг, облагаемых НДС.
Чтобы досконально разобраться в вопросах, связанных с налогом на добавленную стоимость на лизинговые платежи, обратитесь за консультацией к нашим квалифицированным специалистам. На сегодняшний день позиция фискальных органов в отношении лизинговых договоров еще не сформирована полностью и время от времени меняется. Чтобы вовремя отследить все изменения законодательства и воспользоваться предоставленными преференциями, обращайтесь за помощью к профессионалам по указанным телефонам или онлайн.
Источник: pravoved.ru
Расходы лизингополучателя, находящегося на УСН доходы минус расходы
Предприятие приобрело автомобиль по договору лизинга (баланс лизингополучателя) в ноябре 2015г. График платежей по убывающей с выделенной суммой НДС на 24 месяца (ноябрь-149988,00;декабрь-27547,43; январь 2016-25919,96 и т.д.) После окончания выплат автомобиль остается у лизингополучателя. Когла включать в расходы лизинговые платежи и в каком размере, если предприятие применяет усн доходы минус расходы.
Бухгалтерский учет | Воронеж | 2015-11-26 11:34:21 Пожаловаться модератору
Ответы юристов
Лучший ответ
Валуйкин Роман Николаевич ( 26.11.2015 в 16:34:27 )
Ирина Александровна, добрый вечер!
В сответствииподп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ вне зависимости от того, кто является балансодержателем предмета лизинга, фирма-лизингополучатель, работающая с УСН «доходы минус расходы», вправе учесть лизинговый платеж в расходах на дату его оплаты
Стоимость имущества, полученного по завершении договора лизинга, равная выкупной стоимости, списывается на расходы в соответствии с правилами подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ (как для Основных средств) или подп. 5 п. 1 ст. 346.16 (как для малоценного имущества).
Если в договоре лизинга будет отсутствовать указание выкупной цены, то все суммы по графику будут засчитаны налоговой инспекцией как расходы на приобретение основных средств, а значит Вам необходимо проследить, чтобы стоимость основных средств не превысила 100 млн. рублей иначе УСН применить будет невозможно.
Включить расходы лизинговые платежи можно и после перехода права собственности на имущество. Так например части выкупной цены по договору (которые включены в платежи по графику), а также суммы выплаченые досрочно считаются авансовыми и в расходы при оплате не включаются. Они будут учитываться как раз только после перехода права собственности.
Павел Артобалевский ( 26.11.2015 в 14:35:30 )
При учете, с использованием объекта налогообложения -доходы минус расходы при УСН, дела обстоят несколько сложнее. Рассмотрим некоторые моменты по учету лизинговых операций при упрощенке.
Учет затрат на покупку основных средств
К основным средствам относят объекты амортизируемого имущества. Амортизируемым имуществом является объект стоимостью более 40000,0 рублей и периодом полезного использования более 1 года.
Если лизинговое имущество, отвечающее вышеуказанным параметрам, числиться на балансе лизингодателя, и не передается лизингополучателю по окончанию договора лизинга, то затраты по приобретению, доставке, монтажу и т.д., лизингодатель имеет право включить в состав расходов по приобретению объекта ОС.
Расходы, связанные с приобретением имущества при УСН, принимаются к учету после полного расчета с поставщиком и ввода приобретенного имущества в эксплуатацию. Следует помнить, что расходы учитываются не единовременно, а равными частями поквартально, в течение налогового периода.
Если лизинговое имущество числиться на балансе лизингополучателя, то расходы по приобретению, доставке, монтажу и т.д. объекта лизинга, включаются в сумму расходов лизингодателем только по окончанию действия договора и возврата лизингового имущества.
Если амортизируемое имущество числиться на балансе лизингополучателя, то и амортизационные начисления производит лизингополучатель, поскольку объект лизинга, в качестве основного средства, находится у него на балансе.
Оприходование возвращенного лизингового имущества
1. При оприходовании возвращенного лизингового имущества, в целях дальнейшего личного использования, лизингополучатель включает в список основных средств, и учитывает расходы на его приобретение равными долями до конца налогового периода; 2. Если возвращенное лизинговое имущество будет подлежать последующей продаже, то учитываться такое имущество должно, как товар. И затраты связанные с приобретением подобного лизингового имущества, включаются в сумму расходов при УСН после его реализации.
Лизингополучатель производит оплату лизинговых платежей лизингодателю в течение всего периода действия лизингового договора.
Затраты произведенные на уплату лизинговых платежей лизингополучателем, учитываются в сумме расходов при УСН и уменьшают налогооблагаемую базу, по окончанию периода за который они были уплачены
Источник: www.yurist-online.net
Как учесть в расходах по прибыли авансовую сумму по-первому лизинговому платежу?
Наша компания приобрела автомобиль по лизингу, на балансе у лизингополучателя. Авансовая счет-фактура была выставлена на сумму (30%).
В договоре они указывают, что мы авансовый платеж засчитывается сторонами в качестве оплаты первого лизингового платежа, указанного в графике платежей. какую сумму мы можем учесть
в расходах, для целей налогообложения?
Ответы на вопрос
Поделитесь ссылкой на вопрос
Анастасия ⋅ 2015-04-17
Елена, здравствуйте.
При методе начисления признание лизинговых платежей не зависит от факта оплаты. Перечисленный аванс включать в состав налоговых расходов не следует (п. 1 ст. 272 НК РФ).
В расходы включается только часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге.
МинФин России не ставит под сомнение тот факт, что расходы в виде лизинговых платежей признаются в тех суммах, которые определены графиком их уплаты.
Чтобы ответить войдите на сайт или зарегистрируйтесь
Похожие вопросы
- что делать с не легальными торгашами
- действующее приостановление
- Ип упращенка
- Регистрация ИП
- проверка задолженности по налогам у ООО
- Нулевая декларация
- Предпринимательство без уплаты налогов
- Закрыть ИП.
- Как перевестись с юридического лица на индивидуального предпринимателя?
- Как получить информацию об открытых счетах должника?
Заполнить
3-НДФЛ онлайн
Не пропустите
Не пропустите
Физические, юридические лица и ип
Здесь задают вопросы и помогают другим с ответами
Проверь контрагентов
В онлайн режиме определяйте статус контрагента: проверка регистрационных данных, достоверная информация из картотеки арбитражных судов, свежая выписка из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), ошибки в реквизитах контрагентов
Заполните быстро и удобно документы для ФНС
Сервис для подготовки документов в ФНС. Быстро, удобно и безопасно. Подготовка займет не больше 15 минут.
Источник: nalogcity.ru