ООО на УСН (объект «доходы минус расходы») оказывает агентские услуги в области страхования. Для офиса были приобретены жалюзи, кофемолка и кофемашина, а также для его ремонта собственными силами материалы (шпатлевка, валик, кювета для краски, грунт, полотенце и пр.). Данные затраты могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
Ответ:
Если ООО в качестве объекта налогообложения выбрало объект «доходы минус расходы», то для определения налоговой базы у него по УСН полученные доходы уменьшаются на произведенные затраты (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом учитываются исключительно те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть обоснованными и документально подтвержденными (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на ремонт:
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ материальные затраты включаются в состав расходов. При этом их перечень и правила списания непосредственно в гл. 26.2 НК РФ не установлены.
Однако указано, что применяется порядок, предусмотренный для учета МПЗ по налогу на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так, на основании гл. 25 НК РФ материальными расходами являются (в том числе):
- затраты на сырье и (или) материалы, которые используются в производственном процессе (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- затраты на приобретение инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Перечень материальных расходов является открытым. Следовательно, в их составе можно учесть и другие затраты, связанные непосредственно с производством и реализацией.
Затраты на ремонт для целей УСН признаются расходами в общем порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.17 НК РФ, то есть после их фактической оплаты.
Расходы на жалюзи, кофемолку и кофемашину:
При учете данных расходов в налогооблагаемой базе по налогу на УСН необходимо иметь в виду, произведены ли они для осуществления деятельности, направленной на получение дохода или нет. При этом ООО может руководствоваться следующим.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, ООО должно оценить, могут ли понесенные затраты являться экономически оправданными и произведены ли они для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Конституционный Суд РФ в Определении от 04.06.2007 № 320-О-П разъяснил, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
Купленная кофемашина может использоваться не только сотрудниками общества, но и его клиентами. При этом чашка кофе, предложенная менеджером или секретарем клиенту, будет являться выражением доброжелательности, внимания и заботы руководства общества. Такой шаг способствует созданию соответствующей атмосферы и располагает потенциальных клиентов к сотрудничеству, что в итоге приведет к повышению деловой активности общества, увеличению количества заключенных контрактов (консультация советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса Королевой О.А. от 21.02.2011).
То есть расходы на приобретение продуктов (кофе, сахара, сливок) можно учесть в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Материальные расходы признаются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст.
346.16 НК РФ), а материальными расходами признается стоимость материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Источник: www.v2b.ru
Можно ли включить в расходы по УСН стоимость приобретенного авто?
ИП на упрощенке осуществляет деятельность по перевозке грузов. Собирается приобрести дорогой грузовик. Может ли он учесть эти расходы при расчете упрощенного налога?
Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:
Решение вопроса
Васильева Наталья Консультант по налогообложению
Уточните, пожалуйста, какой объект налогообложения применяет ИП на УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»?
17 марта 2021
Катя Иванова
ИП применяет УСН 15%, то есть доходы минус расходы. Заранее спасибо за консультацию
17 марта 2021
Васильева Наталья Консультант по налогообложению
Да, ИП НА УСН 15% может включить в состав расходов затраты на покупку автомобиля, который в дальнейшем будет использоваться в предпринимательской деятельности.
В данном случае эти затраты будут относиться на расходы по приобретению, сооружению и изготовлению основных средств. Для того, чтобы учесть стоимость грузового автомобиля составе расходов по УСН, необходимо, чтобы срок полезного использования авто был более 12 месяцев, а стоимость превышала 100 000 руб.
Расходы на покупку такого авто учитываются с момента ввода его в эксплуатацию. Если машина приобретена в кредит, то в расходы по УСН можно включить не только стоимость автомобиля, но и проценты по кредиту.
18 марта 2021
Мария Кузнецова
Я так понимаю, что расходы по покупке авто нужно в включать в Раздел 2 КУДиР?
20 марта 2021
Васильева Наталья Консультант по налогообложению
Да, все верно. В данной ситуации эти затраты будут относится к расходам на покупку основных средств.
Отражать расходы, связанные с приобретением ОС при УСН, необходимо равными долями. Указанные суммы необходимо внести в графу 11 раздела II КУДиР.
Итоговую сумму расходов по покупке авто необходимо указать в последней строке раздела II по графе 12 и в графе 5 раздела I.
Источник: www.malyi-biznes.ru
Можно ли включить в расходы по усн мебель
ООО «ГАРАНТ-Регион»
Представительство компании ГАРАНТ в г.Уфа и Республике Башкортостан.
Звоните нам:
(347) 292-49-12
- Новости и аналитика
- Мониторинг законодательства
- Аналитические статьи
- Документы
- Конституция РФ
- Кодексы РФ
- Федеральные законы
- Формы, образцы, бланки
- Заказать интересующий документ
- Преимущества системы ГАРАНТ
- Как купить и сколько стоит?
- Комплекты системы ГАРАНТ
- Информационные блоки
- ГАРАНТ Аэро
- ГАРАНТ-Образование
- Мобильный ГАРАНТ онлайн
- Бесплатная презентация
- Развитие СПС в России
- Интернет-версия ГАРАНТа
- Конструктор правовых документов
- Экспресс Проверка
- История лидерства ГАРАНТа
- Оставить отзыв
- Путеводитель по охране труда
- Обучение работе с системой
- Расписание семинаров
- Сервисная поддержка
- Информационные издания
- Вести Гаранта
- Экспресс Проверка
- Экспресс Тендер
- Экспресс Документ
- Электронная отчетность
- Электронные торги
- Электронная подпись
- Сотрудничество
- Наши партнеры
- Рекламный материал
- Вакансии
- Контакты
- Сводные данные о результатах СОУТ
- Новости ГАРАНТа
- Мониторинг законодательства
- Аналитические статьи
- Вопрос — Ответ
ПОПУЛЯРНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
- Кодексы РФ
- Конституция РФ
- Формы, образцы, бланки
СПРАВОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ
- Мировые судьи г. Уфы и Республики Башкортостан
- Налог на доходы физических лиц (новые формы 2-НДФЛ, 3-НДФЛ)
- Налоговые инспекции г. Уфы и Республики Башкортостан
- Нотариусы Республики Башкортостан
- Таблица штрафов за нарушение ПДД
- Управления ПФР по Республике Башкортостан
Учитываем форменную одежду при УСН по-новому
13 Декабрь 2012
Вопрос:
Учитываем форменную одежду при УСН по-новому
Учитываем форменную одежду при УСН по-новому
Порядок налогового учета расходов на форменную одежду при УСН претерпел изменения. Чиновники разрешили учитывать затраты на форменную одежду, которая не передается в собственность работников, в составе материальных расходов как затраты на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым*(1).
В отличие от специальной одежды предназначение форменной одежды состоит не в предотвращении или уменьшении воздействия на работников вредных или опасных производственных факторов и не в защите от загрязнения. Форменная одежда содержит информацию о принадлежности работника к конкретной компании, доводя ее до сведения потребителей.
Поэтому форма должна быть выполнена в единой цветовой гамме, может содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем наносят их непосредственно на одежду, так как информации на значке, галстуке, косынке или жилете будет недостаточно*(2).
Новый порядок учета форменной одежды
В своем недавнем письме *(3) финансовое ведомство ответило на вопрос: может ли компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы на специальную форменную одежду при определении налоговой базы по УСН?
По общим правилам материальные расходы при УСН принимают в порядке, предусмотренном для учета материальных расходов при общей системе налогообложения*(4). К материальным расходам, в частности, относят затраты фирмы на приобретение спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым*(5).
Специальная форменная одежда, свидетельствующая о принадлежности работников к организации, не является спецодеждой и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренными законодательством Российской Федерации.
В то же время, по мнению специалистов финансового ведомства, расходы на форменную одежду, которую не передают в собственность работникам, можно учесть в составе материальных расходов в качестве расходов на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым.
Аналогичную позицию изложил Минфин России еще в одном письме, однако применительно к общей системе налогообложения*(6).
Как же обстояла ситуация раньше?
Ранее позиция Минфина России*(7) для компаний на УСН была иной. Если форменную одежду передавали в собственность работникам, то ее стоимость учитывали в составе расходов на оплату труда*(8). В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной компанией для своих сотрудников, не отражали в составе расходов, уменьшающих базу по «упрощенному» налогу. Даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
Учитывать же стоимость форменной одежды в составе расходов на оплату труда или в составе материальных расходов, даже если она в собственность работникам не передается, чиновники разрешали фирмам на общей системе налогообложения. Главное, чтобы обязанность работодателя по оплате расходов на ее приобретение была зафиксирована в трудовом или коллективном договоре*(9).
Мнение чиновников суды не поддерживали. Рассматриваемые споры касаются налога на прибыль. Выводы в части экономической обоснованности затрат и их направленности на получение прибыли можно применить по аналогии и в упрощенной системе налогообложения. Поскольку компании, использующие УСН, учитывают свои расходы аналогично порядку, установленному главой 25 Налогового кодекса.
Так, ФАС Северо-Кавказского округа*(10) рассматривал ситуацию, при которой форменная одежда предоставлялась работникам бесплатно, не в собственность, а во временное пользование, что следует из бухгалтерской справки, подписанной главным бухгалтером. При таких обстоятельствах суд сделал вывод, что стоимость форменной одежды правомерно включена в расходы на оплату труда для целей обложения налогом на прибыль*(11).
Вместе с тем суд отметил, что положения статьи 255 Налогового кодекса не предусматривают передачу форменной одежды и обмундирования в собственность работников в целях включения ее стоимости в состав расходов. Из бухгалтерской справки следовало, что форменная одежда выдавалась работникам для персонального использования на постоянной основе в процессе выполнения ими производственных функций в течение всего периода сохранения трудовых отношений. Инспекторы не доказали, что работники оплачивали фирме стоимость одежды. Судьи установили, что расходы на приобретение форменной одежды произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. С учетом изложенного суд указал, что у компании имелись также основания для отнесения указанных затрат в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией*(12).
Как видим, суд не усмотрел в статье 255 Налогового кодекса условия о том, что для учета в составе расходов на оплату труда стоимости форменной одежды ее необходимо передавать в собственность работникам. Он сделал вывод о возможности ее учета в составе расходов на оплату труда. Кроме того, было отмечено, что учитывать стоимость форменной одежды можно и в составе прочих расходов.
Также ФАС Московского округа сделал в постановлении вывод о том, что затраты на форменную одежду для ЧОП являются производственными и их включают в расходы в целях налогообложения. Несмотря на то что законодательством не утверждены типовые нормы специальной форменной одежды для профессии охранников частных охранных предприятий*(13). Вывод был основан на том, что по условиям договоров с клиентами и внутренними документами работники охранного предприятия носят форменную одежду, которая закупается для сотрудников охраны, хранится на объекте и используется исключительно во время дежурства.
Заполнение книги учета доходов и расходов
Все «упрощенцы» обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов*(14).
Рассмотрим порядок оформления раздела 1 книги при новом и старом порядке учета расходов на форменную одежду на примере.
Пример
Организация занимается частной охранной деятельностью. В августе 2012 г. она приобрела, оплатила и передала сотрудникам во временное пользование форменную одежду на общую стоимость 20 000 руб.
При учете форменной одежды, не передаваемой в собственность работникам, при старом порядке фирма не смогла бы отнести ее стоимость в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы при УСН, а значит, не отражала бы их в книге учета доходов и расходов.
Фрагмент раздела 1 книги учета доходов и расходов при новом порядке учета
*(1) письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/87
*(2) письмо Минфина России от 01.11.2005 N 03-03-04/2/99
*(3) письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/87
*(4) п. 2 ст. 346.16п. 2 ст. 346.16 НК РФ
*(5) подп. 3 п. 1 ст. 254подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
*(6) письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/1/349
*(7) письмо Минфина России от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75
*(8) п. 5 ст. 255п. 5 ст. 255 НК РФ
*(9) письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/2/109от 05.07.2011 N 03-03-06/2/109 , от 09.02.2009 N 03-03-06/1/43от 09.02.2009 N 03-03-06/1/43 , УФНС России по г. Москве от 27.12.2007 N 20-12/124753
*(10) пост.пост. ФАС СКО от 14.04.2009 N А32-14095/2008-3/199
*(11) п. 5 ст. 255п. 5 ст. 255 НК РФ
*(12) подп. 49 п. 1 ст. 264подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
*(13) пост.пост. ФАС МО от 05.03.2005, 04.03.2005 N КА-А41/1387-05
*(14) ст. 346.24ст. 346.24 НК РФ; приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н
Источник: garant-rb.ru